Контрольная работа по "Налоговому праву"

     Налогоплательщик  имеет право на получение стандартного налогового вычета, согласно п. 2 ст. 210 Налогового кодекса, в размере 400,00 рублей за каждый месяц налогового периода  и действует до месяца, в котором  его доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода, превысил 20 000,00 рублей. Другие стандартные  налоговые вычеты, а также социальные и имущественные, к ИП Корнеева М. А. не применяются. Согласно п. 2 ст. 210 Налогового кодекса ИП Корнеева М. А. имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов; либо если налогоплательщик не может их подтвердить, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от суммы доходов. Состав расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленным главой 25 Налогового кодекса. Налоговая ставка к ИП Корнеева М. А. применяется в размере 13%.

     Общая сумма налога уплачивается по месту  учета налогоплательщика до 15 июля следующего года. Также индивидуальный предприниматель обязан предоставить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в течение 5 дней по истечении 1 месяца со дня появления таких доходов. Авансовые платежи уплачиваются:

     1. за январь – июнь – до 15 июля текущего года в размере  половины годовой суммы авансовых  платежей.

     2. за июль – сентябрь – не  позднее 15 октября в размере  одной четвертой годовой суммы  авансовых платежей.

     3. за октябрь – декабрь –  не позднее 15 января следующего  года в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей.

     Если  доход индивидуального предпринимателя  уменьшился или увеличился более  чем на 50%, налогоплательщик должен представить новую налоговую  декларацию с указанием суммы  предполагаемого дохода. Налоговая  декларация представляется до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Расчет налога на доходы физических лиц

     Величина  доходов –400 587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания второго квартала, то есть с 13 апреля 2009 года до 30 июня 2009 года);

     стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не принимается к вычету, т.к. доходы в апреле месяце составили 45 860,00 рублей.

       профессиональный вычет в размере  общей величины расходов –  352 828,44 рублей (фактически произведенные  расходы, рассчитанные нарастающим  итогом с начала налогового  периода 13 апреля 2009 года до окончания второго квартала 30 июня 2009 года);

     налогооблагаемая  база –47 758,56 рублей (денежное выражение  доходов);

     ставка  налога – 13%,

     сумма исчисленного авансового платежа – 6 209,00 рублей

     (47 758,56 рублей * 13% = 6 209,00 рублей).

     вычет из налога – 600,00 рублей (сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50);

     сумма авансового платежа к уплате – 5 609,00 рублей.

     Также индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную  стоимость, согласно ст. 143 Налогового кодекса. Согласно ст. 145 Налогового кодекса  Индивидуальный предприниматель Корнеева М. А. имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

     Налогоплательщиками единого социального налога признаются:

     1. лица, производящие выплаты физическим  лицам;

      2. индивидуальные предприниматели,  адвокаты.

     В первом случае, объектом налогообложения  признаются  выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Выплаты  и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей такие  выплаты не уменьшают налоговую  базу по налогу на доходы физических лиц  в текущем отчетном периоде.

     Во  втором случае, объект налогообложения - это доходы от предпринимательской  деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

     Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, определяют налоговую базу отдельно по каждому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Не подлежат налогообложению суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников.

     Налоговая база налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей – определяется как  сумма доходов, полученных за налоговый  период в денежной и натуральной  форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с  их извлечением. Состав расходов принимается  в порядке, аналогичному порядку  определения состава затрат, установленных  главой 25 Налогового кодекса.

     Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами – квартал, полугодие и девять месяцев.

     Для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, применяется  налоговая ставка из таблицы 5.:

 

      Таблица 5

 

     Для индивидуальных предпринимателей ставки приведены в таблице 6.:

     Таблица.6

 

     Дата  осуществления выплат или получения  доходов определяется как:

• - день начисления выплат в пользу работника;
• день фактического получения дохода.

     Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный  бюджет, уменьшается налогоплательщиками  на сумму начисленных ими за тот  же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, при этом сумма  вычета не может превышать сумму  налога, начисленную за тот же период.

     В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и  иных вознаграждений, начисленных с  начала налогового периода до окончания  календарного месяца, и ставки налога. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится до 15 числа следующего месяца.

       Расчет единого социального налога  для индивидуального предпринимателя:

     величина  доходов –400 587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания второго квартала, то есть с 13 апреля 2009 года до 30 июня 2009 года);

     общая величина расходов – 352 828,44 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 апреля 2009 года до окончания второго квартала 30 июня 2009 года без учета страховых платежей по обязательному страхованию работников, согласно пп.7 п.1 ст. 238);

     налогооблагаемая  база –47 758,56 рублей (денежное выражение  доходов - расходы);

     ставка  налога – 10 %, из них: 7,3 % – в Федеральный  бюджет; 0,8 % – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 1,9 % – в 

     Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (т.к. налогооблагаемая база не превышает 280 000, рублей);

     сумма налога к уплате – 4 776,00 рублей, из них: 3 486,4 руб. – в Федеральный бюджет; 382,2 руб. – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 907,4 руб. – в Территориальные фонды  обязательного медицинского страхования

     47 758,56 рублей * 10% = 4 776,00 рублей

     47 758,56 рублей * 7,3% = 3 486,40 рублей

     47 758,56 рублей * 0,8% = 382,20 рублей

      47 758,56 рублей * 1,9% = 907,40 рублей.

       Расчет единого социального налога  для индивидуального предпринимателя,  производящего выплаты физическим  лицам:

     Заработная  плата работников, задействованных  в деятельности, которая облагается по общей системе налогообложения, за II квартал составляет 70 500,00 рублей:

     оклад бухгалтера – 5 000,00р./мес.,

     два менеджера по продажам по 3 500,00р./мес., 

     два мастера отделочных работ по  4 000,00р./мес.,

     водитель  – 3 500,00р/мес.

     23 500,00 руб. * 3 месяца = 70 500,00 руб.

     Т.к. ИП Корнеева работает не полный календарный год, а всего 9 месяцев, то и база налогообложения будет рассчитываться за 9 месяцев:

     зарплата  бухгалтера – 45 000,00 руб.,

     зарплата  менеджера по продажам - 31 500,00 руб., 

     зарплата  мастера отделочных работ  – 36 000,00 руб.,

     зарплата  водителя – 31 500,00 руб.  

     Общая сумма выплат  за 2009 год – 211 500,00 руб.

     Согласно  п. 1 ст. 241 Налогового кодекса ставка налогообложения равна 26 %, т.к. сумма  заработной платы каждого работника  за год не превысит 280000,00 руб., из них: 20 % - в Федеральный бюджет, 2,9 % - в  Фонд социального страхования РФ, 1,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2,0% в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

     Таблица 7