Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

1. себестоимость возросла на 1996501 тыс. руб., увеличив при этом прибыль на 501437,74 тыс. руб.;
2. рост процентов к уплате увеличил прибыль на 2456187тыс.руб. – это наиболее положительный результат;
3. увеличение прочих расходов снизило прибыль на 3215369 тыс. руб., что оказало наибольшее отрицательное влияние на прибыль.

Прибыль уменьшилась и  в случае сравнения 2011г. и 2009г. Причинами  этого являются:

1. уменьшение доли коммерческих расходов на 49,61% увеличило прибыль на 9583732 т.р.;
2. увеличение себестоимости составило 9150222 тыс.руб. – уменьшение прибыли равно 9148660 тыс. руб.;
3. увеличение прочих доходов увеличило прибыль на 1956870 тыс.руб.;
4. рост прочих расходов привел к падению прибыли на 2901488 тыс.руб.

2. Анализ дебиторской  задолженности предприятия за 2009-2011г.г.

 

Анализ  динамики и структуры дебиторской  задолженности проводится на основании  данных бухгалтерской отчетности предприятия  за 2008-2010гг., а также данных аналитического учета. Анализ проводится при помощи таблицы 1 Приложения.

При анализе данных, представленных в таблице 2, можно отметить, что на предприятии в 2009г. присутствует только краткосрочная задолженность, которая состоит из задолженности покупателей и заказчиков, выданных авансов и задолженности прочих дебиторов. При этом уже к концу 2010 г. появляется долгосрочная дебиторская задолженность в размере 298 тыс.руб., в 2011 г. ее сумма увеличивается на 1134,5 тыс.руб.

В общем, сумма дебиторской задолженности  увеличилась на 317 млн. руб. в 2011 г. по сравнению с 2009 г. и увеличение в 2011 г. по сравнению с 2010 г. составило 58 млн. руб.

В общем  объеме текущих активов размер дебиторской  задолженности ежегодно снижается, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия. За период с 2009 г. по 2011г. доля дебиторской задолженности в сумме оборотных активов снизилась на 10%, что говорит о том, что предприятие нашло правильный подход к своим должникам для взыскания с них необходимых сумм.

Доля  сомнительной задолженности в сумме  дебиторской задолженности сравнительно невысока в течение всего анализируемого периода. За время с 2009г. по 2011г. сомнительная задолженность снизилась на 0,62% и в 2011г. составила 103621 тыс. руб.

Для более наглядного представления  данных рассмотрим рисунок 1.

Рисунок 1 – Динамика и структуры  краткосрочной дебиторской задолженности  ОАО «НЭСК» за 2008-2009г.г.

 

На  этой диаграмме видно, как изменялась структура краткосрочной дебиторской задолженности за отчетный период (долгосрочная дебиторская задолженность здесь не показана, т.к. ее сумма незначительна).

Далее рассмотрим классификацию дебиторской  задолженности по срокам оплаты в динамике при помощи таблицы 3.

 

Таблица 3 – Анализ состояния дебиторской задолженности

Вид дебиторской задолженности	2009г		2010 г		2011 г		Абсолютное отклонение 2011 г от
							2009 г	2010 г
	Тыс. руб.	Уд. вес ,%	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.
Расчеты с покупателями и заказчиками	1158041	83,7	1272337	77,4	1345117	79,1	187075	72779
Авансы выданные	41953	3,0	52547	19,1	56081	3,3	14127	3534
Прочие	184092	14,3	318713	19,4	300072	17,6	115980	-18641
Общая дебиторская задолженность срок оплаты, которой не наступил, в том числе:	1384087	100	1643597	100	1701270	100	317183	57672
До 1 месяца	173683	12,5	25468	1,5	323970	19,0	150287	298502
От 1 до 3 месяцев	1046148	75,6	732126	44,5	793381	46,6	-252767	61255
От 3 до 6 месяцев	217620	15,7	341892	20,8	230719	13,6	13099	-111173
От 6 месяцев до 1 года	123940	8,9	174198	10,6	245459	14,4	121519	71261
Свыше 1 года	15728	1,1	0	0,0	99151	5,8	83423	99151

 

При анализе данной таблицы 3 видно, что в структуре дебиторской задолженности основной удельный вес занимает дебиторская задолженность сроком погашения от 1 месяца до 3 месяцев (75,6%, 44,5% и 46,6%), в 2009 году в структуре нет задолженности сроком погашения свыше 1года.

Данные  изменения говорят о положительной тенденции в изменении структуры дебиторской задолженности, т.к. отсутствует просроченная дебиторская задолженность, все долги погашаются партнерами в срок. Но при этом следует учитывать, что увеличение срока погашения задолженности (даже в пределах договора) ведет к изъятию определенной суммы денежных средств из наличного оборота предприятия.

