Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2012 в 19:14, курсовая работа
Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.
Объектом предстоящего исследования выступают общественные отношения, связанные с установлением и взиманием земельного налога.
Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога, а также правоприменительная практика по финансово-правовым аспектам налогообложения земли.
Введение
Глава 1. Основные положения Земельного Законодательства Российской Федерации
1.1. Основные положения, субъекты и объекты налогообложения
1.2. Основные элементы налогообложения
1.3. Порядок определения размера земельного налога
Глава 2. Анализ исчисления налога и авансовых платежей по налогу
2.1. Выявление и анализ трудностей, возникающих при расчете земельного налога
2.2. Земельный налог как источник формирования местных бюджетов в Российской Федерации
Глава 3. Основные направления совершенствования российского законодательства о земельном налоге
3.1. Повышение ответственности плательщиков земельного налога за нарушение законодательства о налогах и сборах
3.2. Определение суммы налога по участкам, находящимся на территории нескольких муниципальных образований и повышение эффективности кадастровой оценки
3.3. Расширение полномочий представительных органов муниципальных образований по изменению ставок земельного налога с учетом интересов налогоплательщиков
Заключение
Список используемой литературы
Кроме того, отдельные земельные участки могут быть и вовсе освобождены от налогообложения. Условия для такого поворота событий оговорены в статье 395 Налогового кодекса. Однако здесь существенно то, что налоговые поблажки не носят «пожизненного» характера, то есть потерять право на льготу можно практически в любой момент. Как же в такой ситуации рассчитывать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет?
Подсказка содержится в пункте 10 статьи 396 Налогового кодекса, который предписывает в подобных случаях применять специальный коэффициент К1. Он определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. Значение данного коэффициента необходимо зафиксировать в строке 180 раздела 2 авансового расчета.
Для исчисления «земельной» базы с применением К1 следует использовать следующую формулу:
Налоговая база = КСТ – Дплощ x (1 – К1), где
КСТ –
кадастровая стоимость
Дплощ – доля необлагаемой площади земельного участка;
К1 –
коэффициент использования
Значение К1 необходимо определять в десятичных дробях с точностью до сотых долей.9 Также стоит иметь в виду, что для расчета данного коэффициента месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный (п. 10 ст. 396 НК).
В случае, когда под действие льготы подпадает совладелец земельного участка, базу по налогу на землю следует рассчитывать так:
Налоговая база = (КСТ x Д) – (КСТ x Д) x Дплощ x (1 – К1),
где Д – доля налогоплательщика в праве на земельный участок.
Разумеется, не стоит забывать и о том, что уплачивается все-таки аванс, а не налог в целом, поэтому полученную сумму нужно будет умножить на 1/4.
Земельный
налог был введен 1 января 2005 года
(глава 31 НК). Его уплачивают организации,
обладающие земельными участками на
праве собственности и праве
постоянного (бессрочного) пользования
(п. 1 ст. 388 НК). Не платят этот налог предприятия,
арендующие участок, а также организации,
у которых земля находится
в безвозмездном срочном
Обязанность
по проведению оценки земель возложена
на Роснедвижимость. Органы, осуществляющие
ведение государственного земельного
кадастра, должны до 1 февраля года,
являющегося налоговым
Размер
ставки земельного налога для различных
категорий земель устанавливается
нормативными актами представительных
органов муниципальных
2.2. Земельный налог как источник формирования местных
бюджетов в РФ
Уровень жизни населения, проживающего в пределах территории муниципального образования, во многом зависит от эффективности получения органами местного самоуправления собственных доходов. Вопросы формирования доходных статей местных бюджетов всегда носили практический характер, поскольку от их решения напрямую зависит уровень расходов, которые муниципальное образование может произвести без ущерба для себя на удовлетворение нужд своих жителей.
В соответствии
со ст. 15 Налогового кодекса Российской
Федерации земельный налог
Учитывая
многообразие и разнородность регионов
России в зависимости от природных,
демографических, экономических и
т.п. факторов, возможности местных
органов ряда регионов по получению
собственных доходов
Критериям
подобного рода стабильного источника
местных доходов в большей
степени отвечает земля. Помимо того
что в соответствии с Конституцией
РФ земля и другие природные ресурсы
используются и охраняются в РФ как
основа жизни и деятельности народов,
проживающих на соответствующей
территории, земля в экономическом
аспекте понимания также
По справедливому утверждению ряда ученых, эксплуатация природных ресурсов приносит экономическую ренту11 - высокий доход, обусловленный объективными факторами, а не усилиями хозяйствующих субъектов, наиболее простая и понятная система, не требующая большого исполнительского аппарата, основана на налоге на землю и должна принадлежать обществу и таким образом стать надежным и устойчивым источником местного и республиканского бюджетов.
Говоря
о земле как объекте
Принятым 29 ноября 2004 г. Федеральным законом N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" Налоговый кодекс РФ был дополнен гл. 31 "Земельный налог". С 1 января 2006 г. утрачивает силу Закон РФ от 11 октября 1991 г. "О плате за землю", представительные органы местного самоуправления в срок до 30 ноября 2005 г. должны принять свои нормативные правовые акты, вводящие земельный налог на территории соответствующих муниципальных образований. Установление и введение в действие на территории того или иного муниципального земельного налога зависит от местных законодательных органов конкретного образования, соответственно им предоставлено право решать, использовать или нет возможность указанных налоговых поступлений в качестве дохода муниципальной казны.
Другие
коренные изменения, заложенные в основу
указанной главы Налогового кодекса
РФ, касающиеся определения налоговой
базы земельного налога, вызвали ряд
проблем при их практической реализации.
В соответствии с НК РФ налоговая
база при исчислении земельного налога
определяется теперь как кадастровая
стоимость земельных участков, признаваемых
объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ).
Соответственно все регионы, на территории
которых устанавливается
Следующая
проблема, возникающая из нововведений
закона, связана со ставкой налога,
определение которой
Таким образом, подводя итог, можно сказать, что многочисленные законодательные нововведения, касающиеся местных бюджетов и местного налогообложения, поставили перед практиками и теоретиками значительное количество вопросов, требующих скорейшего разрешения в целях обеспечения благополучия муниципальных образований. В связи с тем что приведенные выше новеллы законодательства пока не нашли своего применения на практике, в рамках данной работы мной были лишь обозначены проблемы, выявленные в ходе проведенного исследования законодательства.13
Глава 3. Основные направления совершенствования российского законодательства о земельном налоге
3.1. Повышение ответственности
за нарушение законодательства о налогах и сборах
Согласно
новому земельному налогу налогоплательщиками
признаются организации и физические
лица, которые обладают земельными
участками на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования
или праве пожизненного наследуемого
владения. Налогоплательщики должны
иметь на земельные участки
Следует
также отметить, что с 1 сентября
2006 года вступил в силу Федеральный
закон от 30.06.2006 г. № 93-ФЗ «О внесении
изменений в некоторые
На практике
довольно часто налогоплательщики
в установленный