Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ФГОУ ВПО «ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ        СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА СТАТИСТИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

тема: «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»

ВЫПОЛНИЛ А:  Третьякова Наталья Николаевна

Группа

ПРОВЕРИЛ (А): Гильденберг Ирина Владимировна

Оценка:

Дата защиты:

Подпись  преподавателя:

 

 

 

 

 

 

ТЮМЕНЬ – 2012

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение………………………………………………………………………….. 4

ГЛАВА 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия(Методическая часть)…………………………………………………………………………… 6

1. Методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия….................................................................................... 6
2. Методика факторного анализа……………………………………...9
3. Методика оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия……………………….11

 

ГЛАВА 2. Анализ Объема реализации продукции(Аналитическая часть)……………………………………………………………………………12

2.1.   Задачи и информационное  обеспечение экономического анализа  дебиторской и кредиторской задолженности……………………12

2.2. Динамический и факторный  анализ основных показателей  хозяйственной деятельности предприятия…………………….....13

2.3. Расчет резервов повышения  эффективности хозяйственной деятельности  предприятия …………………………………..........19

ГЛАВА 3. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Проектная часть)……………………….....................................23

3.1.    Экспресс-анализ  финансового состояния предприятия…………23

3.2. Диагностика вероятности  банкротства предприятия и имитационное  моделирование оптимальной структуры  финансовых ресурсов……………………………………………..31

3.3. Обобщение и подсчет  резервов повышения эффективности  хозяйственной деятельности предприятия…………..…………32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………… 33

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ……………………………… 34

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………….......

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность  по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

Следовательно, данная тема актуальна и требует дополнительного  изучения.

         Цель  работы – анализ дебиторской  и кредиторской задолженности.

         Основные задачи:

- рассмотреть методический  инструментарий;

- проанализировать дебиторскую  и кредиторскую задолженность  предприятия, рассчитать резервы  производства продукции;

- дать оценку эффективности  хозяйственной деятельности предприятия;

-  провести диагностику  риска банкротства предприятия;

- обобщить резервы повышения  эффективности хозяйственной деятельности.

         Объектом исследования является  дебиторская и кредиторская задолженность  ОАО «Тюменскийхлебокомбинат».

         Основными методами исследования  являются: метод аналитических таблиц, сравнительный анализ, динамический  анализ, методы для определения  вероятности банкротства предприятия.

         Источники информации, которые были  использованы при написании курсовой  работы: бухгалтерская отчётность  за 2008-20010гг., Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002г. №127-ФЗ, учебная литература, журнальные статьи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1. Методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия.

Основная цель экспресс-анализа  – общая оценка имущественного состояния  хозяйствующего субъекта, объема и  структуры привлекаемых им средств, его ликвидности и платежеспособности, выявления основных тенденций их изменения.

Экспресс-анализ финансового  состояния предприятия представлен  многими методиками, большинство  из которых сводится к анализу  и оценке индикаторов финансового  состояния предприятия по 4 группам  показателей:

-   финансовая устойчивость;

-   платежеспособность и ликвидность;

-   деловая активность;

- показатели рентабельности.

Алгоритм экспресс-анализа:

Ознакомление с формами  годовой финансовой отчетности предприятия. Визуальный просмотр, определение “больных”  статей баланса, оценка изменения валюты баланса, оценка состояния дебиторской  и кредиторской задолженности и  т.д. Предваряет визуальный просмотр форм, чтения и ознакомления с пояснительной  запиской и итоговой частью аудиторского заключения.

      Расчет  индикаторов финансового состояния  предприятия по 4 группам показателей.

1. Показатели финансовой устойчивости. Общей базой расчета является стоимость имущества.

К финансовой независимости = Собственный капитал / Валюта баланса.

Коэффициент финансовой независимости  должен быть больше или равен 0,5. Если имущество предприятия на половину сформировано за счет собственного капитала, то такое предприятие можно оценить  по данному коэффициенту, как финансово  независимое.

         Коэффициент финансовой зависимости  обратный коэффициенту финансовой  независимости.

2. Показатели платежеспособности и ликвидности. За базу расчета принимается величина краткосрочных обязательств.

К абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения)/ Кредиторская задолженность (в течение 12 месяцев).

