Налоговая система в России

Современные принципы налогообложения таковы:

1. Уровень   налоговой  ставки должен устанавливаться с

учетом возможностей налогоплательщика,  т.  е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот

соблюдается далеко не всегда,  некоторые налоги  во  многих

странах рассчитываются пропорционально.

2. Необходимо  прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых странах налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность  уплаты налогов. Налоговая система  не

должна оставлять  сомнений  у  налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система   и  процедура  выплаты   налогов должны быть

простыми, понятными  и  удобными  для  налогоплательщиков  и

экономичными  для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая  система должна быть гибкой и легко  адаптируемой к   меняющимся   общественно-политическим  потребностям.

6. Налоговая  система должна обеспечивать перераспределение создаваемого  ВВП  и  быть  эффективным  инструментом

государственной экономической  политики. 
 

б). Структура  действующей налоговой системы Российской Федерации 

Законом "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" впервые  в  России  вводится трехуровневая система

налогообложения.

1.  1Федеральные налоги   взимаются  по  всей  территории

России.  При  этом  все суммы сборов от 6 из 14 федеральных

налогов должны зачисляться в федеральный бюджет  Российской

Федерации (СХЕМА 1).

2.  1Республиканские налоги  являются  общеобязательными.

При этом сумма  платежей,  например,  по налогу на имущество

предприятий,  равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города

и района,  на  территории  которого  находится  предприятие

(СХЕМА 2).

3. Из  1местных налогов  (а их всего 22)  общеобязательны

только 3 - налог  на имущество физических лиц,  земельный, а

также регистрационный  сбор с физических  лиц,  занимающихся

предпринимательской деятельностью (СХЕМА 3).

И еще один важный в условиях рынка налог - на рекламу.

Его должны платить  юридические и физические лица,  рекламирующие свою продукцию по ставке до 5% от стоимости услуг по         рекламе.

