Финансово-правовые нормы. Понятие и виды

Современную ситуацию в финансовом законодательстве можно охарактеризовать словами С.В. Запольского: «Нередко создается впечатление, что законодатель вообще не ощущает единства финансового права и ведет противоречивую деятельность «поинститутно». Иначе невозможно объяснить отсутствие сквозных понятий и категорий даже для родственных нормативных актов, разрабатывающихся и принимавшихся в одно и то же время, как, например, Налоговый и Бюджетный кодексы. Еще менее заметны внутриотраслевые связи между удаленными друг от друга институтами, такими как страховое право и, скажем, бюджетное право. В этом аспекте наблюдается полная разынтегрированность, и можно даже сделать вывод: законодатель не считает финансовое законодательство и финансовое право чем-то агрегатированным».

3.               Финансово-правовые нормы в зависимости от содержание могут быть:

                  материальными;

                  процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют юридические права и обязанности участников финансовых правоотношений.

Процессуальные нормы финансового права  устанавливают порядок применения и действия норм материального права.

По характеру воздействия на участников финансовых отношений финансово-правовые нормы подразделяются на:

                  управомочивающие;

                  запрещающие;

                                             обязывающие.

Управомочивающие финансово-правовые нормы закрепляют право субъектов осуществлять предусмотренные в этих нормах действия, определяют рамки правомочий соответствующих субъектов. Содержат дозволение определенным органам и должностным лицам конкретизировать предписания, содержащиеся в норме.

Обязывающие нормы закрепляют в конкретной форме обязанности субъектов совершать определенные действия, предусмотренные данными нормами, избирать тот вариант поведения, который соответствует их требованиям.

Запрещающие нормы содержат в своих предписаниях запреты на совершение определенных действий, в них предусмотренных, регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений и предписывают не совершать действий, нарушающих  финансовую дисциплину и законность.

4.              Источники финансового права представляют собой форму выражения и закрепления финансово-правовых норм. При этом под источниками финансового права как отрасли права принято понимать официально признаваемые государством правовые формы, содержащие финансово-правовые предписания, в совокупности образующие систему источников позитивного финансового права (законы, международные договоры, подзаконные нормативные правовые акты и т.д.). Что касается источников финансового права как отрасли правовой науки, то ими наряду с нормативными правовыми актами и иными источниками позитивного финансового права служат также различные научные источники - монографии, диссертации, статьи и т.п.

В основании системы источников финансового права находятся нормативные правовые акты.

Нормативные правовые акты, регулирующие финансовые отношения, образуют единую систему на основе их иерархической соподчиненности, определяемой юридической силой актов.

5.              Функционирование любого государства невозможно без налогов, т.е. денежных ресурсов, средств, предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, а также общества в целом. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые органы обладают весьма обширными полномочиями в отношении субъектов предпринимательской деятельности - юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Сложности при разграничении ситуаций, в которых следует применять нормы ст. 78 или ст. 79 НК РФ, как правило, возникают только в том случае, когда налог был уплачен налогоплательщиком самостоятельно и добровольно, однако на основании незаконного требования налогового органа. В этом случае возврат должен осуществляться на основании ст. 79 НК РФ, поскольку требование налогового органа, направленное налогоплательщику, является мерой принудительного характера и не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанности.

Рассмотренный пример иллюстрирует то, что               действия налоговых органов, в результате которых были излишне взысканы суммы налога, сбора, пеней и штрафа, а также бездействие налоговых органов, приведшее к невозврату (несвоевременному возврату) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней и штрафа, влекут причинение вреда налогоплательщику. Поскольку для подобных действий (бездействия) нет правовых оснований, можно применительно к вопросу об ответственности государства перед налогоплательщиком говорить о возмещении вреда и выплате процентов компенсационного характера.

              В целом, хочется отметить, что незнание законов, в частности, отсутствие знаний финансового законодательства, как известно, не может освободить человека от ответственности. Поэтому доскональное изучение теории финансовых правоотношений государства и гражданина, государства и юридического лица помогает избегать ошибок при проведении тех или иных финансовых мероприятий, а также помогает полноценно применять полученные знания на практике для реализации своих прав, гарантированных нормами Российского финансового законодательства. Финансовое законодательство России, как и законы других стран мира, далеко от совершенства, особенно в части практического применения, но знание законов подразумевает собой стремление к их совершенствованию на благо общества.