Коэффициент абсолютной ликвидности  должен быть больше или равен 0,2-0,3. Если предприятие может выполнить  свои обязательства за счет 20-30% участия  наиболее ликвидных средств, то оно  обладает абсолютной степенью ликвидности.

Промежуточный К ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) / Кредиторскую задолженность (в течение 12 месяцев).

Этот коэффициент не должен быть менее 0,7-0,8.Промежуточный коэффициент  ликвидности отражает состояние  расчетной дисциплины на предприятии. Если на 70-80% привлечения дебиторской  задолженности предприятие может  рассчитаться по своим обязательствам, то состояние финансово-расчетной  дисциплины оценивается как удовлетворительное.

Общий К покрытия = (Денежные средства + Краткосрочные вложения в ценные бумаги +Дебиторская задолженность + Запасы) / Кредиторскую задолженность (в течение 12 месяцев).

Общий коэффициент покрытия должен быть не менее 1. он отражает общий  уровень платежеспособности предприятия.

3. Показатели деловой активности отражают процесс оборачиваемости средств предприятия и представлены коэффициентами оборачиваемости.

К оборачиваемости  = Выручка  от реализации продукции, работ и  услуг / Среднегодовые остатки капитала.

Если коэффициент оборачиваемости  в динамике увеличивается - деловая  активность увеличивается, если снижается, то деловая активность снижается.

         Продолжительность одного оборота  (П об):

П об = Дни периода (360,90,30 дн) / К оборачиваемости

При снижении продолжительности  оборота в днях увеличивается  деловая активность.

Затем необходимо установить, на каких стадиях произошло ускорение  или замедление оборачиваемости  капитала. Для этого определяют ∑  однодневного оборота:

∑ однодневного оборота = Выручка  от реализации продукции, работ и  услуг / Дни периода.

         Зная продолжительность оборота  и сумму однодневного оборота  можно определить сумму дополнительного  вовлечения средств в оборот  или высвобождения средств из  него [6,с.195].

Привлечение (высвобождение), тыс.руб. = ∑ однодневного оборота * ∆ П об.

Если отклонение в продолжительности  оборота положительное, то нужно  привлечь, если отклонение отрицательное, то денежные средства из оборота высвобождаются.

4. Показатели рентабельности.

Фондорентабельность, % = Прибыль (чистая, валовая) / Среднюю стоимость ОПФ *100.

Рентабельность перманентного  капитала, % = Прибыль / (Собственный  капитал + Долгосрочный заемный капитал) * 100.

Рентабельность собственного капитала, % = Прибыль / Собственный капитал*100.

Рентабельность заемного капитала, % = Прибыль / Долгосрочный заемный  капитал *100.

      Сравнение  значений полученных показателей с нормативами, либо в динамике.

Отнесение анализируемого предприятия  к определенному классу или типу финансового состояния:

- устойчивое;

  - неустойчивое или  предкризисное;

- кризисное.

Если большинство ключевых показателей всех четырех групп  соответствуют, либо выше норматива  и наблюдается положительная  динамика, то финансовое состояние  предприятия можно охарактеризовать как устойчивое. Если отмечены незначительные отклонения от нормативов, но у предприятия  есть потенциальные возможности  улучшить свою финансово-хозяйственную  деятельность, то финансовое состояние  можно охарактеризовать как неустойчивое или предкризисное. Если большинство  показателей не соответствуют нормативам и отмечается негативная динамика, то финансовое состояние предприятия  характеризуется как кризисное.

 

2. Методика факторного анализа.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий  находятся во взаимосвязи, взаимозависимости  и взаимообусловленности. Одни из них  непосредственно связаны между  собой, другие - косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние  оказывают такие факторы, как  объем и структура продаж, отпускные  цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно [11, c.27].

Каждое явление можно  рассматривать и как причину, и как результат. Если тот или  иной показатель рассматривается как  следствие, как результат действия одной или нескольких причин и  выступает в качестве объекта  исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов [11,c21].

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных  факторов. Чем детальнее исследуется  влияние факторов на величину результативного  показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда  предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной  деятельности является изучение и измерение  влияния факторов на величину исследуемых  экономических показателей. Без  глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к  изменению внутренних и внешних  факторов [11,c.21]

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия  факторов на величину результативных показателей. В детерминированном  анализе для этого используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др.

Первых четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.