Введение 4

1. Учет и отчетность индивидуальных предпринимателей 6

2. Анализ налогообложения индивидуального предпринимателя Корнеева С. А по результатам деятельности . 17

Заключение 35

Список литературы 38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 
 

     За  последние годы наметилась стойкая  тенденция к увеличению количества зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Значение их деятельности велико как  для экономики России, так и  для решения социальных вопросов, например, обеспечения занятости, как  самих предпринимателей, так и  лиц, работающих у них по найму. Об актуальности выбранной темы также говорит активная поддержка малого бизнеса со стороны государства в последние годы.

     Правовой  статус индивидуальных предпринимателей регулируется ст. 23-25 ГК РФ. Одной из главных проблем, с которыми сталкивается любой предприниматель является выбор той системы налогообложения, по которой ему придется вести учет. Этот выбор предоставляется ему на добровольной основе в порядке, предусмотренном НК РФ. Действующим налоговым законодательством для индивидуальных предпринимателей установлена возможность применения одной из четырех систем налогообложения:

• общей системы
• уплаты ЕНВД
• УСН
• уплаты ЕСХН

     Последние три системы налогообложения  являются специальными налоговыми режимами. Согласно ст.18 НК РФ специальные режимы могут предусматривать особый порядок  определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и  сборов. Поэтому целью моей работы является нахождение оптимального выбора системы налогообложения для индивидуального предпринимателя. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

• исследовать и дать характеристику систем налогообложения малого бизнеса в РФ,
• выявить их преимущества и недостатки;
• обосновать критерии выбора оптимального режима налогообложения для субъектов малого бизнеса.
• на примере функционирующего бизнеса дать экономическое обоснование предлагаемых мероприятий

В качестве объекта исследования выбран Индивидуальный предприниматель Корнеева М. А.

     Теоретической и методологической основой исследования курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам применения специальных налоговых режимов, материалы периодической печати. В работе использованы законодательные и нормативные акты. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Учет  и отчетность индивидуальных предпринимателей

 
 

1.1 Учет и отчетность  индивидуального  предпринимателя  при общей системе  налогообложения 

     Платить налоги предпринимателю придется в  любом случае.Но вот какие именно налоги,каким образом, в какие  сроки-во многом зависит от него самого,от его решения. Поэтому выбору системы  обложения необходимо уделить особое внимание.У каждой системы налогообложения  есть свои достоинства и недостатки.Мало того-то,что для одного предпринимателя  в силу особенностей его деятельности вполне может быть достоинством,для  другого окажется крупным недостатком. А в итоге потерянные деньги.

     Если при постановки на учет в налоговом органе индивидуальный предприниматель не будет заниматься специфическими видами деятельности, попадающими под действие единого налога на вмененный доход или им не будет написано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то он автоматически попадает под традиционную систему налогообложения.

     Индивидуальный  предприниматель обязан вести учет доходов и расходов и хозяйственных  операций. Порядок учета доходов  и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина РФ и  МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

     Учет  доходов и расходов и хозяйственных  операций ведется индивидуальными  предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

     В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

     Учет  доходов и расходов и хозяйственных  операций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

     Учет  полученных доходов, произведенных  расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности.

     При необходимости с учетом конкретной специфики тех или иных видов  деятельности, а также в случае, если индивидуальные предприниматели  освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с  исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом  вправе разработать иную форму Книги учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и (или) включив в нее иные показатели, связанные со спецификой осуществляемой им деятельности. Если индивидуальным предпринимателем принято решение о разработке новой формы Книги учета, то учет в ней товарно-материальных ценностей (имущества) и его реализация ведется как в количественном, так и стоимостном выражении по каждому виду товаров (работ, услуг).

     Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах.

     Выполнение  хозяйственных операций, связанных  с осуществлением предпринимательской  деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.

     Первичные учетные документы принимаются  к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах:

     1) наименование документа (формы);

     2) дату составления документа;

     3) при оформлении документа от  имени:

     юридических лиц - наименование организации, от имени  которой составлен документ, ее ИНН;

     индивидуальных  предпринимателей - фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа  о государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя, ИНН;

     физических  лиц - фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего  личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется;

     4) содержание хозяйственной операции  с измерителями в натуральном  и денежном выражении;

     5) наименование должностей лиц,  ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильность  ее оформления (для юридических  лиц);

     6) личные подписи указанных лиц  и их расшифровки, включая случаи  создания документов с применением  средств вычислительной техники. 
 
 

1.2 Учет и отчетность  индивидуального  предпринимателя  при ЕНВД 
 
 

     Единый  налог на вмененный доход предполагает замену налога на прибыль, налога на имущество  организаций (НДФЛ и налога на имущество  физических лиц – для индивидуальных предпринимателей), ЕСН и НДС.

     Индивидуальный  предприниматель производит исчисление и уплату:

• - единого налога на вмененный доход согласно положениям гл. 26.3 НК РФ;
• - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;
• - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";
• - отчетность в Фонд социального страхования;
• - НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ; отчетность по персонифицированному учету в Пенсионный фонд РФ; НДС (в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 346.11 НК РФ (ввозе товаров на таможенную Территорию РФ, выполнении функций налоговых агентов));
• - отчетность по иным налогам (в случае наличия объекта налогообложения), в том числе: по транспортному налогу; по земельному налогу; по налогу на имущество; по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; по водному налогу.

     При возникновении обязанностей налоговых  агентов (по налогу на прибыль, НДС) индивидуальный предприниматель представляет соответствующую  отчетность.

     ЕНВД  – это режим, при котором налогоплательщику  устанавливается фиксированная  базовая доходность, а уже исходя из нее рассчитывается вмененный  доход и налог на него. Величина вмененного дохода показывает, сколько, по мнению законодателя, предприниматель  или фирма могут заработать за месяц. Для каждого вида деятельности суммы предполагаемых доходов различны.

     Под обложение единым налогом на вмененный  доход предпринимательская деятельность подпадает автоматически, если вид  деятельности предусмотрен Налоговым  кодексом и введен на территории того субъекта России, где она осуществляется. Перечень видов предпринимательства, которые переводятся на уплату ЕНВД, установлен Налоговым кодексом и  является закрытым.

     Налоговая декларация по единому налогу на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности представляется налогоплательщиками  в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого  месяца следующего налогового периода. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой  декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169.

     Форма налоговой декларации по ЕНВД и порядок  ее заполнения утверждены Приказом Минфина  РФ от 17 января 2006 года №8н и применяются  с I квартала 2006 года. Приказом Минфина  РФ от 19 декабря 2006 №177н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 года №8н «Об утверждении  формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» в форму декларации внесены поправки. В новой редакции изложены титульный лист и раздел I «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

     При заполнении титульного листа декларации по единому налогу на вмененный доход  для отдельных видов деятельности вместо ОГРНИП индивидуального предпринимателя  указывается код вида экономической  деятельности согласно Общероссийскому  классификатору видов экономической  деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД). Приказ вступает в силу, начиная с представления  налоговой декларации по единому  налогу на вмененный доход для  отдельных видов деятельности за первый налоговый период 2009 года.