Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Негосударственное частное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Южный институт менеджмента

(Анапский  филиал)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

на тему: «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»

 

 

 

 

Выполнила студентка 4 курса 

Группы  о8-ФиК-ДО

Харитонова  Анна

Проверил  преподаватель:

к.э.н., доцент Мандрыко А.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Г.-к. Анапа, 2011г. 

Реферат

Тема данной курсовой работы «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности».

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ  КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ, СТРУКТУРА ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

Целью работы является изучение основных вопросов управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии. Исходя из поставленной цели необходимо осуществить решение следующих задач:

• - рассмотреть сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности по различным признакам;
• - изучить политику предприятия в области коммерческого кредита и отсрочки платежей;
• - дать краткую организационно-экономическую характеристику Открытого акционерного общества «Независимая энергосбытовая компания Краснодарского края» (ОАО «НЭСК»);
• - проанализировать состав дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «НЭСК»;
• - определить пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Объектом исследования данной курсовой работы является Открытое акционерное  общество ОАО «НЭСК» в г. Краснодар.

Предметом анализа является дебиторская и кредиторская задолженность ОАО «НЭСК».

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 4

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 6

1.1 Сущность, виды и значение дебиторской и кредиторской задолженности 6

1.2 Методика оценки дебиторской и кредиторской задолженности 10

1.3 Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности 15

2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 21

2.1 Экономическая характеристика предприятия ОАО «НЭСК» 21

2.2 Анализ дебиторской задолженности предприятия за 2009-2011г.г. 30

2.3 Анализ кредиторской задолженности предприятия за 2009-2011гг. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 32

2.4 Способы снижения дебиторской и кредиторской задолженности 37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 48

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 50

ПРИЛОЖЕНИЕ 51

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Востребованность результатов  исследований в области анализа  и внутрихозяйственного контроля дебиторской  и кредиторской задолженности определяется недостаточной степенью раскрытия  ряда существенных теоретических и  прикладных положений. В частности, практически отсутствуют исследования в области внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности, в связи с этим возникает потребность в разработке соответствующей методики, адекватно учитывающей современные условия финансово-хозяйственной деятельности субъекта рыночной экономики.

Необходимость совершенствования  теоретических и организационных  положений анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, особенно в сложных условиях реформирования отечественной системы бухгалтерского учета и поэтапного перехода на международные  стандарты финансовой отчетности, не вызывает сомнения. Одновременно с  процессом реформирования отечественной  системы бухгалтерского учета требуется  пересмотр ранее действующих  подходов к раскрытию информации о дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности хозяйствующих субъектов. К сожалению, отечественная бухгалтерская отчетность и отчетность, составленная по международным  стандартам, не содержат достаточной  информации о состоянии дебиторской  и кредиторской задолженности, поэтому  для различных внутренних и внешних  пользователей значительный интерес  представляют разработки не только в  области анализа дебиторской  и кредиторской задолженности, но и  предложения по дополнительному  их раскрытию в формах финансовой и управленческой отчетности, отражению  в регистрах бухгалтерского учета, а также методические рекомендации по проведению контроля выполнения бюджетных (сметных) показателей.

Актуальность курсовой работы определяется активно происходящими в настоящее время процессами глобализации и интернационализации экономики, очередным этапом которых является вступление России во Всемирную торговую организацию.

Целью курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

• по новым классификационным признакам выделить виды дебиторской и кредиторской задолженности; выявить порядок взаимодействия отдельных блоков в системе комплексного анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
• определить цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности; изучить информационные и организационные основы дебиторской и кредиторской задолженности;
• раскрыть аналитические подходы к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности;
• применить методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
• выработать на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности конкретного предприятия.

Объектом исследования данной курсовой работы является Открытое акционерное  общество ОАО «НЭСК» в г. Краснодар.

Предметом анализа являются расчеты с покупателями и поставщиками ОАО «НЭСК».

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Сущность, виды и значение дебиторской и кредиторской задолженности

 

В процессе хозяйственной  деятельности у предприятий и  организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении  товарных операций, выполнении работ  и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация  может выступать как дебитором, так и кредитором.[9, с. 12]

В настоящее время в  условиях снижения уровня расчетной  дисциплины система «неплатежей» ведет  к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое  положение обусловливает необходимость  контроля суммы дебиторской задолженности  и ее движения (возникновения и  погашения).

В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки  работ и услуг у других юридических  и физических лиц у нее возникает  кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации  включается задолженность бюджету  по налогам, в том числе по единому  социальному налогу органам социального  страхования и обеспечения и  фондам медицинского страхования, а  также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим  согласно действующему законодательству или условиям договоров.

Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими  бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии  расчетов с дебиторами и кредиторами  на финансовое состояние. Если дебиторская  задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это  может свидетельствовать о более  быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с  оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного  периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более  длительные временные интервалы, чем  интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной  уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств  в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут  принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.[11, с. 147]

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние  предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и  соответствия периодичности превращения  дебиторской задолженности в  денежные средства периодичности погашения  кредиторской задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для  погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности  предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая  часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений  с поставщиками, которые ставят сроки  и размеры платежей предприятия  последним в зависимость от поступления  денежных средств от покупателей.[12, с. 187]

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением  как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление  такого управления предполагает наличие  информации о реальном состоянии  дебиторской и кредиторской задолженности  и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты  долги, относящиеся именно к этому  периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным  периодам. Оставшаяся после этого  часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения  кредиторской задолженности, а также  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности на конец  периода при условии их оборачиваемости  в соответствии с договорными  условиями или установленным  порядком расчетов.

В конечном счете, все это  позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с  покупателями и поставщиками потребность  предприятия в денежных средствах  и достаточный уровень его  платежеспособности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская  задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств  предприятия, а кредиторская задолженность  фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число  основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. [1]