Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Февраля 2013 в 22:14, курсовая работа
Целью курсовой работы является криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений, а также система мер их предупреждения и раскрытия.
Учитывая сказанное, в задачи представленной работы входит:
- рассмотреть криминалистическую характеристику налоговых преступлений;
- раскрыть сущность и механизмы реализации уклонения от налогов.
- провести судебно-бухгалтерскую экспертизу, на предмет выявления уклонения от уплаты налогов
Введение………………………………………………………………………….5
Глава 1 Понятие налогового преступления и его юридическое значение
1.1 Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения…6-9
1.2 Разграничение налоговых правонарушений, налоговых преступлений и административных правонарушений, направленных против налоговой системы……………………………………………………………..…….……9-12
Глава 2 Методика судебно-бухгалтерской экспертизы налоговых преступлений
2.1 Носители информации и их использование в судебно-бухгалтерской экспертизе……………………………………………………………..……..13-14
2.2 Методические приемы экспертного исследования. Способы исследования отдельного учетного документа………………………………….…..……..14-20
Глава 3 СБЭ и другие формы финансового контроля на предприятии ООО «Бурни»
3.1 Проведение СБЭ на предприятии ООО «Бурни»……..………….……21-24
3.2 Заключение эксперта……………………………………….…….….…..24-28
Заключение………………………………………………………………..……29
Список литературы……………………………………….………..…….……30
Таким образом, основным критерием разграничения налогового, административного и уголовного правонарушений, выступает то, каким нормативно-правовым актом установлена ответственность за совершение такого правонарушения - налоговым, административным либо уголовным законом.8
Глава 2. Методика судебно-бухгалтерской экспертизы налоговых преступлений
2.1 Носители информации
и их использование в судебно-
Носители экономической
Хозяйственная деятельность
отображается в бухгалтерском учете
с помощью сплошного и
Первичные документы являются
оправдательными в части
Регистры бухгалтерского
учета являются носителями сводной
информации, которая воспринимается
экспертизой как исходящая для
дальнейшей детализации материальной
и хозяйственной
Функционирование
Следовательно, использование
машинных носителей и технических
накопителей информации в экспертных
исследованиях позволяет
2.2 Методические
приемы экспертного
Преступления могут находить различное внешнее отражение в данных бухгалтерского учета. Одной из Форм отражения таких преступлений является противоречие в самих подложных бухгалтерских документах, например, несоответствие между приведенной в документе нормой расхода и количеством списанных по этому документу на производство материалов, неправильный арифметический итог в ведомости и Т.п. Эти противоречия' вскрываются при анализе подложного документа без сопоставления его с другими документами. Такой анализ можно назвать исследование отдельного бухгалтерского документа.
Для обнаружения подлога применяются следующие способы исследования анализируемого бухгалтерского документа или' регистра:
а) проверка документов по Форме;
б) арифметическая (счетная) проверка;
в) нормативная проверка.
Стремясь уйти от ответственности, преступники нередко фабрикуют подложные документы, по внешнему виду не отличающиеся от подлинных (например, бестоварная накладная). Внутренних противоречий такой отдельно взятый документ обычно не содержит, противоречия возникают между несколькими взаимосвязанными документами.
В таких случаях подлог выявляют, сопоставляя изучаемый документ с другими, отражающими ту же или взаимосвязанную операцию. Для этих целей применяют встречную проверку и метод взаимного контроля.
Встречной проверкой называют сопоставление разных экземпляров одного и того же документа (в копиях).
Метод встречной проверки
часто оказывается эффективным,
поскольку большинство
Эффективность применения названного метода возможна только в двух случаях:
а) когда преступник уничтожил свой экземпляр документа, а другие экземпляры сохранились;
б) когда в результате совершения подлога появились расхождения в содержании разных экземпляров одного и того же документа. В этом случае преступники сумели сфальсифицировать не все экземпляры, но все они сохранились.
