Анализ бухгалтерского баланса

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ 

1. ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСОКОГО БАЛАНСА 

    1.1. Бухгалтерский баланс, его структура 

    1.2. Виды балансов 

    1.3. Подробная характеристика статей бухгалтерского баланса 

2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 

    2.1. Экспресс-анализ бухгалтерского баланса 

    2.2. Качественный анализ статей бухгалтерского баланса 

    2.3. Правила построения нетто-баланса 

    2.4. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса 

        2.5. Анализ ликвидности баланса………………………………………........

3. ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДИКИ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЕЙ НА ОСНОВАНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО СМУ «Строй Инвест» 

    3.1. Краткая характеристика ООО СМУ «Строй Инвест» 

3.2. Экспресс-анализ  финансового состояния………………………………

3.3. Горизонтальный  и вертикальный анализ баланса…………………......

3.4. Построение  нетто-баланса и его анализ……………………………......

3.5. Анализ  ликвидности баланса……………………………………………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …

 

ВВЕДЕНИЕ 
 

     Бухгалтерский баланс – старейшая форма отчетности. Основная его задача – показать собственнику, чем он владеет, и какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных и нематериальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях, и об источниках формирования капитала. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

     Балансовое  обобщение информации широко применяется  в учете, анализе финансово-хозяйственной  деятельности для обоснования и  принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций  в рыночной экономике.

     Целью настоящей курсовой работы является изучение строения и видов бухгалтерского баланса, анализ данных бухгалтерского баланса на примере конкретного  предприятия, отражение важности и значения баланса для анализа финансового состояния предприятия.

     Для достижения цели работы необходимо выполнить  следующие задачи:

     - дать характеристику понятию  «бухгалтерский баланс», рассмотреть его структуру;

     - рассмотреть виды бухгалтерского баланса;

     - рассмотреть методику анализа данных бухгалтерского баланса;

     -провести  экспресс-анализ финансового состояния  предприятия;

     - провести горизонтальный и вертикальный  анализ баланса;

     - провести анализ нетто-баланса  предприятия;

     - провести анализ ликвидности  баланса.

     Предметом данной курсовой работы является исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности. Объектом исследования являются данные бухгалтерского баланса за 2008-2011 года ООО СМУ «Строй Инвест».

     Курсовая  работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе раскрываются теоретические основы и виды бухгалтерского баланса.

     Во  второй главе дается характеристика методики анализа данных бухгалтерского баланса.

     В третьей главе проводится расчет показателей на основании бухгалтерского баланса на примере ООО СМУ  «Строй Инвест».

     Теоретико-методологическую базу исследования составили две группы источников. К первой отнесены учебная литература (учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая литература). Ко второй отнесены специализированные веб-сайты.

     Эмпирическую  базу составили данные бухгалтерской отчетности ООО СМУ «Строй Инвест» за 2008-2011 года. 
 

 

1. ПОНЯТИЕ И  СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1. Бухгалтерский баланс, его структура

 

     Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде таблицы из двух частей, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

     В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению.

     Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский  баланс - одна из форм периодической  и годовой отчетности.

      В системе бухгалтерской отчетности баланс занимает центральное место, так как информация, отраженная в  нем, дает возможность создать представление  об объеме, структуре и состоянии  средств организации, об обеспечении  их собственными и привлеченными  источниками покрытия, а также  дает представление о финансовых результатах деятельности организации.

      Эта информация важна для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской  отчетности, так как позволяет  оценить рентабельность, платежеспособность организации, состояние и эффективность  использования ресурсов, состояние  кредитных и расчетных отношений. Информация, отраженная в балансе, носит моментальный характер и представлена для сравнения на две даты: начало и конец отчетного периода.

      Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

     В мировой практике принимаются две  формы бухгалтерского баланса: горизонтальный и вертикальный. При горизонтальной форме активы показываются  в левой части баланса, пассивы в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей: сначала статьи, характеризующие актив, далее - статьи пассива.

     Для  понимания  информации,  содержащейся   в  бухгалтерском  балансе,  важно  иметь  представление о  его  структуре.

