Налоговая система Европы

     Дискреционная налоговая политика заключается  в более  частом  изменении налоговых ставок и размеров государственных  расходов  с  целью  влияния  на масштабы  объемов  производства  и  занятость,  то  есть  на   экономическое развитие в  интересах  стабилизации  экономики.  В  различных  экономических ситуациях  используются  разные  варианты  дискреционной  политики  с  целью стабилизации экономической ситуации  с  помощью  налогов  и  государственных расходов.

     В  период  спада  возникает  потребность  в  стимулирующей   фискальной политике, которая предполагает снижение налогов, увеличение  государственных расходов, сочетание того и другого. Увеличение  государственных  расходов  и сокращение налогов - меры, способствующие образованию  бюджетного  дефицита.

     В  периоды  спада  производства  дефицит  госбюджета  выполняет   позитивную функцию, поскольку создает определенные условия для инвестирования.

     Правительство может способствовать сокращению дефицита госбюджета двумя методами. Один из них -  размещение  правительственных  займов  на  денежном рынке, увеличение  процентных  ставок  за  кредиты,  сокращение  инвестиций.

     Другой - денежная эмиссия, которая не препятствует инвестициям, но  вызывает инфляцию.

     В  периоды  избыточного  спроса,  когда   возникает   инфляция,   более предпочтительной является сдерживающая фискальная политика, направленная  на сокращение   спроса.   Ее   методы   -   увеличение   налогов,    уменьшение правительственных расходов, сочетание этих двух подходов.

     В период борьбы с инфляцией в отличие  от  периода,  характеризующегося спадом  производства,  фискальная   политика   должна   ориентироваться   на положительное сальдо государственного бюджета.

     Недискреационная  фискальная политика  предполагает  использование  мер, которые автоматически способствуют увеличению дефицита госбюджета  в  период спада  производства  или  увеличению  его  положительного  сальдо  в  период инфляции.  В  процессе  реализации   недискреационной   налоговой   политики правительственные расходы принимаются заданными,  постоянными.  Кроме  того, не принимается никаких специальных шагов  по  изменению  налогов:  налоговые поступления возрастают автоматически по  мере  роста  чистого  национального продукта. Поступление налогов  формирует  тенденцию  к  ликвидации  дефицита госбюджета и созданию бюджетного излишка.

     В тех случаях, когда чистый национальный продукт сокращается  в  период спада производства, налоговые поступления автоматически  сокращаются  и  это сокращение смягчает экономический спад.

     Сокращение  налогов способствует возникновению  бюджетного дефицита.  Как видно,  в  случае   использования   недискреационной   фискальной   политики бюджетные излишки и бюджетные дефициты возникают автоматически.

     Недискреационная  политика  не  в  состоянии  полностью   предотвратить нежелательные   изменения   величины   чистого    национального    продукта.

     Автоматические  стабилизаторы  в  состоянии  лишь  ограничить  степень   его изменений, сгладить их, но не избежать.  Поэтому  в  условиях  существенного спада производства или  существенной  инфляции  более  эффективной  является дискреационная политика, то есть изменение по мере  необходимости  налоговых  ставок  и  государственных расходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА  2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ЕВРОПЫ (на примере Великобритании и Германии)

     2.1. Налоговая система  Великобритании 

     Подоходный  налог

     Подоходный  налог в Великобритании взимается  по прогрессивной ставке, т.е. ставке, которая растет в зависимости  от суммы дохода. Подоходный налог взимается за год, начиная с 6 апреля. Минимальная ставка подоходного налога - 20% - взимается с дохода от 0 до 4300 фунтов стерлингов. Основная ставка - 23% - взимается с дохода от 4301 до 27100 фунтов стерлингов. И, наконец, максимальная ставка подоходного налога составляет 40% для ежегодного дохода свыше 27100 фунтов стерлингов. Правительство объявило о своем решении не поднимать основную и максимальную ставки налога в своем нынешнем составе парламента. Оно также надеется снизить минимальную ставку подоходного налога до 10%. Из приблизительно 26 миллионов налогоплательщиков 7,6 миллиона платят по минимальной ставке, 16,2 миллиона платят по основной ставке и 2,4 миллиона платят по максимальной ставке подоходного налога.

     Суммы, не облагаемые подоходным налогом, разнообразны. Всем налогоплательщикам освобождается от уплаты налогов сумма в 4195 фунтов стерлингов. Кроме этого, дополнительными налоговыми льготами пользуются семейные пары, вдовы и вдовцы, граждане старше 65 лет и слепые.

     Среди наиболее важных налоговых льгот можно выделить льготы на выплаты по займу на покупку недвижимости до 30 тысяч фунтов стерлингов. Льгота составляет 10% от суммы, при этом выплаты, которые заемщик платит банку, снижаются с учетом налоговой льготы, а сумма налоговой льготы передается непосредственно банку, минуя налогоплательщика. Другая льгота покрывает взносы работников в счет своих пенсий.

     В целом, подоходный налог взимается  со всего дохода, полученного в  Великобритании, хотя некоторые формы  дохода, например, пособие по уходу за ребенком, являются исключением, а также со всего дохода, который получили за границей граждане Великобритании. Соглашения более чем с сотней стран - самая большая сеть налоговых соглашений в мире - позволяют избежать двойного налогообложения. Граждане Великобритании, работающие за границей, могут выиграть от 100% налоговых льгот.

     Большинство наемных работников платят подоходный налог по схеме Pay-As-You-Earn (зарабатывай  и плати), где налог вычисляется  и передается Управлению внутренними  бюджетными поступлениями работодателем. Это позволяет большинству налогоплательщиков избежать ошибок при подсчете и отчислении налогов.