Ограничивает применение встречной проверки:
Применение метода встречной проверки при полном отсутствии хотя бы некоторой информации о возможном событии преступления крайне затруднительно.
Более эффективным по сравнению со встречной проверкой, как показывает практика, является метод взаимного контроля.
Метод взаимного контроля
основан на том, что каждая хозяйственная
операция отражается прямо или косвенно
в различных бухгалтерских
Разновидностью метода взаимного контроля является сопоставление документов, отражающих взаимосвязанные операции, например, сопоставление данных о перемещении товарно-материальных ценностей сданными денежных расчетов с транспортной организацией.
Восстановление учетных записей может быть сплошным и выборочным, полным или неполным.
Анализ ежедневного движения товарно-материальных ценностей и денежных средств, или хронологический анализ операций, применяют для выявления самых различных отклонений от нормального оборота ценностей. Если провести хронологический анализ операций по движению ценностей внутри учетного периода путем ежедневного (или пооперационного, если операции совершались ежедневно) сопоставления приходных или расходных документов с учетом переходящих остатков, можно выявить такие отклонения от нормального оборота ценностей, как превышение расхода над приходом с остатком на ту или иную дату, систематическое нарушение правил движения денежных средств и материальных ценностей, отсутствие движения товара, пользующегося спросом в течение продолжительного периода, и т.п.
Хронологический анализ позволяет выявить и другие виды отклонений от нормального оборота ценностей, например, скачки и спад выручки в торговых предприятиях в день инвентаризации и в последующие дни, отсутствие движения товара, пользующегося спросом или подлежащего немедленной реализации, и т.д.
Этот прием используется
как самостоятельный метод
Методы фактической проверки хозяйственных операций Противоречия между документами, которые должны были бы возникнуть при хищениях, иногда отсутствуют потому, что эти документы неправильно оформлены. Например, не возникают расхождения между счетами-фактурами и пропусками при вывозе большего количества товаров, очем указано в счетах-фактурах, если в пропусках не указаны ни количество мест, ни наименование отгруженных товаров.
В таких случаях средством
проверки правильности данных, содержащихся
в бухгалтерских документах, и
обнаружения подлога (наряду с примерами
исследования данных учета) служит комплекс
приемов проверки хозяйственных
операций. Суть этой группы приемов
состоит в сопоставлении
В практической деятельности
работниками БЭП ОВД
Нарушение установленных
правил документооборота, запущенность
или неправильная постановка учета,
отсутствие надлежащего контроля за
материально ответственными лицами
и т.п. обстоятельства делают недостаточно
четким отражение совершенных
в) в случаях, когда первичная документация имеется в полном объеме, но аналитический учет не велся в целях сокращения учетной работы (производство на предприятиях общественного питания) или в связи со спецификой документального оформления некоторых хозяйственных операций (например, на предприятиях розничной торговли);
г) при недостаточной детализации аналитического учета.
Восстановление учетных записей может быть сплошным и выборочным, полным или неполным.
Анализ ежедневного движения товарно-материальных ценностей и денежных средств, или хронологический анализ операций, применяют для выявления самых различных отклонений от нормального оборота ценностей. Если провести хронологический анализ операций по движению ценностей внутри учетного периода путем ежедневного (или пооперационного, если операции совершались ежедневно) сопоставления приходных или расходных документов с учетом переходящих остатков, можно выявить такие отклонения от нормального оборота ценностей, как превышение расхода над приходом с остатком на ту или иную дату, систематическое нарушение правил движения денежных средств и материальных ценностей, отсутствие движения товара, пользующегося спросом в течение продолжительного периода, и т.п.
Хронологический анализ позволяет выявить и другие виды отклонений
от нормального оборота
ценностей, например, скачки и спад
выручки в торговых предприятиях
в день инвентаризации и в последующие
дни, отсутствие движения товара, пользующегося
спросом или подлежащего
Этот прием используется
как самостоятельный метод
Наряду с восстановлением
учетных записей и
Информация о работе Методика судебно-бухгалтерской экспертизы налоговых преступлений