Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наиболее универсальным  из них является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния  факторов во всех типах детерминированных  факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных [11,c.22]. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Рассмотрим методику расчета:

ОДЗ = Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность.

ОДЗпл = Выручка от продажи пл / Средняя дебиторская задолженность пл.

ОДЗусл1= Выручка от продажи факт/Средняя дебиторская задолженность пл.

ОДЗфакт = Выручка от продажи факт / Средняя дебиторская задолженность факт.

 

3. Методика оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Под хозяйственными резервами  в АХД понимают возможности повышения  эффективности деятельности организации  на основе использования достижений научно-технического прогресса и  передового опыта.

Для определения величины резервов в АХД используется ряд  способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования, маржинального анализа и др.[13,c.162].

 

 

 

ГЛАВА 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Тюменский хлебокомбинат»

2.1.   Задачи и информационное  обеспечение экономического анализа  дебиторской и кредиторской задолженности.

Основными задачами экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия являются:

- объективная и всесторонняя  оценка степени выполнения плана,  динамики производства и реализации  продукции;

- определение экономической  эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

- определение влияния  различных факторов на изменение  величины  результативного показателя;

- выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения выпуска   и реализации продукции;

- разработка мероприятий  по освоению выявленных резервов.

Основными источниками информационного  обеспечения экономического анализа  являются данные бухгалтерского, статистического  и оперативного учета, а также  все виды отчетности, первичная учетная  документация.

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса (форма № 1) и приложения к балансу (форма  № 5, раздел 7).

Бухгалтерский баланс содержит информацию, на основании которой  можно установить средства, имеющиеся  в распоряжении предприятия, источники  формирования, направления и эффективность  их использования, состояние расчетов с юридическими и физическими  лицами, платежеспособность предприятия  и т.д.

 

В приложении  к бухгалтерскому балансу содержится информация о  наличии основных средств на начало и на конец года, их амортизация, дебиторская и кредиторская задолженность, расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат).

 

2.2. Динамический и факторный анализ основных показателей

хозяйственной деятельности ОАО «Тюменскийхлебокомбинат».

ОАО «Тюменскийхлебокомбинат»-крупнейшее хлебопекарное предприятие Тюменской области и г. Тюмени.

Адрес625062 Тюменская область, г.Тюмень, ул. Д. Бедного, 5

Телефон+7(3452) 328-727 директор

E-mailthk-tyumen@mail.ru

Сайтwww.thk-tmn.ru

РуководительСтрачков Геннадий Петрович.

Хлебокомбинат выпускает  более 300 наименований хлебобулочных, мучнистых кондитерских изделий, бисквитно- кремовых изделий. Ежедневно на полки магазинов города и области поступает более 50 тонн разнообразной продукции нашего производства.

ОАО «Тюменскийхлебокомбинат» - это крупнейшее хлебопекарное предприятие области и города Тюмени, производящее продукцию только самого высокого качества. Тюменский хлебокомбинат почти уже 80 лет работает на российском рынке, производя широкий, постоянно обновляющийся ассортимент высококачественных хлебобулочных и кондитерских изделий. На сегодняшний день ОАО «Тюменский хлебокомбинат» имеет в своей структуре 4 крупных производственных цеха. Особое внимание уделяется качеству выпускаемой продукции и прибыльности. Происходит интенсивное техническое перевооружение заводов, устанавливается передовое российское и импортное оборудование. Обновляется и расширяется ассортимент, что позволяет наполнить витрины магазинов разнообразной хлебобулочной и кондитерской продукцией. Обращается особое внимание на переподготовку и повышение квалификации кадров. Хлебокомбинат в целом выпускает около 300 наименований хлебобулочных, мучнистых кондитерских и бисквитно-кремовых изделий. ОАО «Тюменскийхлебокомбинат» постоянно принимает участие в ежегодных Российских Агропромышленных выставках « Золотая осень», в конкурсах «Лучшие товары и услуги Тюменской области», межрегиональных выставках. За представленные товары были получены дипломы, а также золотые, серебряные и бронзовые медали.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу анализ состава  и движения дебиторской задолженности.

 

Таблица 2.2.1. Анализ состава и движения дебиторской задолженности.

Наименование показателя	Остаток на начало месяца	Сумма, тыс.руб уд.вес,%	Остаток на конец года	Сумма, тыс.руб уд.вес,%	Темп роста остатка, %
Дебиторская задолженность, всего	23076	100	41080	100	178,02
в т.ч. краткосрочная	23076	100	41080	100	178,02
долгосрочная	-	-	-	-	-

 

По данным таблицы можно  сделать вывод о том, что сумма  остатка краткосрочной дебиторской  задолженности увеличилась у организации на 78,02%. На предприятии не имеется долгосрочной дебиторской задолженности.