3. Анализ кредиторской задолженности предприятия за 2009-2011гг. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные  обязательства организации перед  третьими лицами.

Обязательства – это задолженность (кредиторская или иная), возникшая  в отчетном году или предыдущих периодах, по которой имеется уверенность  в том, что ее погашение (урегулирование) приведет к уменьшению экономической  выгоды, то есть к сокращению реальных активов.

Заемные средства классифицируются в зависимости от степени срочности  их погашения и способа обеспеченности.

По степени срочности  погашения обязательства подразделяются на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, направляются на приобретение активов  длительного пользования, а текущие  пассивы, как правило, являются источником формирования оборотных средств.

Для оценки структуры заемных  средств весьма существенно деление  их на необеспеченные и обеспеченные. Важность такой группировки связана с тем, что обеспеченные обязательства в случае ликвидации организации и объявления конкурсного производства погашаются из конкурсной массы.

На основе данных раздела 7 Приложения к бухгалтерскому балансу  составляются аналитические таблицы  4,5 и 6.

Таблица 4 – Анализ состава и движения кредиторской задолженности за

  2009г.

Показатель	Остаток на начало отчетного года		Остаток на конец отчетного года		Темп роста остатка, %	Отклонение остатка, тыс. руб.
	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, %
Кредиторская задолженность, всего	2043409	100	3086295	100	151,04	+1042886
Краткосрочная	2043409	100	3086295	100	151,04	+1042886

 

Из данной таблицы видно, что в 2009г. у предприятия присутствовала только краткосрочная дебиторская задолженность, она за год увеличилась на 51%. К концу года долгосрочной задолженности не образовалось, что говорит о том, что предприятия погасило все свои прошлые обязательства и не прибегало к новым долгосрочным займам в течение всего года.

 

Таблица 5 – Анализ состава и движения кредиторской задолженности за

  2010г.

Показатель	Остаток на начало отчетного года		Остаток на конец отчетного года		Темп роста остатка, %	Отклонение остатка, тыс. руб.
	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, %
Кредиторская задолженность, всего	3086295	100	3465878	100	112,30	+379583
Краткосрочная	3086295	100	2455878	70,86	79,57	-630417
Долгосрочная	0	0	1010000	29,14	-	+1010000

 

Из данной таблицы видно, что в начале года доля краткосрочной  задолженности составляла 100%. К концу  года данное соотношение изменилось: появилась долгосрочная задолженность, размер которой составляет 29% от общей  суммы кредиторской задолженности.

 

Таблица 6 – Анализ состава и движения кредиторской задолженности за

    2011г.

Показатель	Остаток на начало отчетного года		Остаток на конец отчетного года		Темп роста остатка, %	Отклонение остатка, тыс. руб.
	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, %
Кредиторская задолженность, всего	3465878	100	3597327	100	103,79	+131449
Краткосрочная	2455878	70,86	1082327	30,09	44,07	-1373551
Долгосрочная	1010000	29,14	2515000	69,91	249,0	+1505000

 

Из данной таблицы видно, что в начале года доля краткосрочной  задолженности составляла 70,86%, долгосрочной – 29,14%. К концу года данное соотношение  изменилось на 40%: краткосрочная задолженность  уменьшилась, долгосрочная – увеличилась.

Теперь необходимо свести полученные данные в единую таблицу  для анализа состояния кредиторской задолженности предприятия за отчетный период (таблица 7).

 

Таблица 7 – Анализ состояния кредиторской задолженности

Вид кредиторской задолженности	2009 г		2010 г		2011 г		Абсолютное отклонение 2011 г от
							2009 г	2010 г
	Тыс. руб.	Уд. вес %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.
Поставщики и подрядчики	797501	31,1	1016777	31,0	655834	18,6	-141667	-360943
Задолженность по налогам и сборам	29446	1,1	21173	0,6	72904	2,1	+43458	+51731
Авансы полученные	138401	5,4	84834	2,6	74398	2,1	-64003	-10436
Кредиты	1564315	61,0	1429469	43,6	2462500	69,8	+898185	1033031
Прочие кредиторы	95188	3,7	223832	6,8	265996	7,4	+170808	+42164
Общая кредиторская задолженность срок оплаты, которой не наступил, в том  числе:	2564852	100	3276086	100	3527102	100	+962250	+251016
До 1 месяца	648908	25,3	550382	16,8	747746	21,2	+98838	+197364
От 1 до 3 месяцев	415506	16,2	681426	20,8	680731	19,3	+265225	-695
От 3 до 6 месяцев	1000292	39,0	1189219	36,3	1213323	34,4	+213031	+24104
От 6 месяцев до 1 года	500146	19,5	622456	19,0	881775	25,0	+381629	+259319
Свыше 1 года	0	0	232602	7,1	3527	0,1	3527	-229075