Контрольная работа по "Налоговому праву"

     Декларация  по ЕНВД имеет сквозную нумерацию  страниц и включает: · титульный  лист; раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет»; раздел 2 «Расчет единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности»; раздел 3 «Расчет суммы единого  налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период»; раздел 3.1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период». 

3. Учет  и отчетность индивидуального  предпринимателя  при упрощенной системе  налогообложения

 
 

      Упрощенная  система налогообложения (далее  – УСНО) не является  отдельным видом налога ,как уже говорилось, это специальный налоговый режим. Таковым  признаётся особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов  одним налогом.

      При установлении специальных налоговых  режимов элементы налогообложения  определяются в порядке, предусмотренном  НК РФ. При установлении нового налога законом должны быть определены его  обязательные элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок  и сроки уплаты налога. Поэтому  для лучшего понимания этого  специального режима налогообложения  имеет смысл представить его  именно в виде указанных элементов, атак же прочих показателей и особенностей.(Приложение 1)

Рассмотрим порядок определения доходов, расходов и расчёта единого налога при применении УСНО:

Доходы

      Для всех плательщиков единого налога, работающих по УСНО, датой получения  доходов признаётся день поступления  средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных  прав (кассовый метод).

      Организации, применяющие упрошённую систему  налогообложения, учитывают для  целей  налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249, 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

      Доходы  от реализации признаются в соответствии со ст. 249 НК

         Понятие «реализация» подразумевает  передачу на возмездной основе (а в некоторых случаях –  и на безвозмездной основе) права  собственности на товары, результаты  работ или оказание услуг.

         Таким образом, в определении  налоговой базы по единому  налогу при УСНО участвуют все доходы (как денежной, так и в натуральной форме), полученные от реализации любого имущества или имущественных прав налогоплательщика, а также за выполнением им работы или оказанные услуги.

   Внереализационными  доходами для целей исчисления налога на прибыль признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Перечень внереализационных доходов, приведённый  в ст. 250 НК РФ, является открытым.

     Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта налогообложения  выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально  подтверждённые затраты, осуществлённые налогоплательщиком.

           По общему правилу  расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической  оплаты в порядке, установленном  ст. 273 НК РФ. Расходы на ОС и НМА  учитываются по правилам гл. 26.2 НК РФ также после их фактической оплаты. Перечень расходов, принимаемых для  целей исчисления налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения и приведенный  в ст.346.16 НК РФ, является закрытым.

     Расходы на приобретение основных средств уменьшают  полученные налогоплательщиком доходы. При этом такие расходы принимаются  в особом порядке, который зависит  от того, были ли основные средства приобретены  до или после перехода на упрощённую систему налогообложения.

     Основные  средства приобретены в период применения УСНО.

     Расходы на приобретение объектов основных средств (состав их определяется по правилам бухгалтерского учёта), право собственности на которые  перешло к налогоплательщику  в период применения упрощённой системы, признаются расходами для целей  исчисления единого налога в момент ввода соответствующих объектов основных средств в эксплуатацию и отражаются в налоговом учёте (в Книге учёта доходов и расходов) в последний день отчётного (налогового) периода в оценке по правилам бухгалтерского учёта

     Но  если в течение трёх лет с момента  приобретения объектов основных средств (в отношении основных средств  со сроком полезного использованием свыше 15 лет – до истечения 10 лет  с момента их приобретения) соответствующий  объект основных средств реализуется (передаётся) другому лицу, то налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента  их приобретения до даты реализации (передачи) с учётом положений гл. 25 НК РФ и  уплатить дополнительную сумму налога и пени.

     Это означает, что налоговая база за тот период, когда объект основных средств был приобретён, оплачен  и введён в эксплуатацию, должна быть увеличена на сумму расходов на приобретение соответствующего объекта  основных средств. В результате этого  возникает недоимка по единому налогу за отчётный (налоговый) период, в котором  расходы по объекту основных средств  были приняты в уменьшение доходов.