В ходе анализа дебиторской  задолженности рассчитаем следующие  показатели:

Оборачиваемость дебиторской  задолженности (коэффициент) = Выручка / Средний остаток дебиторской  задолженности.

Средний остаток дебиторской  задолженности рассчитывается как  сумма дебиторской задолженности  покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

Также распространен расчет показателя не в виде коэффициента, а в виде количества дней, в течение  которой дебиторская задолженность  остается неоплаченной:

Оборачиваемость дебиторской  задолженности в днях = 365 / Коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов:

Удз =  Дебиторская задолженность *100%

Текущие активы       

Таблица 2.2.2. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, +,-
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, в оборотах	20,95	12,9	-8,05
период погашения дебиторской  задолженности, дни	17,42	28,29	10,87
Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	28,54	36,83	8,29
Доля дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков в общем  объеме текущих активов, %	17,81	24,37	6,56

 

Данные таблицы показывают, что оборачиваемость дебиторской  задолженности снизилась. Период погашения  дебиторской задолженности снизился на 10 дней. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличилась на 8,29%.

Исходя из приведенного анализа, можно сделать вывод, что организация  хоть и имеет малую долю дебиторской задолженности, но которая увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Для оценки состава и движения кредиторской задолженности составим аналитическую таблицу анализ состава  и движения кредиторской задолженности.

Таблица 2.2.3. Анализ состава и движения краткосрочной задолженности.

Наименование показателя	Остаток на начало месяца	Сумма, тыс.руб уд.вес,%	Остаток на конец года	Сумма, тыс.руб уд.вес,%	Темп роста остатка, %
Кредиторская задолженность, всего	30534	100	52444	100	171,79
в т.ч. краткосрочная	30534	100	52444	100	171,79
долгосрочная	-	-	-	-	-

 

Из данной таблицы видно, что произошло увеличение краткосрочной  кредиторской задолженности в 2010  году на 71,79 %. Предприятие не имеет долгосрочной кредиторской задолженности.

Таблица 2.2.4. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, +,-
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах	14,21	9,98	-4,23
период погашения кредиторской задолженности, дни	25,69	36,57	10,88
Доля кредиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	37,76	47,02	9,26
Доля кредиторской задолженности  покупателей и заказчиков в общем  объеме текущих активов, %	15,5	18,85	3,35

 

Анализируя данные таблицы  можно сделать вывод, что оборачиваемость кредиторской задолженности  уменьшилась в 2010 году и составила 9,98,увеличился период погашения кредиторской задолженности на 10,88 увеличилась доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов на 9,26 %.

Таблица 2.2.5. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателя	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, %	171,79	178,02
Оборачиваемость,  в оборотах	9,98	12,9
Оборачиваемость, в днях	36,57	28,29

 

Сравнение состояния дебиторской  и кредиторской задолженности позволяет  сделать следующий вывод: на предприятии  преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп роста ниже, чем темп роста дебиторской задолженности. Причина – в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению сдебиторской.

Определим влияние  факторов на оборачиваемость дебиторской  задолженности. Формула для расчета  ОДЗ представлена кратной моделью, поэтому влияние факторов на ее изменение  будем рассчитывать методом цепных подстановок.

ОДЗ = Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность 

ОДЗпл =  Выручка от продажи пл / Средняя дебиторская задолженность пл= 390768/18648=20,95

ОДЗусл1=  Выручка от продажи факт /Средняя дебиторская задолженностьпл= 414016/18648=22,20.

ОДЗфакт =  Выручка от продажи факт /Средняя дебиторская задолженностьфакт=414016/32078=12,9

∆ОДЗ = ОДЗфакт-ОДЗпл =12,9-20,95=-8,05

∆ОДЗвыр= ОДЗфакт- ОДЗусл1=-9,3

∆ОДЗср.ДЗ= ОДЗусл1- ОДЗфакт=1,25

Из расчетов видно, если увеличить выручку от прибыли, то ОДЗ

сократится на 9,3 оборота, а если увеличим выручку, то ОДЗ увеличится на 1,25 оборота.

 

2.3. Расчет резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Главным резервом увеличения выпуска продукции является модернизация оборудования и внедрение новых  технологий.

Для того чтобы уменьшить  оборачиваемость дебиторской задолженности  необходимо увеличить выручку. Для  этого необходимо  рассчитать резерв увеличения производства продукции  за счет повышенияроста производительности труда.