     По  внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в левой части ее показывается имущество по составу и размещению - актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества - пассив баланса, если обозначить актив А, а пассив - П, то

       А = П.                 (1)

     Таким образом, всегда соблюдается равенство  сумм левой и правой сторон баланса. Итоги по активу и пассиву баланса  называются валютой бухгалтерского баланса.

          Также баланс состоит из 5 разделов: два по активу (оборотные и необоротные) и три по пассиву (капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства).

     В балансе активы и обязательства  отражаются в зависимости от срока  их погашения как краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочными являются активы и обязательства, срок погашения, которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются, как долгосрочные.

     По  этому принципу в активе баланса  хозяйственные средства организации  сгруппированы в два раздела: раздел I «Внеоборотные активы», в котором представляется информация об активах со сроком обращения более 12 месяцев; раздел II «Оборотные активы», где отражаются данные об активах со сроком обращения менее 12 месяцев. Исключение составляет дебиторская задолженность. Информация обо всей дебиторской задолженности организации, включая долгосрочную, представляется в разделе II баланса. При этом отдельно приводится информация о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная) и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная).

       В пассиве баланса источники  средств делятся на собственные и привлеченные. Информация о собственных источниках средств организации представляется в разделе III «Капитал и резервы». 
Привлеченные источники средств сгруппированы в зависимости от срока их погашения в два раздела: раздел IV «Долгосрочные обязательства» — обязательства со сроком погашения в течение более чем 12 месяцев после отчетной даты; раздел V «Краткосрочные обязательства» — обязательства со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     Каждый  раздел актива и пассива баланса  состоит из статей. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. 
          Статьи бывают одноэлементные и комплексные. Одноэлементная статья содержит данные об одном объекте бухгалтерского учета, информация о котором формируется на одном счете («Расходы будущих периодов» отражается информация о наличии на отчетную дату расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам).

     Комплексные статьи содержат данные об остатках нескольких счетов бухгалтерского учета («Затраты в незавершенном производстве» отражается сумма остатков по счетам 20, 23, 29, 44). Однородные статьи раздела объединяются в группы статей, в разделе II баланса в группу статей «Запасы» объединено семь статей:

     • сырье, материалы и другие аналогичные  ценности,

     • животные на выращивании и откорме,

     • затраты в незавершенном производстве,

       • готовая продукция и товары  для перепродажи, 

     • товары отгруженные,

     • расходы будущих периодов,

     • прочие запасы и затраты).

       Показатели статей бухгалтерского  баланса определяются по данным  остатков по счетам Главной  книги: актива — по данным  дебетовых остатков активных  счетов, пассива — по данным  кредитовых остатков пассивных  счетов.  

1.2.Виды балансов 

     Выделяют  следующие виды балансов:

1. По содержанию: на сальдовые (статистические) и оборотные (динамические). Статистический баланс позволяет в денежной оценке и на определенный момент времени отразить состояние средств и источников их формирования. Динамический баланс позволяет в денежной оценке и на определенный момент времени отразить кругооборот капитала, вложенного в организацию, и выявить финансовый результат. Сальдовые балансы отражают остатки по счетам на определенную дату, а оборотные балансы содержат также обороты по счетам, по которым можно судить о движении по ним.
2. По объему: на простые, сводные и консолидированные. Простой баланс характеризует деятельность только одного предприятия. Сводные балансы составляет вышестоящая организация, рассчитывая данные в целом по отрасли или по подведомственным предприятиям путем простого суммирования одноименных показателей и исключая остатки по взаимным расчетам. Консолидированный баланс составляет группа предприятий, представленная материнскими и дочерними компаниями. Этот баланс отражает информацию о группе как о едином предприятии, т.е. каким бы был баланс материнской организации, если бы она закрыла все свои дочерние компании.

     3) По источникам составления: инвентарные и книжные. Инвентарные балансы составляются на основе инвентаризации имущества и обязательств. Книжный баланс строится по данным текущего бухгалтерского учета.