Финансовое состояние предприятия

3. Анализ  фондоотдачи.

     Для обобщённой оценки эффективности  использования основных производственных фондов используется показатель фондоотдачи, который равный отношению объёма выполненных СМР на один рубль среднегодовой стоимости ОС.

     Необходимо определить, как изменение  величины фондоотдачи всех производственных фондов строительного назначения отразилось на выполнении СМР. С этой целью исчисляются показатели на основе отчётных подрядных организаций.

     Как видно из таблицы №9а  строительная организация выполнила  подрядные работы в объёме 15999 тыс. рублей что больше объёма  предыдущего года на 1148 тыс. рублей= 15999-14851. Представим объём СМР как произведение двух множителей: среднегодовой стоимости ОФ на их фондоотдачу 6437*2,307=14851тыс рублей. Если бы величина сохранилась на прошлогоднем уровне, то строительная организация располагала ОФ строительного назначения отчётного года, выполнила бы объём подрядных работ 7012*2,307=16172тыс руб. Следовательно, пополнилась подрядная организация дополнительными основными производственными фондами, позволяет увеличить объём СМР на 1326=16177-14851. Трест выполнил объём лишь на 15999=7012*2,282, то есть меньше на 178=15999-16177 из-за снижения уровня фондоотдачи против прошлого года.

     Сумма обоих факторов составила  1326-178=1148 и балансируется с общим  увеличением объёма работ.

     Из таблицы видно, что фондоотдача с каждого рубля производственных ОФ строительного назначения уменьшилось на 2,287-2,307=-0,025.

     Показатель фондоотдачи фондов  рассматривается как произведение  удельного веса активной части  на фондоотдачу (3,913*58,96/100=2,307)-в прошлом году. При сохранении достигнутого в предшествующем году уровня фондоотдачи строительных машин и фактического значения удельного веса, строительных механизмов отчетного года фондоотдачи производственных ОФ строительного назначения составила бы (3,913*6028/100=2,359).

     ВЫВОД. Пополнение парка строительной техникой дает возможность превысить прошлогодний уровень на 5,2 копеек с каждого рубля ОФ.(2,359*2,307). Данная организация не воспользовалась этой возможностью, так как фондоотдача составляет (3785*60,28/100=2,282)и была снижена на 7,7 копеек(2,282-2,359=-0,077)за счет ухудшения использования строительных машин, выразившего в уменьшении уровня их фондоотдачи.

     Интенсивные факторы в использовании  строительной техники также не  были задействованы при восстановлении прошлогоднего уровня фондоотдачи. Строительная организация имеет резерв повышения фондоотдачи на 7,7 копеек и увеличение объема СМР на 540 тысяч рублей (0,077*7012).                                                                                              
 

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. РАЗДЕЛ 3.

«Анализ себестоимости продукции».

1. Задачи  и источники анализа.

     По мере роста производительности  труда и уменьшении затрат  живого и овеществленного труда  на единицу работ сокращают  ее издержки строительного производства, то есть его себестоимость. Под себестоимостью СМР понимают затраты на выполняемые собственными силами СМР, связанные с использованием в процессе строительного производства машин, механизмов и иных ОФ, материальных, трудовых и других производственных ресурсов.

     Необходимо отличать показатели  сметной стоимости объекта от  показателей его сметной себестоимости,  отличие состоит в том, что  при исчислении сметной стоимости  объекта принимаются в расчет  не только сумма нормативных  издержек строительного производства, но и нормативная прибыль (плановые накопления), норма которых составляет 8% от прямых и накладных расходов в сметах.

     Плановая себестоимость показывает  уровень издержек строительного  производства согласно плана.  Уровень определяется как разность между сметной стоимостью и суммой плановых накоплений и снижения издержек строительного производства, предусматриваемых организационными техническими мероприятиями на данный год.

     Себестоимость один из главных  качественных показателей работы строительной организации. Уровень себестоимости строительства зависит от многих факторов. Снижению себестоимости строительства способствует: применение типовых проектов, внедрение индустриальных методов работ, удешевление строительных материалов и конструкций, сокращения сроков строительства.

     При анализе себестоимости ставятся  следующие задачи:

оценка  выполнения задания по снижению себестоимости  в соответствии с планами в  динамике; оценка выполнения предельного  уровня затрат на рубль СМР за отчетный год и выявление факторов, влияющих на величину его отклонения от плана; изучение себестоимости готовой продукции и факторов, влияющих на ее уровень; выявление влияния на себестоимость изменения структуры СМР по строительной организации и видам работ; анализ себестоимости по элементам затрат, статьям расходов и строительным объектам; выявление величины потерь от брака и непроизводительных расходов, их влияние на себестоимость, изыскание резервов дальнейшего снижения себестоимости.

     Источниками являются: «Отчет о себестоимости СМР форма №2-строительство». При анализе отдельных вопросов привлекаются плановые расчеты к строительному плану, отчет о расходах, о содержании аппарата управления форма №14 « Отчет о развитии и внедрении новой техники форма №2-НТ», « Отчет о поступлении и использовании изобретательных и рациональных предметах форма №4-НТ», « Отчет о внедрении научной организации труда рабочих, ИТР и служащих форма №19Т (НОТ) - строительство», « Отчет о выполнении плана эксплуатации форма №2-НТ», а также данные бухгалтерского учета».

2. Анализ  себестоимости по видам работ.

     В отчетности о себестоимости  работ общий объем производства  подразделяется на строительные  работы, монтаж оборудования и  капитальный ремонт. При этом  все работы отражаются в оценке по сметной стоимости, плановой отчетной себестоимости.

     Первые два вида работ охватывают  капитальное строительство. Рассмотрим  сравнительные данные о сметной  стоимости и плановой себестоимости  по видам работ.