     Налоговая база за все последующие отчётные (налоговые) периоды до момента реализации (передачи) объекта основных средств  должна быть уменьшена на сумму амортизации  по данному объекту основных средств, исчисленную в соответствии со ст. 259 НК РФ. В результате этого возникает  переплата по единому налогу за соответствующие  отчётные (налоговые) периоды. Эти суммы  могут быть зачтены в счёт погашения  недоимки по единому налогу за период, в котором расходы по объекту  основных средств были приняты в  уменьшение доходов.

     Расходы на приобретение объектов основных средств, право собственности на которые  перешло к налогоплательщику  до перехода на упрощенную систему, принимаются  для целей обложения единым налогом  в размере, равном остаточной стоимости данных основных средств на момент перехода на УСНО. Но в уменьшение доходов данные расходы принимаются не сразу, а в течение 1-10 лет (в зависимости от срока полезного использования соответствующего объекта основных средств, который определяется в соответствии со ст. 258 НК РФ). При этом в течении налогового периода расходы принимаются по отчётным периодам равными долями (поквартально). 

 

     Однако  есть ещё один нюанс если основные средства, приобретённые до перехода на УСНО и числящиеся у налогоплательщика организации, применявшей ранее общий режим налогообложения с использованием метода начислений, ещё не оплачены, их остаточная стоимость не может быть включена в расходы. Только начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата соответствующих объектов основных средств, их остаточная стоимость может быть включена в расходы на приобретение основных средств в порядке, рассмотренном выше.

     Cуммы ндс по приобретаемым товарам (работам, услугам)

     Порядок признания уплаченного НДС в  качестве расхода следующий:

• НДС может быть списан в расходы только по тем товарам (работам, услугам), расходы по которым учитываются при применении УСНО. Например, НДС в части расходов на юридические и информационные услуги в состав расходов включить нельзя, как и саму стоимость подобных услуг;
• НДС списывается в расходы текущего отчётного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления единого налога признан сам расход. Например, уплаченные при приобретении покупных товаров суммы НДС следует списать в расход после фактической реализации этих товаров, а НДС по расходам, относящимся к нескольким отчётным (налоговым) периодам, следует списывать в расход равномерно, как и сами эти расходы;
• НДС списывается в расходы отдельной строкой и не включается в расход, с которым он связан. Исключение составляет НДС, уплаченный при приобретении объекта ОС и НМА и включаемый в стоимость этого объекта ОС и НМА.

2. Анализ  налогообложения  индивидуального  предпринимателя Корнеева С. А по результатам деятельности .

 
 

     Наше  исследование мы будем проводить на примере деятельности индивидуального предпринимателя Корнеева М..А. В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения,  соответственно по второму кварталу 2009 года.

     В качестве анализируемого периода взят второй квартал, т.к. в первом квартале ИП деятельность не вело.

     Доходы  ИП составили:

     во  втором квартале 2009 года: наличные -  977 515,00 рублей;

     безналичные – 370 587,00 рублей.

     Ежемесячная выручка от торговой деятельности через  безналичный расчет приведена в  таблице 3.1.

     Помесячная выручка (безналичный расчет)

     Таблица 1.

 

     Ежемесячная выручка от торговой деятельности через  наличный расчет (через кассу) приведена в таблице 2

Помесячная  выручка (наличный расчет)

     Таблица 2.

 

     В апреле 2009 года ИП работало только путем безналичных расчетов. Кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет в налоговой инспекции пятого мая 2009 г.

     Согласно  Налоговому кодексу ст. 346.18 п.8, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам  деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Поэтому в ИП Корнеева доходы, полученные безналичным путем, относят к упрощенной системе налогообложения, а доходы, полученные наличным путем – к единому налогу на вмененный доход; аналогично разделяются и расходы.

     Расходы ИП  в анализируемом периоде  в среднем остаются неизменными  и состоят из: