Анализ бухгалтерского баланса

     По статье «Авансы полученные» (строка 625) показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам;

     По статье «Прочими кредиторы» (строка 627) показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Расчеты с кредиторами». В частности. по этой статье отражаются задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем, задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды, пени, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.

     В группе статей «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (строка 630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

     По  статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 83 «Доходы будущих периодов».

     В группе статей «Резервы предстоящих расходов и платежей» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

     В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660) показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

     В состав формы № 1 включена справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Эта справка предназначена для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении, условных прав и обязательств.  
 
 

2. МЕТОДИКА  АНАЛИЗА ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО

БАЛАНСА 

2.1.  Экспресс-анализ бухгалтерского баланса 

     Экспресс-анализ дает общее представление о деятельности организации и позволяет оперативно оценивать экономическое положение  ее через основные экономические  показатели. Методика экспресс-анализа  может включать: анализ платежеспособности предприятия, анализ структуры имущества  и средств, вложенных в него, анализ оборачиваемости оборотных средств, анализ деловой активности и эффективности  управления и других показателей.                                      

       В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.                                                                            

     Проведение  аналитической работы, в том числе  экспресс-анализа осуществляется в  определенной последовательности:

3. подготовительный этап;
4. предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
5. экономическое чтение и анализ баланса и сопутствующей отчетности.

     Цель  первого этапа — проверка готовности баланса к чтению. Проводится визуальная и простейшая счетная проверка баланса: комплектность бухгалтерского отчета, правильность и ясность заполнения; наличие всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц; наличие необходимых дополнительных форм и приложений; проверка валюты баланса, всех промежуточных итогов и основных контрольных соотношений и т.д.

     На  втором этапе знакомятся с аудиторским заключением, учетной политикой организации, с содержательной частью годового отчета, оценивают условия, в которых функционировала коммерческая организация в отчетном периоде, тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении коммерческой организации.

     Третий  этап — основной в экспресс-анализе. Здесь выполняются расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность показателей, которые дают комплексную характеристику финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации и могут быть использованы в пространственно-временных сопоставлениях, достаточно обширна. Один из ее вариантов представлен в таблице 1. Логика отбора аналитических показателей обосновывается различными способами; в частности в основу данной схемы анализа заложено понятие экономического потенциала коммерческой организации и его изменения с течением времени.

Таблица 1

Совокупность  аналитических показателей для  экспресс-анализа отчетности

Направление (процедура) анализа	Показатель
Оценка  экономического потенциала субъекта хозяйствования
1.1. Оценка имущественного положения	1.Величина основных средств и их доля в общей сумме активов. 2.Коэффициент износа основных средств. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении коммерческой организации.

 

     Окончание таблицы  1

1.2. Оценка финансового положения	1.Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников. 2.Коэффициент текущей ликвидности. 3.Доля собственных оборотных средств в общей их сумме. 4.Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников. 5.Коэффициент покрытия запасов.
1.3. Наличие  «больных» статей в отчетности	1.Непокрытый убыток. 2.Кредиты и займы, не погашенные в срок. 3.Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность.
Оценка  результативности финансово-хозяйственной  деятельности
2.1. Оценка  прибыльности	1.Прибыль. 2.Рентабельность инвестиций. 3.Рентабельность продаж.
2.2. Оценка  динамичности	1.Сравнительные темпы роста выручки, прибыли и инвестированного в компанию капитала. 2.Оборачиваемость активов. 3.Продолжительность операционного и финансового цикла. 4.Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.
2.3. Оценка  эффективности использования экономического  потенциала	1.Доходность авансированного капитала.  2.Доходность собственного капитала.

 

     Возможны  и другие подходы к проведению экспресс-анализа. При применении компьютеров  целесообразно использовать последовательность взаимосвязанных и несложных  по структуре и количеству показателей  таблиц. В этом случае каждая таблица  может быть размешена на экране дисплея, а их последовательный просмотр дает пользователю достаточно полную информацию о финансовом состоянии коммерческой организации.

2. Качественный анализ статей бухгалтерского баланса

 

     Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации  позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для  осуществления текущей финансово-хозяйственной  деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

     Анализ  непосредственно по балансу –  дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет  выделить главные тенденции в  финансовом состоянии организации. Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.[4,c.25] Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

     Среди основных корректировок следует  выделить:

- увеличить  размеры материально-производственных  запасов на сумму «НДС по  приобретенным ценностям»;

- на  величину долгосрочной дебиторской  задолженности (погашение которой  ожидается более чем через  12 месяцев) уменьшить сумму оборотных  активов и увеличить внеоборотные активы;

- при  наличии соответствующей информации, исключить статью «Расходы будущих  периодов» из общей суммы капитала, на эту же сумму уменьшить  размеры собственного капитала  и материально-производственных  запасов;

- из  раздела «Краткосрочные обязательства»  исключить статьи «Доходы будущих  периодов» и «Резервы предстоящих  расходов», на эту же сумму  увеличить собственный капитал;

- на  сумму задолженности учредителей  (участников) по взносам в уставный  капитал уменьшить сумму собственного  капитала и дебиторскую задолженность;

- на  сумму задолженности учредителям  (участникам) по выплате доходов  уменьшить краткосрочные обязательства  и увеличить собственный капитал.

     Исследование активов организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.

     При анализе Раздела 1 – Внеоборотные активы следует обратить внимание на тенденции изменения следующих элементов:

- наличие  в составе активов организации  нематериальных активов (стр.110) косвенно  характеризует избранную организацией  стратегию как инновационную,  так как она вкладывает средства  в патенты, технологии, другую  интеллектуальную собственность 

- удельный  вес основных средств (стр.120) может  изменяться и вследствие воздействия  внешних факторов (например, порядок  их учета, при котором происходит  запаздывающая коррекция стоимости  основных фондов в условиях  инфляции, в то время, как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период

- при  анализе такого элемента как  незавершенное строительство (стр.130) следует обратить внимание, что  поскольку эта статья не участвует  в производственном обороте, то, следовательно, при определенных  условиях увеличение ее доли  может негативно сказаться на  результативности финансово-хозяйственной  деятельности.

- наличие  долгосрочных финансовых вложений (стр.140) указывает на инвестиционную  направленность вложений предприятия,  хотя подобные вложения требуют  дополнительной (вне рамок данного  анализа) оценки их экономической  эффективности.

     Раздел II – Оборотные активы. Увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать  о:

- формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- об  отвлечении части текущих активов  на кредитование потребителей  готовой продукции, товаров, работ  и услуг организации, дочерних  предприятий и прочих дебиторов,  что свидетельствует о фактической  иммобилизации этой части оборотных  средств из производственного  процесса;

- сворачивании производственной базы;

- искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка бухгалтерского учета и т.д.

     Рост (абсолютный и относительный) оборотных  активов может свидетельствовать  не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, что  объективно вызывает потребность в  увеличении их массы.

     При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить  выявлению тенденций изменения  таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности (стр.211), затраты  в незавершенном производстве (стр.213), готовая продукция и товары для  перепродажи (стр.214), товары отгруженные (стр.215).