     Фактическая себестоимость против  плановой себестоимости снижена  на 523тыс. руб. (14573-15096=-523). Однако при  сохранении плановой структуры  в выполненном объеме СМР плановая  себестоимость выразилась бы  суммой 15311тыс. руб., т.е. достигнутая  экономия 14573-15311=-738тыс. руб.

     ВЫВОД. За счет структурных сдвигов в объеме работ получено снижение себестоимости 738-523=215тыс. руб. Это явилось результатом уменьшения против плана доли менее рентабельных, точнее убыточных, работ строительных  и увеличение доли работ более рентабельных (монтаж оборудования).

     Плановая убыточность первых - 1.51% , плановая рентабельность вторых - 14.84% .

3. Анализ  себестоимости по статьям затрат.

     Анализ себестоимости в постатейном  разрезе начинается с выявления  отклонений фактических расходов от плановых по каждой статье.

     По данным отчета о себестоимости  делаю расчеты по выявлению  отклонений фактической себестоимости  от плановой. Таблица № 9.

     Наиболее крупная сумма сверхплановой  экономии получена по статье « Материалы ». Имеется также значительная сверхплановая экономия затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов. Совокупные достижения строительной организации в сумме 741тыс. руб.=-374-367. За счет экономного расходования строительных материалов и рационального использования техники они были снижены на 201=57+144(тыс. руб.) из-за перерасхода основной ЗП рабочих и накладных расходов.

    ВЫВОД. Несмотря на наличие сверхплановой экономии 540тыс. руб. строительная организация не использовала резервы по снижению себестоимости минимум на 201тыс. руб.(741-540). 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. РАЗДЕЛ 4.

«Анализ прибыльности (рентабельности)».

     Прежде чем приступить к рассмотрению вопросов анализа состояния на основе отчета о финансовых результатах и их использованию, следует дать понятие основных терминов и определений.

     Валовой объем реализации (валовой  доход)- это стоимость отгруженной  продукции и выполненных работ,  включая налоги и прочие платежи.

     Чистый объем реализации - это  валовой объем реализации за  вычетом косвенных налогов и сборов, включенных в продажную цену товара Ф. 2.0010.Чистым объемом реализации или чистым доходом  называется чистая выручка от реализации.

     Валовая (балансовая) прибыль- это  разность между чистым объемом  реализации и себестоимостью реализации продукции, включая коммерческие и управленческие расходы.

     Чистая прибыль- это разность  между балансовой прибылью и  налогом на прибыль (Ф. 2.050-Ф. 2.150). Более точное значение чистой  прибыли получается, если из балансовой  прибыли вычесть не только сумму налога на прибыль, но и другие платежи в бюджет за счет чистой прибыли ( выделение таких платежей не предусмотрено, поэтому эту информацию следует получать из оборотно - сальдового баланса предприятия при условии, что такие платежи сохраняются на отдельном субсчете).

     Рентабельность работы предприятия  определяется прибылью, которую  оно получает. Показатели рентабельности  отражают, насколько эффективно  предприятие использует свои  средства в целях получения  прибыли. 

1. Коэффициенты  рентабельности капитала.

   При расчете коэффициента используется  балансовая прибыль и чистая  прибыль (за минусом платежей  в бюджет). Рентабельность всех  активов  по балансовой прибыли  показывает, сколько денежных единиц  прибыли ( коп.) получено предприятием  с единицы стоимости активов ( 1 рубль) независимо от источников привлечения средств.

 Р.  акт. По  бал пр. = балансовая  прибыль/среднегодовая ст-ть активов*100

2. Анализ  расчета рентабельности активов по чистоте  прибыли.

     Для предприятий, работающих на  правах акционерных компаний, основным показателем оценки степени доходов вложенных капиталов принято считать % отношения чистой прибыли предприятия к его собственному капиталу. Именно этот показатель, называемый коэффициентом рентабельности собственного капитала, играет важную роль при оценке уровня котировки  акций компаний на бирже.

Р. собств кап= Б (чистая) прибыль/среднегодов. ст-ть собств кап= С 141-150(Ф2)=Ч приб /С 490-390-252-244 Ф.1

     Различия  между показателями  реализации всех активов и  собственного капитала

обусловлено привлечением предприятием внешних  источников финансирования. Если заемные  средства приносят больше прибыли, чем  уплата процентов на этот заемный  капитал, то разница может быть использована для повышения отдачи собственного капитала. Если рентабельность актива меньше, чем процент, влияния привлеченных средств капитала на деятельность предприятия должна быть оценена отрицательно. 
 

3. Коэффициент рентабельности продаж.

     Наиболее распространенным является  показатель оценки рентабельности или коэффициент рентабельности всех видов деятельности по балансовой прибыли.

К.Р. по бал пр.=БП (мо)/чистая выручка от реал пр. + доходы от пр. реал и вл. оп*100

     Этот показатель показывает на  сколько эффективно и прибыльно  предприятие ведет свою деятельность.

   По итогам работы в 1997 году  получена прибыль в размере  33768 млн. рублей. Из которой 16667 млн. рублей составили платежи  в бюджет. Получена чистая прибыль  в размере 17101 млн. рублей, из  которой использовано на нужды  работников Общества 9741 млн. рублей и выплачено пени и штрафов во внебюджетные фонды в размере 7001 млн. рублей.

1. Расчет  коэффициента рентабельности.

    Предыдущий год:                                   

Ракт. по б. пр.  = 9986901/274432534*100=-3.64      

Ракт  ч. пр.= 7522708/274432534*100=2,74

Рсоб. кап. б. пр.= -9986901/199842413-76662943-257680=-0.0812