Антиинфляционная политика и её виды

           г) перечень кредиторов (за исключением  организаций с суммой долга  менее 1% от величины кредиторской  задолженности) должника с указанием  основной суммы задолженности,  штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций за ненадлежащее  выполнение обязательств по каждому кредитору и сроков наступления их исполнения на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также за период продолжительностью не менее 12 месяцев, предшествующий дате подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);

           д) отчеты по оценке бизнеса,  имущества должника, соответствующие  требованиям Федерального закона "Об оценочной деятельности  в Российской Федерации";

           е) отчет временного управляющего  о проведении процедуры наблюдения.

        4. Выводы экспертизы основываются  на документах, являющихся оригиналами  или копиями, заверенными в  установленном порядке, и официально  представляемых в Федеральную  службу России по финансовому  оздоровлению и банкротству (далее  - ФСФО России) или ее территориальные органы. 
 

    II. Порядок определения  признаков преднамеренного банкротства 

       5. Определение признаков преднамеренного  банкротства производится в случае  возбуждения арбитражным судом  производства по делу о банкротстве  и при наличии оснований предполагать неправомерные действия лиц, которые имеют право давать обязательные для должника указания либо имеют возможность иным образом определять его действия.

    Признаки  преднамеренного банкротства могут  быть установлены как в течение  периода, предшествующего возбуждению дела о банкротстве, так и в ходе самих процедур банкротства (за исключением конкурсного производства).

       6. Признаками преднамеренного банкротства  являются действия определенных  выше лиц, вызвавшие неспособность  должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

       7. С целью выявления признаков  преднамеренного банкротства проводится  анализ финансово - хозяйственной  деятельности должника, который делится на два этапа.

    На  первом этапе рассчитываются показатели, характеризующие изменения в  обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, имевшие  место за период проверки.

    На  втором этапе анализируются условия  совершения сделок должника за этот же период, повлекших существенные изменения в показателях обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами.

       8. К показателям, характеризующим  степень обеспеченности обязательств  должника перед его кредиторами,  относятся: 

• обеспеченность обязательств должника всеми его активами;
• обеспеченность обязательств должника его оборотными активами;
• величина чистых активов.

       9. Обеспеченность обязательств должника  всеми его активами характеризуется  величиной активов организации,  приходящихся на единицу долга.

    Обеспеченность  обязательств должника всеми его  активами определяется как отношение  всей величины имущества, равной валюте баланса, за исключением организационных  расходов, налога на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям и убытков (стр. 399 - стр. 111 - стр. 220 - стр. 390 формы N 1 бухгалтерской отчетности), к сумме кредиторской задолженности, включая задолженность по обязательным платежам (стр. 590 + стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 - стр. 660 формы N 1 бухгалтерской отчетности).

       10. Обеспеченность обязательств  должника его оборотными активами  характеризуется величиной оборотных  активов организации, приходящихся  на единицу долга. 

    Обеспеченность  обязательств должника его оборотными активами определяется как отношение  величины оборотных активов, за исключением налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 290 - стр. 220 формы N 1 бухгалтерской отчетности), к сумме кредиторской задолженности, включая задолженность по обязательным платежам (стр. 590 + стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 - стр. 660 формы N 1 бухгалтерской отчетности).

       11. Величина чистых активов организации  характеризует наличие активов,  не обремененных обязательствами. 

    Чистые  активы рассчитываются как разность между активами организации (стр. 190 + стр. 290 - стр. 220 - стр. 244 - стр. 252 формы N 1 бухгалтерской отчетности) и пассивами  организации (стр. 460 + стр. 590 + стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 формы N 1 бухгалтерской отчетности).

       12. Проведение анализа финансово  - хозяйственной деятельности должника  предполагает рассмотрение динамики  вышеназванных показателей за  период проверки.

    При рассмотрении показателей, характеризующих  обеспечение требований кредиторов, в составе обязательств следует учитывать, помимо величины основного долга, величину признанных штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций, а также (по возможности) степень ликвидности соответствующих активов должника.

    Данные  отчета оценщика о рыночной стоимости имущества должника могут быть использованы только в случае соответствия данного отчета законодательным и иным правовым актам об оценочной деятельности, а также общепринятым методам рыночной оценки.

       13. В случае установления на  первом этапе существенного ухудшения в показателях обеспеченности обязательств проводится экспертиза сделок должника за тот же период, реализация которых могла быть причиной соответствующей динамики показателей.

    К заведомо невыгодным условиям сделки для должника могут быть отнесены:

• занижение или завышение цены на поставляемые (приобретаемые) товары (работы, услуги) по сравнению со сложившейся рыночной конъюнктурой;
• заведомо невыгодные для должника сроки и (или) способы оплаты по реализованному или приобретенному имуществу;
• любые формы отчуждения или обременения обязательствами имущества должника, если они не сопровождаются эквивалентным сокращением задолженности.

       14. В результате проведенной экспертизы  делаются следующие выводы:

• если обеспеченность требований кредиторов за период проверки существенно не ухудшилась, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;
• если обеспеченность требований кредиторов существенно ухудшилась, но сделки, совершенные должником, соответствуют существовавшим рыночным условиям, нормам и обычаям делового оборота, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;
• если обеспеченность требований кредиторов ухудшилась и сделки, совершенные должником, не соответствуют существовавшим рыночным условиям, нормам и обычаям делового оборота, то признаки преднамеренного банкротства усматриваются.

