Налоговые правотношения

     Содержание

     Введение………………………………………………………………….2

     1. Понятие и содержание налоговых  правоотношений……………...3

     2. Сущность и система налоговых  правоотношений…………………6

     3. Структура налоговых правоотношений…………………………..11

     Заключение…………………………………………………………..….18

     Библиографический список……………………………………………19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Экономика Российской Федерации развивается, и за последние 20 лет Россия перешла постепенно к рыночным отношениям, что в свою очередь привело к возрастанию роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, и, следовательно, решающим фактором создания финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических задач государства, обеспечения безопасности страны, и др.

     Механизмы налогообложения приводятся в действие с помощью правовых норм, совокупность которых называется налоговым правом. В современных условиях - это достаточно крупная отрасль права, имеющая свои особенности предмета и метода правового регулирования. Именно поэтому тема моей работы "Налоговые правоотношения" является актуальной. Значение налоговых правоотношений обусловлено значением налогов для жизни общества и государства. В той или иной мере нормы налогового права затрагивают интересы каждого человека, каждой организации, государства в целом.

     Целью работы является изучение понятия налогового правоотношения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     установить, что такое правоотношение в общем смысле и применительно ко всем отраслям права, дать определение объекту налогового правоотношения – налогу, перечислить основные его виды налогов, определить, что такое налоговая система и система налогообложения, и какое место они занимают в налоговом правоотношении, дать определение налоговому правоотношению, установить его особенности по сравнению с правоотношением в других отраслях права, определить состав и структуру налогового правоотношения, в том числе установить участников налоговых правоотношений в РФ.

     Объектом  исследования выступают налоговые  правоотношения.

     Предметом исследования являются нормы права, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых  органов и действий или бездействия  их должностных лиц и привлечения  к ответственности за нарушение  законодательства о налогах и сборах.

     В моей работе были использованы различные методы исследования: аналитический, сравнительный методы, метод изучения нормативно-правовой базы и библиографических источников, метод обобщения.

     1. Понятие налоговых  правоотношений

     Характеристика  налогового правоотношения дается в  НК РФ, в соответствии с которой  законодательство о налогах и  сборах регулирует властные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения и взимания налогов и  сборов в Российской Федерации, а  также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения  к ответственности за совершение налогового правонарушения.

     Налоговые правоотношения - это урегулированные  нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие  по поводу взимания налогов с юридических  и физических лиц, других категорий  налогоплательщиков. Налоговое правоотношение является одной из центральных категорий  налогового права, отражающей его своеобразие  и место в правовой системе  Российской Федерации. [15]

     В учебной литературе встречается  различное толкование понятия «налоговые правоотношения»:

     одни - определяют налоговые правоотношения как разновидность финансово-правовых отношений, урегулированных нормами налогового права, а также выделяет основные налоговые правоотношения и производные от них. К основным налоговым правоотношениям он относит отношения по установлению и взиманию налогов и сборов. К производным налоговым правоотношениям относят: отношения по введению налогов и сборов; отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. [10]

     другие - рассматривают налоговые правоотношения как "общественные отношения по распределению бремени публичных расходов среди членов общества, основанные на принципах равенства, всеобщности, экономической обоснованности (соразмерности), имеющие организационно-имущественный характер, способные существовать только в правовой форме, складывающиеся между субъектами, обладающими властными полномочиями (публичными субъектами) и не обладающими таковыми (частными субъектами)". [11]

     Обобщив некоторые специализированные литературные источники можно сделать вывод, что налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов.

     Основным содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных Органов - обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации определенных функций и задач. Поэтому законодательство предусматривает достаточно строгие меры воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение, чтобы обеспечить выполнение этих обязанностей.

     Наиболее  распространен в литературе взгляд на налоговые правоотношения как на общественные отношения, характеризующиеся четырьмя специфическими признаками:

     1) возникают и развиваются в  сфере финансовой деятельности  государства и муниципальных  образований;

     2) одной из сторон всегда является  государство, уполномоченный государством  орган или муниципальное образование,  что придает этому правоотношению  властный характер;

     3) характеризуются публичным характером;

     4) являются имущественными, т.е. всегда  возникают по поводу денежных  средств.

     Налоговые правоотношения обладают также индивидуальными  признаками, присущими только данным отношениям и позволяющие не только выявить их сущностные черты, но и  отграничить от смежных отношений.