Список использованных источников и литературы

I. Нормативные правовые акты 

1.                 Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12.12.1993г. С изменениями внесенными Законами РФ о поправке к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ// "Собрание законодательства РФ", 26.01.2009, N 4, ст. 445

2.            Российская Федерация. Бюджетный кодекс РФ: федер. закон 31.07.1998 г. № 145-ФЗ [принят Гос. Думой 17 июля 1998 г.; одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г.]: измен.  09.02.2009 г. № 17-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3823; Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 7. - Ст. 785.

3.                 Российская Федерация. Законы. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ [принята Гос. Думой 19 июля 2000 г.; одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г.]: измен. 14.03.2009 г. № 36-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 32. - Ст. 3340; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - № 11.  -Ст. 1265.

4.                 Российская Федерация. Законы. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: федер. закон от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ [принят Гос.Думой 20 декабря 2001 г.; одобр. Советом Федерации 26 декабря 2001 г.] : измен. 09.02.2009 г. № 9-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 1 (часть I). - Ст. 1; Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 7. - Ст. 777.

5.                 Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс Российской Федерации: федер. закон  от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ [принят Гос. Думой 25 апреля 2003 г.; одобр. Советом Федерации 14 мая 2003 г.]: измен. 30.12.2008 г. № 314-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2003. - № 22. - Ст. 2066; Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 1. - Ст. 22.

6.            Российская Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности: федер. закон от 02.12.1990 г. № 395-I: измен. 28.02.2009 г. № 28-ФЗ // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР. – 1990. - № 27. - Ст. 357; Собрание  законодательства РФ. – 2009. - № 9. - Ст. 1043.

7.            Российская Федерация. Законы. О Счетной палате Российской Федерации: федер. закон от 11.01.1995 г. № 4-ФЗ [принят Гос. Думой 18 ноября 1994 г.; одобр. Советом Федерации 7 декабря 1994 г.]: измен. 09.02.2009 г. № 4 - ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1995. - № 3. - Ст. 167; Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 7. - Ст. 772.

8.                 Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах: федер. закон от 26.12. 1995 г. № 208-ФЗ [принят Гос. Думой 24 ноября 1995 г.]: измен. 30.12.2008 г. № 315 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 1. - Ст. 1; Собрание  законодательства РФ. – 2009. - № 1. - Ст. 23.

9.            Российская Федерация. Законы. О рынке ценных бумаг: федер. закон от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ [принят Гос. Думой 20.03.1996 г.; одобрен Советом Федерации 11 апреля 1996 г.]: измен. 09.02.2009 г. № 4 - ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 17. - Ст. 1918; Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 7. - Ст. 772.

10.             Российская Федерация. Законы. О производственных кооперативах: федер. закон от 08.05.1996 г. № 41-ФЗ [принят Гос. Думой 10 апреля 1996 г.]: измен. 18.12.2006 г. № 231 – ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 20. - Ст. 2321; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 12. - Ст. 1093.

11.       Российская Федерация. Законы. Об оценочной деятельности в Российской Федерации: федер. закон от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ [принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.; одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г.]: измен. 30.06.2008 г. № 108 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3813; Собрание  законодательства РФ. – 2008. - № 27. - Ст. 3126.

12.       Российская Федерация. Законы. О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг: федер. закон от 05.03.1999 г. № 46-ФЗ [принят Гос. Думой 12 февраля 1999 г.; одобр. Советом Федерации 18 февраля 1999 г.]: измен. 06.12. 2007 г. № 334-ФЗ // Собрание  законодательства РФ. - 1999. - № 10. - Ст. 1163; Собрание законодательства РФ. - 2007. - № 50. - Ст. 6247.

13.       Российская Федерация. Законы. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: федер. закон от 07.08. 2001 г. № 115-ФЗ  [принят Гос. Думой 13 июля 2001 г.; одобр. Советом Федерации 20 июля 2001 г.]: измен. 28.11.2007 г. № 275-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2001 - № 33 (Часть I). - Ст. 3418; Собрание   законодательства РФ. - 2007. - № 49. - Ст. 6036.

