Порядок исчисления и уплаты НДС

Краткий анализ конкурентной среды в регионе.

              ООО «Чебоксарская типография № 1» специализируется на выпуске книжно-жур­нальной продукции. Из ближайших региональных типографий, работающих в этом сег­менте рынка, можно отметить следующие:

1.      РГУП «Издательско-полиграфический комплекс «Чувашия»,                     г. Чебоксары.

2.      ГУП «Полиграфическо-издательский комплекс «Идел-Пресс»,                   г. Казань.

3.      ГУП «Полиграфическо-издательский комбинат», г. Казань.

4.      ГУП «Марийский полиграфическо-издательский комбинат»,                        г. Йошкар-Ола.

Таблица 1.1

Приведенная информация показывает достаточно серьезные преимущества ООО «Чебоксарская типография № 1» в регионе и подтверждает устойчивость сегодняшнего бизнеса и перспективу развития в будущем.

За 2005 год  ООО «Чебоксарская типография №1» характеризуется следующими показателями:

Таблица 1.2

Показатели финансово-экономической деятельности

ООО «Чебоксарской типографии № 1»

Выручка от реализации продукции в 2005 году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 72,56%. В основном увеличение выручки произошло за счет увеличения оптовой торговли.

Приобретение оборудования за счет кредитных ресурсов, повлекло за собой увеличение расходов предприятия по уплате процентов за пользование кредитами и курсовым разницам по расчетам с поставщиком за полученное оборудование и полученными кредитами в валюте, в связи с этим возросла себестоимость продукции.

Рентабельность продаж составила 4,12%, общая рентабельность 7,32. Основной причиной превышения темпов роста затрат над темпами роста выручки является увеличение фонда оплаты труда персонала организации, а также выросшие затраты на ремонт производственного оборудования.

Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Конечный финансовый результат выражается величиной прибыли или убытка. Прибыль является стандартом успешной работы предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для экономического развития предприятия. Источником информации для оценки и анализа результатов финансовой деятельности является форма № 2 бухгалтерской отчетности “Отчет о прибылях и убытках” (Приложение 2).

Таблица 1.3

Анализ прибыли

Данный метод расчета прибыли отличен от традиционного метода сопоставления результатов с затратами в связи с переходом к стандартным формам международной бухгалтерской отчётности. В основе метода лежит деление расходов на постоянные и переменные. К переменным расходам относятся затраты на сырье и материалы, энергоресурсы на технологические цели и другие расходы, величина которых меняется пропорционально объему производства.

Постоянные расходы остаются стабильными при изменении объема производства. К ним относятся расходы по управлению предприятием, страхованию, рекламе, платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством, оплата факторинговых услуг и лизинговых сделок и другие расходы. Постоянные расходы, подразделяемые на коммерческие и управленческие, выделяют из состава себестоимости и анализируют отдельно по каждой позиции. Снижение или отсутствие управленческих расходов является основным фактором экономии затрат и потенциальным резервом роста прибыли.

2.2. Методика и практика исчисления и уплаты НДС в

ООО «Чебоксарская типография №1»

Значительный удельный вес в структуре налогов, уплачиваемых в бюджет, имеет налог на добавленную стоимость.

Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется исходя из суммы выручки за товары, выполненные работы и оказанные услуги, за вычетом материальных затрат на производство и реализацию этих товаров работ, услуг).  В облагаемый оборот включаются любые полученные организацией денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), В том числе суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), суммы, полученные в порядке частичной оплаты за реализованные товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения.

Не являются объектом обложения, так как не признаются реализацией товаров (работ, услуг), операции, перечисленные в п. 3 ст. 39 Налогового кодекса, такие как:

• передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имуще­ства организаций ее правопреемнику при реорганизации этой организации, а также некоммерческим организациям на осуществление основной устав­ной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

• передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частно­сти, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и то­вариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о сов­местной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

•  и другие операции.

Этот перечень дополняется ст. 146 (п. 2, подп. 2-5) Налогового Кодекса Российской Федерации, Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) исчисляется как стоимость этих товаров (работ, услуг) исходя из цен, определяе­мых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом акцизов (по подак­цизным товарам), но без включения в них НДС и налога с продаж. Таким образом, при определении налоговой базы применяется фактическая цена (установленная в договоре) реализации товаров (работ, услуг), даже если она ниже себестоимос­ти, т. е. пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Рыночной ценой признается цена, сложившаяся при взаи­модействии спроса и предложения на рынке идентичных, однородных товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях. Под рынком понимается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможно­сти покупателя приобрести товар (работу, услугу) на ближайшей территории РФ или за ее пределами. При определении рыночной цены используются официаль­ные источники информации о рыночных ценах и биржевых котировках.

Ставка НДС — 18 %. Для определения доли налога в продажной цене товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18 %, при­меняется расчетная ставка, равная 15,25 % (18:118 • 100 %). Расчетные ставки используются и для исчисления суммы налога при получении от покупателей (заказчиков) за реали­зуемую продукцию денежных средств в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, авансовых сумм, арендной платы, средств, по­лученных от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств, пре­дусмотренных договором поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), при удержании НДС налоговыми агентами из доходов иностранных налогопла­тельщиков.

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов, традиционно вызывающий много споров. Практика применения главы 21 НК Российской Федерации выявила множество вопросов, которые зачастую приводят к конфликтам налогоплательщика с налоговым инспектором. Легко догадаться, в чью пользу решаются такие конфликты, если налогоплательщик не изучил горы специальной литературы, сэкономил на консультации дорогостоящего аудитора.

Учет НДС на изучаемом предприятии ведется в соответствии с требованиями гл.21 НК РФ.

До 01.01.05 г. под налогообложение по ставке 10% попадали  следующие виды работ (услуг), связанных с производством и реализацией периодических печатных изданий и книжной продукции:

•          услуги по экспедированию и доставке указанных периодических печатных изданий и книжной продукции;