Налог на доходы с физических лиц

      К расходам налогоплательщика относятся  также суммы налогов, предусмотренных  действующим законодательством о налогах и сборах, за исключением налога на доходы физических лиц, начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также государственная пошлина, которая уплачена им в связи с его профессиональной деятельностью.

      Налогоплательщики, реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, при его отсутствии, данное право реализуется путем подачи письменного заявления и декларации в налоговый орган.

     При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как рыночная стоимость в денежном выражении переданных налогоплательщику товаров, работ, услуг, иного имущества. Эта стоимость определяется с учетом положений статьи 40 НК РФ и включает в себя сумму налога на добавленную стоимость, акцизы и налог с продаж.

     В соответствии с пунктом 1 статьи 40 НК РФ для целей налогообложения  принимается указанная сторонами цена сделки. Пока не доказано обратное, эта цена считается рыночной. Принципы определения рыночной цены изложены в пунктах 4-11 статьи 40 НК РФ. Применение финансовых санкций в данном случае не предусмотрено. Статьей 40 не вменяется в обязанность налогоплательщику делать специальный расчет. Однако налогоплательщик вправе самостоятельно произвести специальный расчет и заплатить дополнительные суммы налогов.

     В статье 211 НК РФ законодательство выделяет три группы доходов в натуральной  форме⁴.

     1-я  группа. Оплата (полностью или частично) за физическое лицо организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ специально оговорено, что к этой группе доходов относятся в том числе оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

     2-я  группа. Полученные налогоплательщиком  товары, выполненные в интересах  налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе.

     3-я  группа. Оплата труда в натуральной  форме. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     В соответствии с российским законодательством  все лица получающие доход в пределах Российской Федерации обязаны выплачивать налог с этого дохода, а лица являющиеся гражданами РФ еще и с дохода, получаемого за пределами России. Это положение считаем справедливым, так как все физические лица равны перед законом, а значит, все должны уплачивать налог со своего дохода.

     Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

     Налоговым периодом (статья 216 НК РФ) признается календарный  год.

     Предметом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст.208 НК РФ.

     При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ).

     Для расчета НДФЛ определяется налоговая  база: она равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и налоговых вычетов. В соответствии со ст. 218-221 НК РФ каждому налогоплательщику для доходов, облагаемых по ставке 13%, предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов. Эти вычеты предусмотрены для поддержания финансового состояния населения, для стимулирования в обучении, в создании различных изобретений и предметов искусства. Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговые вычеты не применяются (ст. 210 НК РФ).

     Особенностью  изучаемого в данной работе налога является то, что налог уплачивается из дохода и, по сути, сначала должен быть получен доход, а уже потом из него должен быть уплачен определенный процент, т. е. налог, на деле же физическое лицо получает от работодателя доход уже с минусом налога. Работодатель в этом случае выступает в роли налогового агента. Это предусмотрено для того, чтобы физические лица не имели возможности уклонится от выплаты НДФЛ.

     В настоящее время система обложения  доходов граждан, как и вся  налоговая система в РФ нуждается  в совершенствовании. В частности  необходимо ввести прогрессивную шкалу ставок, усовершенствовать социальные льготы и вычеты, определить четкий порядок обложения доходов индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, устранить проблему двойного налогообложения. 

Литература 

    Нормативно-правовые акты

1. Конституция РФ от 12.12.1993 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. [URL] / Официальный текст // Справочная система «Консультант плюс».
3. Письмо Минфина России от 28 ноября 2005 г. N 03-05-01-04/372.

    Основная

    1 Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007.

    2 Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. – М., 2006.

    3 Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – А, 2008.

    2 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006. 

    Дополнительная

    1 Консультант Плюс – надежная правовая поддержка. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

    2 Пансков, В. Г. Новейшие коллизии налогообложения доходов физических лиц : суть и возможности разрешения / В. Г. Панскова // РЭЖ. – 2007. - №1-2.

    3 Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. – Эксмо, 2006.

    4 Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации “Налог на доходы физических лиц” по состоянию на 1 апреля 2005г. – М.: Юрайт, 2005.