СХЕМА 1

г==================¬

¦ФЕДЕРАЛЬНЫЕ  НАЛОГИ¦

L========T=========-

-----------------------¬   ¦   -------------------------¬

¦ Налог на добавленную +---+---+ Федеральные платежи за ¦

¦ стоимость            ¦  ¦   ¦ пользование природными ¦

L-----------------------   ¦   ¦ ресурсами              ¦

¦   L-------------------------

-----------------------¬   ¦   -------------------------¬

¦ Акцизы на отдельные  ¦   ¦   ¦ Подоходный  налог      ¦

¦ группы и виды товаров+---+---+ (налог на прибыль) с   ¦

L-----------------------   ¦   ¦ предприятий            ¦

¦   L-------------------------

-----------------------¬   ¦   -------------------------¬

¦ Налог на доходы      ¦   ¦   ¦ Подоходный налог  с     ¦

¦ банков               +---+---+ физических лиц         ¦

L-----------------------   ¦   L-------------------------

-----------------------¬   ¦   -------------------------¬

¦ Налог на доходы от   ¦   ¦   ¦ Налоги - источники об- ¦

¦страховой деятельности+---+---+ разования дорожных     ¦

L-----------------------   ¦   ¦ фондов                 ¦

¦   L-------------------------

-----------------------¬   ¦   -------------------------¬

¦ Налог на операции с  +---+---+    Гербовый сбор       ¦

¦ ценными бумагами     ¦   ¦   L-------------------------

L-----------------------   ¦

-----------------------¬   ¦   -------------------------¬

¦ Таможенная пошлина   +---+---+ Государственная пошлина

L-----------------------   ¦   L-------------------------

-----------------------¬   ¦   -------------------------¬

¦ Отчисления на вос-   ¦   ¦   ¦ Налог  с имущества,     ¦

¦ производство мине-   +---+---+ переходящего в порядке  ¦

¦ рально-сырьевой базы ¦   ¦   ¦ наследования и дарения ¦

L-----------------------   ¦   L-------------------------

-----------------------¬   ¦

¦ Налог с 2  биржевой дея-+----

¦ тельности            ¦

L-----------------------

СХЕМА 2 

г========================¬

¦РЕСПУБЛИКАНСКИЕ  НАЛОГИ И¦

¦ НАЛОГИ КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ,¦

¦ АВТОНОМНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ  ¦

L===========T============-

------------------------¬   ¦   ------------------------¬

¦Республиканские  платежи¦   +---+     Лесной  налог     ¦

¦ за пользование        +---+   L------------------------

¦ природными ресурсами  ¦   ¦

L------------------------   ¦   ------------------------¬

¦   ¦ Плата  за воду, забира-¦

------------------------¬   ¦   ¦ емую промышленными    ¦

¦ Налог  на  имущество  +---+---+ предприятиями из водо-¦

¦ предприятий           ¦       ¦ хозяйственных  систем  ¦

L------------------------       L------------------------ 

СХЕМА 3

г===============¬

¦МЕСТНЫЕ  НАЛОГИ¦

L=======T=======-

-----------------------¬   ¦   -------------------------¬

¦  Земельный  налог     +---+   ¦ Регистрационный  сбор с ¦

L-----------------------   ¦   ¦ физических лиц, занима-¦

-----------------------¬   +---+ ющихся предприниматель-¦

¦ Налог на имущество   +---+   ¦ ской деятельностью     ¦

¦ физических лиц       ¦   ¦   L-------------------------

L-----------------------   ¦   -------------------------¬

-----------------------¬   +---+ Другие  виды  местных  ¦

¦Сбор за право  торговли+---+   ¦ налогов                ¦

L-----------------------   ¦   L-------------------------

-----------------------¬   ¦   -------------------------¬

¦Налог на строительство¦   ¦   ¦ Целевые сборы с населе-¦

¦ объектов производст- +---+   ¦ ния и предприятий  всех ¦

¦ венного назначения в ¦   ¦   ¦ организационно-правовых¦

¦ в курортной  зоне     ¦   ¦   ¦  форм на содержание ми- ¦

L-----------------------   L---+лиции, на благоустройст-¦

¦  во и другие цели      ¦

L-------------------------

-----------------------¬       -------------------------¬

¦   Курортный  сбор     +---¬   ¦ Налог  на перепродажу   ¦

L-----------------------   +---+ автомобилей и ЭВМ      ¦

-----------------------¬   ¦   L-------------------------

¦ Налог на рекламу     +---+   -------------------------¬

L-----------------------   ¦   ¦ Лицензионный сбор за   ¦

-----------------------¬   +---+ право торговли вино-   ¦

¦ Сбор с владельцев    +---+   ¦ водочными изделиями    ¦

¦ собак                ¦   ¦   L-------------------------

L-----------------------   ¦   -------------------------¬

-----------------------¬   +---+ Сбор за выдачу ордера  ¦

¦ Лицензионный сбор за ¦   ¦   ¦ на квартиру            ¦

¦право проведения мест-+---+   L-------------------------

¦ ных аукционов  и      ¦   ¦   -------------------------¬

¦ лотерей              ¦   +---+ Сбор за право использо-¦

L-----------------------   ¦   ¦ вания местной символики¦

-----------------------¬   ¦   L-------------------------

¦ Сбор за парковку     +---+   -------------------------¬

¦ автотранспорта       ¦   +---+Сбор за выйгрыш на бегах¦

L-----------------------   ¦   L-------------------------

-----------------------¬   ¦   -------------------------¬

¦ Сбор за участие  в бе-+---+   ¦Сбор со сделок, соверша-¦

¦ гах на ипподромах    ¦   ¦   ¦ емых на биржах,  за    ¦

L-----------------------   ¦   ¦исключением сделок, пре-¦

-----------------------¬   +---+ дусмотренными законода-¦

¦ Сбор с лиц, учавству-¦   ¦   ¦ тельными актами о нало-¦

¦ ющих в игре на тота- +---+   ¦ гообложении  операций с ¦

¦ лизаторе на ипподроме¦   ¦   ¦ ценными бумагами       ¦

L-----------------------   ¦   L-------------------------

-----------------------¬   ¦   -------------------------¬

¦ Сбор за право прове- ¦   +---+ Сбор за уборку террито-¦

¦ дения кино- и теле-  +----   ¦ рий населенных пунктов ¦

¦ съемок               ¦       L-------------------------

L----------------------- 

1.2 Основы налоговой  системы 

Налоговая система  РФ представляет собой большую экономико-правовую систему. Она имеет экономическую, организационную и нормативно-правовую основу. 

Экономической основой этой системы являются российские и иностранные предприятия, организации, а также физические лица, ведущие  экономическую деятельность без образования юридического лица. Все эти лица могут заниматься экономической деятельностью в различных сферах и отраслях экономики. В налоговом законодательстве экономическая база представлена совокупностью объектов налогообложения и совокупностью налогоплательщиков, что объективно определяет систему налогов и специальные налоговые режимы. 

Организационная основа налоговой системы образуется профессиональными налоговыми и  привлекаемыми к налоговой деятельности организациями, действующими в экономической сфере. Профессиональные налоговые организации анализируют и инспектируют экономическую деятельность налогоплательщиков с позиций налогообложения и выполняют совместно с привлекаемыми организациями функции, обеспечивающие реализацию налогового и таможенного законодательства. 

Правовой основой  налоговой системы является законодательство о налогах и сборах, а также  таможенное законодательство, образующие в совокупности нормативную модель налоговой системы. Последняя включает систему налогообложения и собственно систему налогов, а также ее модификации в виде специальных налоговых режимов применительно к особенностям объекта налогообложения и особенностям налогоплательщика. 

Следует обратить особое внимание на важность экономической  основы налоговой системы, так как в первую очередь от состояния экономики и организации экономической деятельности зависит объем налоговых поступлений в федеральный, региональный и местные бюджеты, а также во внебюджетные государственные фонды. 

Действующая до вступления в силу специальной части Налогового кодекса система налогов (состав федеральных, региональных и местных налогов, основные элементы конкретных налогов) и соответствующая ей система налоговых организаций сформировались в основном в 1991-1992 гг. (Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. и законы по конкретным налогам). Эти основы налоговой системы должны быть приведены в соответствие с изменившейся экономической основой, в частности со сложившимися к настоящему времени отношениями собственности. Только сбалансированность экономической, организационной и правовой основ налоговой системы позволит обеспечить оптимальность налоговой нагрузки на экономику, увеличить налоговые поступления в бюджет и тем самым содействовать экономическому развитию страны.