     Налоговые правоотношения, во-первых, возникают, изменяются, прекращаются только на основе норм законодательства о налогах  и сборах. Общественные отношения  в сфере налогообложения могут  возникать и существовать только в правовой форме, только на основе норм законодательства. Конституция  РФ предусматривает обязанность  уплачивать только законно установленные  налоги и сборы. В этом заключается  одно из существенных отличий налоговых  правоотношений от частноправовых. Так, гражданско-правовые отношения могут возникать и при наличии оснований, прямо не предусмотренных гражданским законодательством, но не противоречащих ему. Кроме того, исторически гражданские правоотношения складывались фактически и лишь впоследствии признавались государством.

     Во-вторых, налоговые правоотношения существуют в сфере налогообложения, призваны воплотить возможности, которые  заложены в экономической категории "налог".

     Третьим специфическим признаком налоговых  правоотношений является их опора на существующую систему принципов  налогового права, которые традиционно  относятся к подотраслевым. Принципами налогового права в соответствии с НК РФ являются: всеобщность налогообложения, податное равенство, экономическая  обоснованность налогов и сборов, конституционность налогообложения, законность установления налогов и  сборов.

     Из  вышеперечисленного можно сделать  вывод о том, что налоговые  правоотношения являются одной из центральных  категорий налогового права, отражающие его своеобразие и место в  правовой системе Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Сущность и система  налоговых правоотношений

     Общественные  отношения - это реальное взаимодействие людей в социальном пространстве, основанное на их воле и сознании, преследующее определенные цели. Они возникают  в процессе деятельности людей, следовательно, носят объективный характер. При  реализации общественного отношения  обычно используются устойчивые формы  взаимодействия между его субъектами.

     Правовые  отношения - один из видов общественных отношений, следовательно, они неотделимы от деятельности людей - сторон этих отношений, поскольку помогают установить реальный уровень пользования правами  и исполнения обязанностей субъектами права (факт возникновения правоотношения или его отсутствия в необходимых  случаях). Правоотношение устанавливается  между сторонами, без которых  невозможно возникновение правовых связей в обществе. В реальной жизни  возможно существование общественных отношений, которые реализуются  в социальной деятельности людей  без соответствующего правового  регулирования этих отношений. Однако невозможно существование правовых отношений без их воплощения в  реальном взаимодействии субъектов  в обществе. Необходимым условием возникновения правоотношения является наличие воли у сторон, вступающих в него (или воли одного властного  субъекта - государства или его  органов, что справедливо именно для налогового правоотношения как  вида публичного правоотношения), что  проявляется в юридически значимых поступках, актах, выражается в сознательном поведении участников. Правовые отношения  становятся в результате не только условием развития общественных отношений, которые они регулируют, но и способом их закрепления и средством конкретизации.

     Налоговое правоотношение представляет собой один из видов финансового правоотношения, поэтому ему присущи все признаки любого финансового отношения.

     Финансовые  правоотношения - это урегулированные  нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают  как носители юридических прав и  обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию  государственных и муниципальных  денежных фондов и доходов.

     В настоящее время в Российской экономике действует современная налоговая система. Это позволяет, опираясь на практику, сделать определенные выводы о ее эффективности и ответить на возникающие при этом неизбежные вопросы. Сегодня, к сожалению, с уверенностью можно сказать, что состояние Российской налоговой системы кризисное. Не до конца выполняется главная задача ее построения - обеспечение поступления необходимых денежных средств, для финансирования неотложных государственных расходов.

     Имеющиеся недостатки во многом обусловлены тем, что при разработке концепции  налоговой системы, налогового законодательства законов и иных нормативных правовых актов по налогам и сборам, не обеспечен в полной мере комплексный  подход к проблеме налогообложения, не учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. [9]

     Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" определил общие, наиболее существенные положения налогового права в едином нормативном акте, а именно: принципы построения налоговой  системы Российской Федерации и  ее содержание, т.е. перечень налогов, их классификацию, порядок установления налогов; обязанности и права  налогоплательщиков, их ответственность; полномочия налоговых органов и их должностных лиц; обязанности банков и их должностных лиц в области налогообложения. Однако дальнейшее развитие налогового законодательства не обеспечило системного подхода к проблеме налогов в Российской Федерации. Так, в первой части НК РФ вообще не упоминается понятие "налоговая система", а все статьи Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", которые давали определение налоговой системы, определяли ее структуру, т.е. закладывали основы системного подхода к формированию сложной государственной структуры как системы, в последующем были отменены.