Контрольная работа по "Налоговое право"

     В случае, если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного налогоплательщика налоговой санкции.

     Налоговые органы могут обратиться с иском  о взыскании налоговой санкции  не позднее шести месяцев со дня  обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). Дата составления акта – это дата, указанная на титульном листе  акта, а не дата вручения его налогоплательщику. При обращении налогового органа в суд с иском о взыскании штрафных санкций по истечении данного срока судом будет отказано в удовлетворении исковых требований.

     Если  налогоплательщик не согласен с выводами налогового органа, он имеет право обжаловать решение.

     Решение может быть обжаловано в административном порядке в вышестоящий налоговый  орган (вышестоящему должностному лицу) либо в суд.

     В административном порядке  жалоба может  быть подана в течение трех месяцев  с момента вынесения решения. Подача жалобы не лишает налогоплательщика права на обращение в суд.

     Обращение в суд производится по правилам, установленным АПК РФ.

     Во  избежание негативных последствий  в виде списания денежных средств  в бесспорном порядке налоговым  органом в счет погашения образовавшейся по факту проверки недоимки и пени затягивать с обращением в суд не стоит. 

2. Задача № 1

Акционерное общество «Твин-холдинг» получило от ЦБ РФ разрешение на эмиссию ценных бумаг, часть которых реализовало своим  работникам по цене ниже их номинальной  стоимости. Налоговая инспекция  включила в совокупный доход работников общества сумму, равную номинальной  стоимости ценных бумаг.

     Есть  ли нарушения в действиях налоговой  инспекции? 

     Ответ:

     Согласно  ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Согласно  п.5 ст. 208 НК  РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

     Доходы от реализации:

     недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

       в Российской Федерации  акций или иных  ценных бумаг,  а также долей  участия в уставном капитале организаций;

     в Российской Федерации  акций, иных ценных бумаг, долей участия  в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

     (абзац  введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

       прав требования к российской  организации или иностранной  организации в связи с деятельностью  ее обособленного подразделения  на территории Российской Федерации;

     Согласно  п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

     Согласно п.1 ст. 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
2. материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

       При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды, указанной в подпункте  3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется как превышение  рыночной стоимости ценных бумаг,  финансовых инструментов срочных  сделок над суммой фактических  расходов налогоплательщика на  их приобретение. 

     Налоговая инспекция не имела полномочия на включение в совокупный доход работников общества сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг по следующим основаниям.

           Во-первых, номинальная  стоимость ценных бумаг не является по смыслу налогового кодекса Российской Федерации налогооблагаемой базой, а лишь материальная выгода от приобретения ценных бумаг (в данном случае дивиденды  либо разница между номинальной  и рыночной стоимостью). Из условия  задачи ни дивидендов, ни конкретная разница  между рыночной и номинальной  стоимостью не установлена. Работники  же понесли расходы, потратившись на ценные бумаги.

     Во-вторых, физические лица несут налоговые обязанности индивидуально, независимо от того, где и с кем они работают. Включение в совокупный доход работников общества сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг, а не в индивидуальный доход физического лица, отражённый на основании декларации, поданной последним, неправомерно. 
 

3. Задача  № 2

Компания «Сибнефтегаз» по бартерной сделке в обмен на сырую нефть приобрела в Германии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена полученного товара была указана в немецких марках. Президент компании «Сибнефтегаз» издал распоряжение о реализации приобретенных товаров работникам компании в рублях по цене значительно ниже, чем она определялась по курсу ЦБ РФ. Однако налоговая инспекция взыскала с компании налог на разницу цены реализованного товара от его номинала и наложила штраф на руководителя компании.

     Дайте юридическую оценку действиям налоговой  инспекции.

     ОТВЕТ:

     Налоговая инспекция поступила неправомерно по следующим основаниям.

     Фактически  в условиях задачи указывается, что  компания «Сибнефтегаз» реализовала товар ниже цены приобретения.

     Основания для применения статьи 40 Налогового кодекса РФ отсутствовали, так как  работники и компания «Сибнефть» не являются взаимозависимыми лицами. Работники, конечно, зависят от компании как от налогового агента, но компания «Сибнефть» от них не зависит по смыслу Налогового кодекса (компания является юридическим лицом), доказать в суде причинно-следственную связь между положением подчинённых работников и снижением цены на товары народного потребления налоговой инспекции будет проблематично (хотя однозначно исключать такую возможность нельзя, так как положение некоторых работников, например, директоров, начальников управлений, может повлиять на продажу некоторому кругу работников – директорам и начальникам – товаров народного потребления именно по сниженной цене).

     Бартерная или внешнеторговая операция, которая  может повлечь применение статьи 40 НК Российской Федерации, между работниками  и компанией отсутствовала (не имеет  значения, каким образом товар  поступил в распоряжение компании).

     В условиях задачи отсутствует информация о том, что ранее компания продавала  товары народного потребления работникам и по какой цене. Следовательно, снижение более чем на 20 процентов цены проданных товаров от рыночной не доказано.

     Штраф на руководителя компании может быть наложен только в случае виновного  занижения налогооблагаемой базы. Из условий задач не следует, что  директор компании имел возможность  продать товары народного потребления  по номинальной стоимости.

     Таким образом, действия налоговой инспекции  незаконны.  

     4. Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ
3. Закон Российской Федерации от 29.07.1998 N 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»
4. Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
5. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
6. Закон РФ «О Государственной налоговой службе РСФСР»
7. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 08.10.99 г. № АП-3-16/318 «Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок»
8. Инструкция МНС РФ от 10.04.2000 № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах», утвержденная приказом МНС РФ от 10.04.2000 № АП-3-16/138
9. Письмо МНС РФ от 08.02.2000 № АС-6-16/113 «О разграничении полномочий налоговых органов и органов налоговой полиции в связи с принятием Федерального закона от 02.01.2000 № 13-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».
10. Инструкция о порядке назначения и проведения проверок налогоплательщиков федеральными органами налоговой полиции, утвержденная приказом ФСНП России от 25.06.2001 г. № 285
11. Письмо МНС РФ от 07.05.2001 г. № АС-6-16/369 «О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения
12. Комментарий к разделу V Налогового кодекса РФ «Налоговая отчетность и налоговый контроль»
13. Валов М. А. Выездная налоговая проверка // Журнал «Налоги и платежи»/Арбитражная налоговая практика. № 2,  2001
14. Е.В. Акчурина. Налоговая проверка и ее последствия. Москва, издательство «Экзамен», 2004
15. Регламент проведения камеральных проверок в налоговых инспекциях.