    IV. Сроки проведения  экспертизы и представления заключения по ее результатам 

       15. Заключение о наличии (отсутствии) признаков фиктивного и (или)  преднамеренного банкротства представляется в адрес заявителя не позднее 30 календарных дней после регистрации запроса на проведение экспертизы в ФСФО России или ее территориальных органах.

       16. В случае установления судом  или иным уполномоченным на  это органом конкретной даты  представления заключения заключение представляется в установленный срок при наличии всех необходимых для проведения экспертизы документов и материалов.

       17. В случае недостаточности представленных  документов ФСФО России или  ее территориальные органы в  течение 5 дней после регистрации запроса на проведение экспертизы направляют запрос в адрес заявителя с перечнем необходимых для проведения экспертизы документов и указанием о невозможности представления заключения в установленные заявителем сроки.

       18. В случае непредставления запрошенных документов и материалов ФСФО России или ее территориальные органы вправе направить заявителю письмо с отказом от представления заключения о наличии (отсутствии) признаков фиктивного и (или) преднамеренного банкротства в связи с невозможностью проведения экспертизы из-за недостаточности документов и материалов. 

    Объекты рассматриваемого преступления.

    Непосредственым объектом рассматриваемого преступления являются охраняемые законом основы экономической деятельности, а также  права и интересы кредиторов. Дополнительными объектами в ряде случаев выступают трудовые права работников предприятий - банкротов. Объективную сторону преднамеренного банкротства образует создание или увеличение неплатежеспособности, причинившее крупный ущерб или иные тяжкие последствия. Умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, по своей сути, совершается путем растраты (разбазаривания) должником своего имущества и имущества, предоставленного ему другими лицами. Имущество безвозвратно выбывает из владения виновного из-за заведомо несостоятельного ведения дел. Такая ситуация может возникнуть в результате продажи имущества по заниженным ценам и других убыточных сделок, необоснованных расходов, заведомо невыгодного использования кредитов. 

    Получение и предоставление различных кредитов, заключение всевозможных сделок являются составляющими хозяйственной жизни любого субъекта предпринимательской деятельности, который обладает большой свободой действий. Поэтому не может существовать жестких правил, предписываемых законом и ограничивающих предпринимателя обязательными шаблонами. Однако, совершая многообразные сделки, он должен отчетливо сознавать свою ответственность за имущественные интересы партнеров, за соблюдение их прав и свобод. Как видно из диспозиции ст. 196 УК, действия предпринимателя, связанные с заключением заведомо убыточных сделок, наказуемы только тогда, когда они повлекли за собой создание или увеличение неплатежеспособности, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия.

    Прибыльная  либо убыточная сделка - можно судить только исходя из сопоставления ее размеров с имущественным состоянием и доходами предпринимателя. При этом нужно учитывать, что в принципе любая сделка может привести к убыткам. Поэтому главная проблема квалификации содеянного, на наш взгляд, состоит в том, как определить грань, позволяющую в каждом случае различить правомерные действия и преступные.

    Убыточными  следует считать те сделки, которые  уже изначально рассчитаны на меньший  доход в сравнении с затратами. Убыточны, например, продажа товаров по цене ниже, чем та, по которой они были куплены, продажа акций по стоимости ниже курсовой и т.д. К убыточным сделкам следует отнести и договоры на оказание различных услуг по явно завышенным ценам.

    Однако  не всякая убыточная сделка рассчитана на причинение ущерба кредиторам. Нередко убыточные сделки могут впоследствии оказаться полезными для предпринимателя. Например, магазины, особенно в начале своей деятельности, продают товары с уценкой, чтобы привлечь внимание покупателей и тем самым в будущем получить значительную выгоду. Подобные разумные меры, естественно, нельзя считать преступными.

    Как же определить грань между правомерными и уголовно наказуемыми сделками?

    Важнейший признак объективной стороны  этих деяний - их результат - создание или увеличение неплатежеспособности. Даже если в результате сделок возникли огромные убытки и действия предпринимателя явно противоречат разумным рамкам поведения, этого недостаточно для привлечения лица к уголовной ответственности по ст. 196 УК РФ. Для объективной стороны преступления, предусмотренного ст. 196 УК, важно, чтобы действия не только нанесли убытки, но и создали или увеличили неплатежеспособность.

    Ни  в Уголовном кодексе РФ, ни в  Законе о банкротстве содержание понятия "неплатежеспособность" не разъясняется. В Законе о банкротстве неоднократно говорится о "восстановлении платежеспособности". В частности, в ст. 82 указывается, что платежеспособность должника признается восстановленной при отсутствии признаков банкротства, установленных ст. 3 настоящего Федерального закона. Исходя из этого можно сделать вывод, что критерии неплатежеспособности даны в ст. 3 Закона о банкротстве, где отмечается, что гражданин или юридическое лицо считаются неспособными удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены ими в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения и если сумма их обязательств превышает стоимость принадлежащего имущества.