14.       Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 07.08. 2001 г. № 119-ФЗ [принят Гос. Думой 13 июля 2001 г.; одобр. Советом Федерации 20 июля 2001 г.]: измен. 30.12.2008 г. № 307 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2001. - № 33 (Часть I). - Ст. 3422; Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 1. - Ст. 15.

15.       Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): федер. закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ [принят Гос. Думой 27 июня 2002 г.]: измен. 30.12.2008 г. № 317 - ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 28. - Ст. 2790; Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 1. - Ст. 25.

16.       Российская Федерация. Законы. Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации: федер. закон от 24.07.2002 г. № 111-ФЗ [принят Гос.й Думой 26 июня 2002 г.; одобр. Советом Федерации 10 июля 2002 г.]: измен. 23.07.2008 г. № 160 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2002.- № 30.- Ст. 3028; Собрание  законодательства РФ. - 2008. - № 30 (часть II). - Ст. 3616.

17.       Российская Федерация. Законы. О государственных и муниципальных унитарных предприятиях: федер. закон от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ [Принят Гос. Думой 11 октября 2002 г.; одобр. Советом Федерации 30 октября 2002 г.]: измен. 01.12.2007 г. № 318-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2002. - № 48. - Ст. 4746; Собрание законодательства РФ. - 2007. – № 49. - Ст. 6079.

18.             Российская Федерация. Законы. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: федер. закон от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ [принят Гос. Думой 16 сентября 2003 г.; одобр. Советом Федерации 24 сентября 2003 г.]: измен. 25.12.2008 г. № 281-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2003. - № 40. - Ст. 3822; Собрание законодательства РФ. - 2008. - № 52 (часть I). - Ст. 6236.

19.       Российская Федерация. Законы. О валютном регулировании и валютном контроле: федер. закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ [принят Гос. Думой 21 ноября 2003 г.; одобр. Советом Федерации 26 ноября 2003 г.]: от 22.07. 2008 г. № 150-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2003. - № 50. - Ст. 4859; Собрание законодательства РФ. - 2008. - № 30 (часть II). - Ст. 3606.

20.       Российская Федерация. Законы. О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации: федер. закон от 23.12.2003 г. № 177-ФЗ [принят Гос. Думой 28 ноября 2003 г.; одобр. Советом Федерации 10 декабря 2003 г.]: измен. 22.12.2008 г. № 270 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2003. - № 52 (часть I). - Ст. 5029; Собрание законодательства РФ. - 2008. - № 52 (часть I). - Ст. 6225.

21.       Российская Федерация. Законы. Об организации страхового дела в Российской Федерации: закон от 27.11.1992 г. № 4015-I: измен.  29.11.2007 г. № 287-ФЗ // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. - 1993. - № 2. - Ст. 56; Собрание законодательства РФ. - 2007. - № 49. - Ст. 6048.

22.       О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: указ Президента РФ от 09.03.2004 г. № 314: измен.  25.12. 2008 г. № 1847 // Собрание законодательства РФ. - 2004. - № 11. - Ст. 945; Собрание законодательства РФ. - 2008. - № 52 (часть I. - Ст. 6366.

23.       Вопросы Министерства финансов Российской Федерации: постановление Правительства РФ от 07.04.2004 г. № 185: измен. 15.08.2008 г. № 610 // Собрание законодательства РФ. - 2004. - № 15. - Ст. 1478; Собрание законодательства РФ. - 2008. - № 34. - Ст. 3919.

24.       Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора: постановление Правительства РФ от 15.06.2004 г. № 278: измен. 27.01.2009 г. № 43 // Собрание законодательства РФ. –  2004. - № 25. - Ст. 2561; Собрание законодательства РФ. –  2009. - № 6. - Ст. 738.

25.       Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу: постановление Правительства РФ от 23.06.2004 г. № 307: измен. 27.01.2009 г. № 43 // Собрание законодательства РФ. - 2004. - № 26. - Ст. 2676. Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 6. - Ст. 738.

26.       Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовым рынкам: постановление Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 317: измен. 27.01.2009 г. № 43 // Собрание законодательства РФ. - 2004. - № 27. - Ст. 2780; Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 6. - Ст. 738.

27.       О Министерстве финансов Российской Федерации: постановление Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 329: измен. 10.03.2009 г. № 212 // // Собрание законодательства РФ. – 2004. - № 31. - Ст. 3258; Собрание законодательства РФ. – 2009. - № 11. - Ст. 1312.