Шпаргалка по "Финансовому праву"

Налоговый Кодекс РФ уточнил состав участников налоговый правоотношений, а также содержание их прав и обязанностей.

Так, помимо налогоплательщиков, названы налоговые агенты и сборщики налогов (ст. 24 и 25). Налоговые агенты – это лица, на которые возложены  обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (в частности, предприятия и учреждения в отношении налогов из заработной платы работников). Сборщики налогов – госорганы, ОМСУ, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие приём от налогоплательщиков средств в уплату налогов и перечислению их в бюджет. Кроме того, кодекс ввел в круг возможных участников налоговых правоотношений «представителя налогоплательщика».

 

73. Права налогоплательщиков  как субъектов налоговых правоотношений.

 

Налогоплательщики имеют следующие права, которые направлены на то, чтобы обеспечить им возможность защиты своих прав и интересов:

— представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

— пользоваться льготами по уплате налогов на основании и в порядке, установленном законодательными актами;

— знакомиться  с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

— представлять налоговым органам пояснения  по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;

— в установленном  законом порядке обжаловать решения  налоговых органов и действия их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.

Неисполнение  налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. В этих случаях применяются меры административной и уголовной ответственности, а также финансовые санкции. Помимо них используются залог денежных и товарно-материальных ценностей, поручительство или гарантия кредиторов налогоплательщиков.

Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций производится в бесспорном порядке — с юридических лиц, в судебном — с физических лиц. Срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц составляет три года, бесспорный порядок взыскания недоимок с юридических лиц может быть применен в течение шести лет. При этом взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на их доходы, а в случае отсутствия таковых — на имущество.

Анализируя  предусмотренные законодательством санкции, которые применяются к налогоплательщикам, а также вносимые в правовые нормы изменения, можно заметить усиление материального воздействия с помощью санкций, налагаемых на

нарушителей налогового законодательства. Характерен также переход санкций, применяемых к должностным лицам и гражданам, в соответствующих случаях в размерах, кратных установленной законодательством минимальной заработной плате. Применение санкции к налогоплательщикам — юридическим лицам сопровождается в соответствующих случаях и ответственностью должностных лиц.

74. Обязанности  налогоплательщиков как субъектов  налоговых правоотношений.

 

Налогоплательщики обязаны:

— уплачивать налоги своевременно и в полном объеме;

— вести бухгалтерский  учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

— представлять налоговым органам необходимые  для исчис-•ления и уплаты налогов  документы и сведения;

— вносить исправления  в бухгалтерскую отчетность в  размере суммы сокрытого дохода, выявленного проверками налоговых органов;

— в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым  органом, представлять письменные пояснения  мотивов отказа от подписания этого  акта;

— выполнять  требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

— в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым  органам в 10-дневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) и др.

Обязанности налогоплательщика  возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. Закон закрепляет факты, обусловливающие прекращение обязанностей по уплате налога. Для физических лиц это — уплата налога, отмена налога, смерть налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.

Условиями прекращения  таких обязанностей для юридического лица являются: уплата налога или отмена налога. Невозможность уплаты налога юридическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, является основанием для признания этого лица в установленном законом порядке банкротом. Если юридическое лицо ликвидируется в судебном порядке или по решению собственника, то обязанность уплаты недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.

 

75. Права и  обязанности налоговых органов  как субъектов налоговых правоотношений.

 

Обязанности налоговых органов закреплены в Законе о государственной налоговой службе и Законе об основах налоговой системы в Российской Федерации и состоят в следующем:

— обеспечении  поступления налогов в бюджетную  систему и внебюджетные фонды  в установленные сроки и в соответствии с предусмотренными ставками.

— ведении учета  налогоплательщиков. Банки и другие кредитные учреждения открывают расчетные, иные счета налогоплательщикам только при предъявлении теми документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об открытии указанных счетов;

— охране коммерческой тайны, тайны сведений о вкладах  физических лиц;

— возмещении в  установленном порядке ущерба (включая  упущенную выгоду), причиненного налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей.

Для реализации возложенных на них обязанностей налоговым органам и их должностным, лицам предоставлены соответствующие права.

Налоговые органы вправе:

а) возбуждать ходатайства  о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;

б) предъявлять  в суд или арбитражный суд  иски: о ликвидации предприятий; о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам; о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий; о признании

регистрации предприятия  недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных этим предприятием, а также другие права, предусмотренные законодательством.

Законодательство  устанавливает права должностных лиц налоговых органов, в основном контролирующего характера:

проверять документы, связанные с исчислением и  уплатой налогов; обследовать производственные, складские помещения налогоплательщика; получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей налогоплательщика.

Кроме того, должностные  лица налоговых органов вправе применять  меры пресечения:

— приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и других кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов;

— изымать у  налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания.

К правам должностных  лиц налоговых органов отнесено также наложение административных штрафов на руководителей банков, кредитных учреждений и финансовых органов в случае невыполнения указаний налоговых органов.

 

76. Обязанности  банков как субъектов налоговых  правоотношений.

