Обеспечение исполнения обязательств по уплате налгов

     Зачет или возврат суммы излишне  уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

     Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления  налогоплательщика по решению налогового органа. По заявлению налогоплательщика  и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам, о чем они обязаны проинформировать налогоплательщика об вынесенном решении. 
 
 

     Возврат излишне взысканного  налога, сбора, пени 

     Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства.

     Заявление о возврате суммы излишне взысканного  налога в налоговый орган может  быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику  стало известно о факте излишнего  взыскания с него налога, а исковое  заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

     В случае признания факта излишнего  взыскания налога орган, рассматривающий  заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы.

     Налоговый орган, установив факт излишнего  взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее  одного месяца со дня установления этого факта.

     Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации. 
 

     Выводы  

     Рассмотрение  мною способы налогового обеспечения  обязательства приводит к мысли  о формировании в системе российского  налогового права особой подотрасли - налогового обязательственного права, регулирующего определенные отношения, составляющие ядро предмета налогово-правового регулирования. Дальнейшая систематизация норм о налоговых обязательствах, формирование целостного корпуса налогового обязательственного права имеет огромное практическое значение, так как позволяет разработать единые правила об основаниях возникновения, изменения и прекращения налоговых обязательственных отношений, их исполнении, обеспечении, детализировать нормы о долевых и солидарных обязательствах и т.д.

     При решении многих из перечисленных  проблем налоговое право может  опираться на достижения цивилистики. Вместе с тем, налоговые обязательства, в отличие от гражданско-правовых обязательств, неотделимы от процедурно-процессуальной формы, обеспечивающей их реальное исполнение. По этой причине систематизация налоговых обязательственных отношений тесно связана с проблемой становления налогового процедурного права и налогового процесса.

     Таким образом в своей курсовой работе я рассмотрел, на мой взгляд. наиболее актуальную, на сегодняшний день, тему – «Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов».

     Очень бы хотелось надеяться, что в ближайшем  будущем в Налоговом кодексе  не останется статей, не имеющих  воплощения в действительность, а также не будет огромных задолженностей, числящихся за налогоплательщиками годами. 
 

     Список  использованной литературы: 

     Нормативные акты:

1. Конституция Российской Федерации, 12.12.93.
2. Гражданский кодекс России. Части 1 и 2.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации 
   часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ 
   и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ 
   (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 2, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля 2006 г.)
4. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 6

     Специальная  литература:

1. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.
2. Налоговое право России, общая часть, М. В. Кустова, О. А. Ногина, Н. А. Шевелева. Москва. Юристь 2005
3. Комментарий к Налоговому кодексу РФ 
   части первой. СИС «Гарант». 2007 г.
4. Тедеев А.А, Парыгин В.А.  Налоговое право. Учебник – М.: Изд-во Эксмо, 2004