Контрольная работа По дисциплине “Налогообложение на предприятиях торговли ”

-земельные участки организаций, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

- земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, учреждениям образования потребительской кооперации, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь;

-земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям, за исключением площадей земельного участка, приходящихся на встроенную, пристроенную, встроенно-пристроенную нежилую часть дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией), - на период их строительства;

- земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения или улучшения их состояния на период, предусмотренный проектом производства работ;

- земельные участки, занятые объектами и установками по использованию возобновляемых источников энергии, а также земельные участки, предоставленные на период строительства (реконструкции) объектов и установок по использованию возобновляемых источников энергии;

- земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;

-земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств физических лиц, в части площади земель, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу;

-земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";

- земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.

- земельные участки, предоставленные физическим лицам:

эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения (включая детей, находившихся во внутриутробном состоянии), за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 года, переселившимся в сельские населенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;

постоянно (преимущественно) проживающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;

- земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);

- земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности;

- земельные участки, занятые жилыми поселками "SOS-Детская деревня" и детскими домами семейного типа;

- иные земельные участки, ограничения (обременения) в отношении прав на которые установлены в соответствии с законодательными актами;

- до 1 января 2016 года земельные участки научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий;

- земельные участки организаций культуры;

- земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, - в течение периода проведения проектных работ, осуществляемых в пределах нормативных сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, - в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию;

-земельные участки в границах свободных экономических зон, предоставленные резидентам свободных экономических зон, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 года, для строительства объектов - на период проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации.

Необходимо так же отметить основные изменения состава льгот по земельному налогу по сравнению с ранее действовавшей редакцией НК Республики Беларусь (до 1 января 2011 г)

Некоторые земельные участки, ранее освобождаемые от земельного налога в соответствии с подпунктами 1.10 - 1.13, 1.19, 1.28 пункта 1 вышеуказанной статьи НК), переведены в состав участков, не признаваемых объектами налогообложения:

- земли общего пользования населенных пунктов;

- земельные участки, занятые кладбищами;

- земли лесного фонда (за исключением предоставленных для ведения сельского хозяйства и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);

- земли водного фонда (за исключением предоставленных для ведения сельского хозяйства и другой предпринимательской деятельности);

- земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

- земли запаса.

Пунктом 5 статьи 192 НК установлено, что бюджетные организации с 2011 г. не признаются плательщиками земельного налога, кроме случаев, когда они сдают свои здания (помещения), сооружения в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Ранее земельные участки таких организаций освобождались от уплаты земельного налога. Это позволяет организациям, имеющим такие земли, не представлять налоговым органам налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу.

В подпункте 1.4 пункта 1 статьи 194 НК уточнена льгота по земельному налогу, в соответствии с которой земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования и железнодорожных путей общего пользования, освобождаются от земельного налога.

Внесенные изменения в состав льгот по земельному налогу позволяют с 2011 г. освобождать земельные участки, занятые железнодорожными путями общего пользования, и земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог.

Также подпунктом 1.18 пункта 1 статьи 194 НК расширена льгота по земельному налогу в отношении религиозных организаций. С 1 января 2011 г. освобождаются от земельного налога земельные участки религиозных организаций, в том числе в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, расположенных на таких земельных участках, иным религиозным организациям.

Кроме этого, конкретизирована льгота, предусмотренная подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 194 НК, согласно которой освобождаются от земельного налога земельные участки, предоставленные организациям для строительства жилых домов, - на период их строительства.

С 2011 г. освобождаются земельные участки, занятые жилыми поселками "SOS-Детская деревня" и детскими домами семейного типа.

Подпунктом 1.28 пункта 1 статьи 194 НК закреплено освобождение от обложения налогом земельных участков организаций потребительской кооперации, занятых объектами торговли и общественного питания, расположенных в сельской местности. Ранее такие земельные участки имели право освобождать от налогообложения местные Советы депутатов.

Согласно подпункту 1.30 пункта 1 статьи 194 НК подлежат освобождению от земельного налога иные земельные участки, ограничения (обременения) в отношении прав на которые установлены в соответствии с законодательными актами.

Пунктом 12 статьи 202 НК установлено, что в случае сдачи организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, а также зданий (помещений), сооружений бюджетных организаций исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площадям зданий (помещений) и сооружений, занимаемым арендаторами (пользователями).

Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования этих зданий (помещений) и сооружений.

Вышеуказанным пунктом статьи 202 НК предусмотрены случаи, когда исчисление и уплата земельного налога не производятся при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений.

В 2011 г. дополнен перечень организаций, при сдаче которым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений бюджетных организаций, а также объектов недвижимости, расположенных на освобожденных от земельного налога участках, организации и индивидуальные предприниматели не производят исчисление и уплату земельного налога. К таким организациям относятся:

- дипломатические представительства и консульские учреждения;

- специализированные учебно-спортивные учреждения профсоюзов, финансируемые за счет средств государственного социального страхования.

2. Определите налог на землю, укажите сроки уплаты в бюджет и сроки предоставления расчетов в ИМНС. Индивидуальному предпринимателю был предоставлен в пользование земельный участок площадью 0,5 га для занятия предпринимательской деятельностью в городе Бобруйске. Кадастровая стоимость 1 м2 – 120 950 руб. Ставка земельного налога  для производственной зоны в данном населенном пункте составляет – 1,1 % от кадастровой стоимости земли.

С целью определения ставки земельного налога, необходимо.

Определить кадастровую стоимость земельного участка:

1 га = 10 000 м.кв., следовательно - 0,5 га = 5 000 м.кв.

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка составляет 604 750 000  рублей (5 000 м.кв.* 120 950 руб.).

Определяем ставку земельного налога:

604 750 000 руб. * 1,1% = 6 652 250 рублей.

Таким образом, ставка земельного налога равна 6 652 250 рублей.

Ввиду того, что индивидуальному предпринимателю земельный участок представлен для занятия предпринимательской деятельностью, порядок и сроки его уплаты в бюджет согласно законодательству аналогичен порядку предусмотренному для юридических лиц.

В соответствии с пунктом 14 статьи 202 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ) 29 декабря 2009 г. N 71-З  (далее НК Республики Беларусь). Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.

Согласно пункту 15.1. статьи 202 НК Республики Беларусь уплата земельного налога производится организациями (за исключением садоводческих товариществ) - в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, за земли, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре, - не позднее 22 декабря, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

Таким образом, ИП обязан:

Не позднее 20 февраля текущего года представить в налоговые органы декларацию (расчет) и уплатить налог на землю в сумме 6 652 250 рублей в следующем порядке:

в срок до 22 февраля в сумме 1 663 063 рубля;

в срок до 22 апреля в сумме 1 663 063 рубля;

в срок до 22 июля в сумме 1 663 062 рубля;

в срок до 22 ноября в сумме 1 663 062 рубля.

Список литературы:

              1.НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ) 29 декабря 2009 г. N 71-З.

              2.ПРАКТИЧЕСКИЙ КОММЕНТАРИЙ ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2011 ГОДА Материал подготовлен специалистами ООО "ЮрСпектр" с использованием правовых актов.

              3.ПОЛЬЗУЕШЬСЯ ЗЕМЛЕЙ – ЗАПЛАТИ Специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр" Е.Ю.ГУЗОВА.