Основные и факультативные элементы налогообложения

tify">-          инвестиционный налоговый кредит.

Отсрочка или рассрочка уплаты налога – это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом при наличии оснований, предусмотренных ст.64 Налогового кодекса РФ на срок от 1 до 6 месяцев соответственно, с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Законодатель предусматривает основания для предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки при уплате налога. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 1 месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от 3 до 1 года при наличии соответствующих оснований. Перечень таких оснований и порядок предоставления налогового кредита установлен НК РФ. За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки (рассрочки). Следует отметить, что если налоговый кредит предоставляется вследствие причинения лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы либо задержкой бюджетного финансирования, оплаты государственного заказа, то проценты не начисляются.

Различия между налоговым кредитом и отсрочкой (рассрочкой) состоят в том, что максимальный срок отсрочки (рассрочки) составляет 6 месяцев, а кредит может предоставляться на срок до одного года.  Отсрочка (рассрочка) предоставляется решением  уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организациям, осуществляющим внедренческую или инновационную деятельность, проводящим научно – исследовательские и опытно – конструкторские работы либо техническое перевооружение производства, создающим новые технологии, а также выполняющим особо важные заказы по социально – экономическому развитию регионов. Они имеют право в определенных уменьшать свои налоговые платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит может быть предоставлен лишь по налогу на прибыль организаций, а также по региональным и местным налогам.

  Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет. Оформляется налоговый кредит договором, в нем определяется вид налога, сумма кредита, срок действия договора, размер процентов, порядок погашения, меры по обеспечению выполнения условий договора (залог, поручительство), ответственность сторон (ст.67 НК РФ).

Снижение ставки налога. Согласно ст.164 НК РФ, налогообложение по налогу на добавленную стоимость производится по ставке 0 % при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации.1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ. Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002

Задача №1

1) Действия налогового органа правомерны. В соотв. со ст. 89 НК РФ и ст. 101 НК РФ руководитель или заместитель налогового органа принимает решение по результатам выездной налоговой проверки о: привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. На основании вынесенного решения в 10-дневный срок с момента его вынесения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по налогу и пени.

2) Сумма налога на добавленную стоимость будет равна 16667 руб., т.к. 100000:1,2 *20%

Задача №2

Действия родителей несовершеннолетнего собственника неправомерны, т.к. они являются его законными представителями и обязаны осуществлять все сделки от имени несовершеннолетнего.

В соотв. с ч.2 ст. 27 НК РФ Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. В данном случае законными представителями являются родители несовершеннолетнего.

 

Задача №3

Суд примет решение обязать наследников уплатить налог, т.к. в соотв. с п.1 ст.1175 ГК РФ Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. В соотв. с со ст.1, 2 Закона «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования, объектами налогообложения являются жилые дома. Следовательно, наследники обязаны уплатить налог.

 

Задача №4

В соотв. со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неоплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неоплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Действия налогового органа не правомерны, т.к. в соотв. со ст. 76 НК РФ перед выставлением на расчетный счет организации инкассового поручения необходимо предъявить налогоплательщику требование. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

 

Задача №5

В данном случае прав налоговый орган, т.к. в соотв. со ст.88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

 

Задача №6

Арбитражный суд признает решение налогового органа о взыскании недоимки по налогам на прибыль и на добавленную стоимость, пеней и штрафов правомерным, т.к. в соотв. со ст.87 НК РФ запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период. В данном случае проверка проводилась по иным вопросам.

 

 

Задача №7

Организация имеет право на восстановление срока для обжалования ненормативного акта налогового органа в соотв. с ч.2 ст.139 НК РФ.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

 

Задача №8

С указанной единицы транспортного средства не следует исчислять налог в соотв. с п.7 ч.2 ст.358 НК РФ объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1)      Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2005 г.)

2)      Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. (с изм. и доп., вступившими в силу с30.12..2004 г.)

3)     Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги. Теория и практика: Учебник. – СПб. Издательство «Лань», 2002

4)     Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Науменко А.М. Налоговое право России:Учебное пособие/ под ред. проф., д.э.н. Кузнецова Н.Г. – М: ИКЦ «Март»; Ростов-на-Дону, 2003

5)      Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С.Г. Пепеляева –М: Инвест Фонд, 1995

6)      Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ. Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002