 

В Законе РФ об основах налоговой системы впервые  на законодательном уровне специально урегулированы обязанности и ответственность банков в области налогообложения.

Банки, кредитные  учреждения, биржи и иные предприятия  обязаны представлять соответствующим  налоговым органам

данные о  финансово-хозяйственных операциях  налогоплательщиков — клиентов этих учреждений и предприятий за истекший финансовый год. Порядок представления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации. В случае непредставления таких данных на руководителей указанных учреждений налагается в административном порядке штраф в размере пятикратного определенного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.

Законодатель  уделяет особое внимание обеспечению  своевременного перечисления налоговых платежей в казну, устанавлижен меры взыскания за правонарушения в данной области.

Банкам и  кредитным учреждениям запрещено  задерживать исполнение поручений  налогоплательщиков на перечисление налогов  в бюджет или во внебюджетные фонды  и использовать неперечисленные  суммы в качестве кредитных ресурсов. При установлении таких фактов налоговый орган должен взыскать полученный банком доход в федеральный бюджет, а на руководителя банка налагает в административном порядке штраф в размере пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда.

С банка взыскивается пеня в размере 0,2% с неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки  при неисполнении (задержке) им поручения  налогоплательщика по вине банка». Взыскание пени не освобождает банк от других видов ответственности.

Установлена ответственность и за несвоевременное удержание и перечисление предприятиями подоходного налога с физических лиц с выплачиваемых им доходов. Руководители предприятий в этом случае несут ответственность в виде штрафа в размере пятикратной минимальной месячной оплаты труда.

Рассмотренные санкции обеспечивают интересы государства. Интересы налогоплательщиков подлежат защите в судебном или административном порядке.

 

77. Система налогов  и сборов РФ.

Немалое число  налогов установлено законодательством Российской Федерации, принятым в 1990-х гг. Следует заметить, что Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. содержит перечень не только налогов в собственном смысле слова, но и других платежей, подлежащих в обязательном порядке внесению в бюджет или внебюджетные фонды. При этом они объединены в общем понятии «налоговая система». Сюда вошли помимо налогов государственная и таможенная пошлины, различные сборы — целевые, лицензионные и др.

Упомянутые  платежи отличаются от налогов в собственном смысле слова. В определенной мере часть из них носит возмездный характер: они являются платой или за услуги, предоставляемые государством (например, государственная пошлина), или платой за получение разрешения на какую-то деятельность и т. Д. Такие платежи носят обычно разовый характер. Надагам же в отличие от них свойственна регулярность уплаты, при наличии у налогоплательщика установленного законодательством объекта обложения (имущества, дохода и т. П.) налоги подлежат систематическому внесению в казну в предусмотренныё сроки.

Учитывая общие  черты рассматриваемых платежей, законодатель условно именует налогами (помимо налогов в собственном смысле слова) также и другие платежи, понимая, под ними «обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами» (ст. 2 Закона РФ «Об основах налоговой системы а Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.). А совокупность данных платежей (с оговоркой «далее — налоги») называется налоговой системой.

Объединение налоговых  платежей в систему предполагает возможность их классификации, позволяющей  лучше уяснить сущность этой категории. Оснований для классификации  может быть несколько.

По субъектам (плательщикам) можно выделить налоги с юридических лиц и налоги с физических лиц. К той и другой группе относятся' налоги разного территориального уровня. К первой группе относятся налоги на добавленную стоимость, на прибыль, акцизы и др. Ко второй — подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и ряд других.

В зависимости  от характера использования налоги могут быть общего значения и целевыми. Налоги общего значения, зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд соответствующей территории и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям. Целевые налоги зачисляются во внебюджетные целевые фонды или выделяются в бюджете отдельной строкой для целевого использования (как, в частности, земельный налог).

Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федера-ции»^ввел также подразделение налогов на три вида в зависимости от их территориального уровня-, федеральные налоги-налоги субъектов Российской Федерации — республик в ее составе, краев, областей, автономной области, автономных округов; местные налоги. К федеральным налогам отнесены: — налог на добавленную стоимость; — акцизы на отдельные группы и виды товаров; — налог на доходы банков; и пр.

Другая часть  налогов, иных платежей (государственная пошлина, гербовый сбор, налог, переходящий в порядке наследования и дарения) предназначена для зачисления в местные бюджеты.

Самая многочисленная группа – местные налоги и сбоы Среди них: — налог на имущество  физических лиц; — земельный налог; — налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; — налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техжен и персональных компьютеров; и пр.

 

78. Понятие и  виды федеральных налогов и  сборов.

 

Налоги и сборы – это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организаций и физических лиц, установленные в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.

Федеральными  признаются налоги с сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся: 1) Налог на добавленную стоимость. 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья. 3) налог на прибыль (доход) организаций. 4) налог на доходы от капитала. 5) подоходный налог с физических лиц. 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. 7) государственная пошлина. 8) таможенная пошлина и таможенные сборы. 9) налог на пользование недрами. 10) налог на воспроизводство минерально-сыръевой базы. 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов. 12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. 13) лесной налог. 14) водный налог. 15) экологический налог. 16) федеральные лицензионные сборы.