Контрольная работа по "Финансовому праву"

     - обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, которые связаны с аудиторской деятельностью;

     - оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.           

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не имеют права на занятие какой-либо другой предпринимательской деятельностью, помимо проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

  В процессе проведения аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют право на:

     - самостоятельное определение форм и методов проведения аудита;

     - проверку в полном объеме документации, связанной с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактического наличия любого имущества, учтенного этой документацией;

     - получение у должностных лиц аудируемого лица разъяснений в устной и письменной формах касательно возникших в ходе аудиторской проверки вопросов;

     - отказ от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении при:

     1) непредставлении аудируемым лицом всей необходимой документации;

     2) выявлении в ходе аудиторской проверки обстоятельств, которые оказывают, либо могут оказать значительное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора касательно степени достоверности финансовой отчетности аудируемого лица;

     В ходе проведения аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

     - выполнять аудиторскую проверку согласно законодательству РФ и Федеральным законам;

     - предоставлять по требованию аудируемого лица нужную информацию, касающуюся требований законодательства Российской Федерации относительно проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых базируют замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

     - в срок, который установлен договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

     - обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;

     - исполнять другие обязанности, которые вытекают из сущности правоотношений, обусловленных договором оказания аудиторских услуг, и не возражающие законодательству РФ.

     В процессе проведения аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, которое заключило договор оказания аудиторских услуг, имеет право на:

     - получение от аудиторской организации или индивидуального аудитора информации о законодательных и нормативных актах РФ, на которых базируют выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

     - получение от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторского заключения в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

     - осуществление иных прав, которые вытекают из существа правоотношений, обусловленных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречат законодательству РФ.

       При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, должно:

     - заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, которые установлены законодательством РФ;

     - создавать аудиторской организации и (или) индивидуальному аудитору условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, а так же осуществлять им содействие в своевременном и полном ее проведении;

     - предоставлять аудиторской организации и (или) индивидуальному аудитору информацию и документацию, которая необходима для осуществления аудита;

     - давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах;

     - не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, которые подлежат выяснению при проведении аудиторской проверки;

     - оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

     - вовремя оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) согласно договору на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;

     - исполнять прочие обязанности, которые вытекают из существа правоотношений, установленных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречат законодательству РФ.                                  
 
 

2. Аудитор и аудиторская  организация

Аудитор:

Аудитор - физическое лицо, которое отвечает квалификационным требованиям, определенным уполномоченным федеральным органом, и имеет квалификационный аттестат аудитора. Аудитор имеет вправо выполнять аудиторскую деятельность как работник аудиторской организации или как лицо, привлекаемое аудиторской организацией к работе по гражданско-правовому договору, либо как индивидуальный предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица.

       Индивидуальный аудитор имеет право на осуществление аудиторской деятельности, а также на оказание сопутствующих аудиту услуг. Индивидуальным аудитором не могут осуществляться иные виды предпринимательской деятельности согласно законодательству.

Аудиторская организация:

Аудиторской организацией является коммерческая организация, которая осуществляет аудиторские проверки и оказывает сопутствующие аудиту услуги. Аудиторской организацией может осуществляться деятельность, касающаяся проведения аудита при получении лицензии на условиях и в порядке, определенном ФЗ от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ 
"Об аудиторской деятельности" и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

       Аудиторские организации могут быть созданы в любой организационно-правовой форме, исключая открытое акционерное общество.

Определенный  процент (не менее 50 %) кадрового состава аудиторской организации должен состоять из граждан РФ, которые постоянно проживают на территории РФ.  Штат аудиторской организации должен заключать в себя не менее пяти аудиторов.  
 

3. Обязательный аудит

     Обязательным аудитом согласно законодательству признается ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Случаи осуществления обязательного аудита:

     - если организация создана в организационно-правовой форме открытого акционерного общества;

     - если организация - кредитная организация, страховая организация или общество взаимного страхования, товарная или фондовая биржа, инвестиционный фонд, государственный внебюджетный фонд;

     - если объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции в течение годового периода составляет более 500 тысяч раз определенный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или если сумма активов баланса на конец отчетного года выше в 200 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда;

     - если организация - государственное унитарное предприятие, муниципальное унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, и финансовые показатели его деятельности соответствуют перечисленному в предыдущем пункте. Касательно муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ данные финансовые показатели могут быть понижены;

     - если обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

       Обязательный аудит проводят аудиторские организации. В процессе проведения обязательного аудита в организациях, где в уставном капитале доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25 процентов, договоров оказания аудиторских услуг заключается по итогам проведения открытого конкурса.

       Аудиторские проверки аудируемых лиц, бухгалтерская документация которых содержит сведения, которые составляют государственную тайну, выполняется согласно законодательству РФ.  

4.  Инициативный аудит

     Аудит, который проводится по инициативе экономического субъекта, называется инициативным, т.е. добровольным. Характер и масштабы такого аудита определяет заказчик. Инициативный аудит проводится на основании договора, который заключается с аудиторской фирмой и проверяемым экономическим субъектом. Стоимость работы устанавливается по согласованию сторон.

     Цель  проведения инициативного аудита: анализ финансовой отчетности на предмет ее достоверности, выявление внутренних резервов снижения себестоимости производимой продукции в целях увеличения размера прибыли, определение и обоснование размера дивидендов акционерных обществ, подлежащих распределению между акционерами; разработка рекомендаций по улучшению финансово-экономического состояния организации;

     В результате проверки Заказчик получает аудиторское заключение по заданию и отчет о результатах проверки с рекомендациями касательно исправления допущенных ошибок и улучшения организации учета.

     Проведение  инициативного аудита составляют следующие этапы:

     1) Получение задания от Заказчика.

     2) Предварительная оценка объема работ и определение стоимости услуги (способ оценки зависит от содержания задания). 
 3) Подписание договора.

     4) Проведение проверки. Консультации по вопросам учета и налогообложения, возникающим в ходе проверки. 
 5) Представление отчета о результатах аудиторской проверки с подробными комментариями и рекомендациями и заключения по заданию.                            

5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности

     Под правилами (стандартами) аудиторской деятельности понимаются необходимые требования, касающиеся порядка исполнения аудиторской деятельности, оформления и оценки качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также порядка подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Данные правила подразделяются на федеральные и внутренние правила  аудиторской деятельности, которые действуют в профессиональных аудиторских объединениях, а также выделяют правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

       Федеральные стандарты аудиторской  деятельности - обязательные для соблюдения аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, а также аудируемыми лицами, исключая положения рекомендательного характера. Указанные правила аудиторской деятельности утверждает Правительство РФ.

     Профессиональными аудиторскими объединениями могут, если это предусматривают их уставы, определяться для своих членов внутренние стандарты аудиторской деятельности, если они не противоречат федеральным стандартам. Наряду с этим требования внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности не должны быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

     Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют полномочия на установление собственных правил аудиторской деятельности, не противоречащих федеральным правилам. Однако, требования указанных правил не могут быть ниже требований федеральных правил аудиторской деятельности и внутренних правил аудиторской деятельности профессионального аудиторского объединения, членами которого они являются.