     Была  введена в действие система самооценки подоходного налога. Это касается в основном людей, которые платят по максимальной ставке налога и частных предпринимателей. Они должны сами подать налоговую декларацию и заплатить налоги. Налогоплательщики в этом случае могут производить расчеты сами или предоставить эту работу Управлению внутренними бюджетными поступлениями.

     Налоги  с корпораций

     Компании  платят налог на прибыль после  вычета определенного количества налоговых  льгот и необлагаемых налогом  сумм. Основная ставка налога на прибыль  с предприятий - 30%. Сниженная ставка налога - 20% - применяется к небольшим  компаниям - тем, чьи годовые доходы не превышают 300000 фунтов стерлингов. Для компаний с ежегодным доходом от 300 тыс. до 1,5 млн. фунтов стерлингов предусмотрена льготная ставка, размер которой находится между основной и сниженной ставками. Некоторые расходы на основные средства могут сопровождаться налоговыми льготами. Например - расходы на машины и оборудование, производственные сооружения, сельскохозяйственные сооружения и научные исследования. Для небольших и средних компаний в первый год деятельности налоговые льготы на покупку машин и оборудования составляют 40%.

     С 1999 года была введена в действие новая система уплаты налогов. Согласно этой системе около 20 тысяч крупных  компаний теперь платят налоги ежеквартально. Налог на корпорации, выплачиваемый  авансом, который платят компании, распределяющие прибыль между акционерами, отменен. Введена система самооценки компаний, аналогичная системе для налогоплательщиков.

     Налог на доход с производства топлива

     Налог на доход с производства топлива  платят компании, добывающие нефть и газ на территории Великобритании и на прилегающем к ней континентальном шельфе по лицензии Министерства торговли и промышленности. Доходы от производства топлива облагаются 50% налогом после вычета соответствующих налоговых льгот. Новые месторождения нефти и газа, разрешение на разработку которых дано после 16 марта 1993 года, не облагаются этим налогом.

     Налог на доход от реализации основных средств

     Налог на доход от реализации основных средств, платят частные предприниматели и трастовые фонды. Он взимается с суммы, из которой вычитается 6800 ф. ст. для частных предпринимателей и 3400 ф. ст. для трастовых фондов. Доход от реализации некоторых типов основных средств не облагается налогом. Они включают государственные ценные бумаги, определенные ценные бумаги компаний и др. Для частных предпринимателей налог на доход от реализации основных средств рассчитывается на основе ставок подоходного налога, как если бы эта сумма была бы дополнительным подлежащим налогообложению доходом. Для трастовых фондов существуют специальные ставки налога.

     Правительство обдумывает возможность обложения  компаний этим налогом, которые на данный момент платят только налог на прибыль. 

     Налог на наследство

     Налог на наследство взимается с имущества, переданного после смерти, а также дарах, сделанных в течение семи лет после смерти. Большинство других перемещений имущества в течение жизни не облагается налогом. Есть несколько важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. В целом, основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что семейный бизнес может переходить из рук в руки без налога.

     Налог на наследство взимается с сумм более 233000 фунтов стерлингов. Ставка налога составляет 40%. Только 3% всех наследств в год облагаются этим налогом.

     Налог на добавленную стоимость (НДС)

     В марте 1999 года правительство объявило о начале разработки нового закона о малом бизнесе, который будет направлен на его поддержку, освободит его от некоторых видов государственного регулирования и облегчит тяжесть налогообложения.

     НДС - основной косвенный налог со стандартной  ставкой 17,5%. Сниженная ставка 5% применяется  для домашнего топлива и энергии и для установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода согласно государственной программе. НДС собирается на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. В итоге налог платит потребитель.

     Годовой уровень объема продаж, свыше которого продавцы должны регистрироваться для НДС, составляет 50000 фунтов стерлингов. Определенные товары и услуги освобождаются от НДС, либо являясь исключениями, либо облагаясь по нулевой ставке.

     По  нулевой ставке налога производитель или продавец не облагает налогом потребителя, но возмещает себе налог, заплаченный поставщикам. Среди категорий товаров и услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС, можно отметить товары на экспорт, большая часть пищевых продуктов, вода, внутренний и международный пассажирский транспорт, газеты и другие периодические издания, строительство новых жилых зданий, детская одежда и обувь, лекарства по рецептам, услуги для инвалидов и другие товары или услуги в или от благотворительных обществ.

     В случае исключений, производитель или продавец не облагает налогом потребителя, но и не может возместить налог, заплаченный поставщикам за сырье. Основными категориями товаров и услуг, подлежащих исключению от НДС, являются земля и строения, страхование и другие финансовые услуги, почтовые услуги, азартные игры (с некоторыми исключениями), лотереи, большая часть образовательных услуг, услуги здравоохранения.

     Таможенные  пошлины

     Таможенные  пошлины взимаются с товаров, прибывших в страну из государств, не входящих в Европейский Союз в соответствии с его Общим таможенным тарифом. Товары могут перемещаться совершенно свободно в пределах стран ЕС без таможенных пошлин. Акцизы и НДС взимаются в стране, куда товары доставляются, по ее ставкам налогов.

     Акцизы

     Нефтепродукты, используемые как топливо, облагаются более высокими акцизами, чем те, которые используются для других целей. Однако, существуют сниженные ставки, предназначенные для поощрения использования более экологически чистых видов топлива, таких, как бензин высокой очистки, дизельное топливо с пониженным уровнем серы и газ, используемый как топливо для автомобилей. Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей не облагаются акцизом или облагаются очень низкой ставкой. Заменители топлива облагаются акцизами по той же ставке, что и соответствующий нефтепродукт. Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости. Спирт, используемый для научных, медицинский, исследовательских и промышленных целей не облагается акцизным налогом.