Анализ деловой активности

Введение

Анализ - это разделение изучаемого явления на отдельные  элементы. Такое разделение позволяет  заглянуть внутрь изучаемого объекта, выявить главные и второстепенные черты, но анализ не возможен без синтеза, который позволяет выявить влияние  и взаимосвязи отдельных элементов, обобщить результаты, сделать выводы.

Задачи (функции) анализа  финансово-хозяйственной деятельности:

1. Изучение    характера    действия    экономических    законов    в масштабе конкретного предприятия;
2. Научное обоснование перспективных и текущих планов;
3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов;
4. Оценка полученных результатов деятельности.

Сущность анализа финансово-хозяйственной  деятельности 
проявляется в том, что он позволяет на основе изучения действия 
экономических законов давать количественную и качественную 
характеристику экономическим явлениям, позволяет выявить отклонения в 
процессе производства и в целом хозяйственной деятельности предприятия, 
различные нарушения экономических законов и дает информацию для 
принятия правильных управленческих решений. [3]

Оценка финансового  состояния, устойчивости и деловой  активности предприятия является не просто важным элементом управления. Результаты этой оценки служат визитной карточкой, рекламой, досье, позволяющими определить переговорную позицию предприятия при контактах с представителями различных партнерских групп. Система экономического рейтинга промышленных, торговых, финансовых корпораций в развитых капиталистических странах, основанная на такой оценке, четко определена. Она содержит фиксированный набор документов, содержащих финансово-экономические показатели, которые в обязательном порядке заверяются независимой аудиторской фирмой по итогам года. Заключение аудиторской фирмы, публикуемое в средствах массовой информации вместе с балансовыми отчетами, необходимо не только для инвесторов, акционеров в корпорации, но и для налоговых инспекций, банков и других кредиторов. Высокий рейтинг, рассчитанный авторитетной аудиторской фирмой, -лучшая реклама в международном бизнесе. А на фондовом рынке действует правило: «Покупаются не акции - покупается компания». [3]

      В странах с развитой экономикой расчетами ключевых показателей финансовой активности, помимо специализированных организаций, занимаются правительственные учреждения.

В обобщенном виде можно  утверждать, что оценка деловой активности предприятия сводится, в конечном счете, к определению эффективности  управления капиталом, находящимся  в распоряжении предприятия. Деловая активность организации проявляется в динамичности её развития, достижении ею поставленных целеё, что отражают натуральные  и  стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции. Именно в этом проявляется актуальность данной темы.

Цель работы: изучить  теоретические положения анализа  деловой активности и методику выполнения анализа деловой активности.

       Задачи проведения курсовой работы: проанализировать эффективность использования основных средств, сырья и материалов, трудовых ресурсов; провести анализ оборачиваемости оборотных средств, отразить динамику дебиторской и кредиторской задолженности; проанализировать оборачиваемость капитала, произвести расчет показателей рентабельности, оценку динамики показателей рентабельности.

Источниками информации для данного анализа являются формы бухгалтерской отчетности ЗАО «Русич» за 2007 год: форма №1 – «Бухгалтерский баланс» (см. Приложение 1), форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. Приложение 2), форма № 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу (см. Приложение 3). 

 

 

1. «Расчет и  анализ показателей эффективности  использования

ресурсов».

1.1. Анализ эффективности  использования основных средств.

Для    анализа    эффективности    использования    основных    средств рассчитывают следующие показатели:

• Фондоотдача (ФО) - обобщающий стоимостной показатель использования всей совокупности основных средств предприятия. Он определяется путем деления стоимости продукции на среднегодовую стоимость производственных фондов. Фондоотдача показывает, сколько продукции произведено в данном периоде на 1 рубль стоимости основных средств. Чем лучше используются основные средства, тем выше показатель фондоотдачи.

                                               ФО= В/F                                                                (1)

• Фондоемкость (ФЕ) - данный показатель характеризует стоимость основных средств, приходящуюся на 1 рубль товарной продукции. Величина фондоемкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные средства, чтобы получить необходимый объем продукции, т.е. какова потребность в основных средствах.

                                               ФЕ= F/В                                                                    (2)

• Фондовооруженность (ФВ) - показатель применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих. Чтобы оценить, насколько эффективно предприятие использует имеющиеся основные средства, надо величину фондовооруженности соотносить с уровнем производительности труда. 

                                              ФВ= F/Чс_Р                                                                          (3)  

• Коэффициент амортизациемкости (Ка) - в нормальных условиях этот показатель равен 0,01-0,03; при высокой степени неплатежеспособности - 0,06- 0,12-0,18; при выраженном банкротстве - до 0,48 и выше.

                                 Ка= Сумма износа/В                                                        (4)

• Рентабельность основных фондов (Ко.ф.) - показывает сколько прибыли   получает  предприятие   с   одного  рубля   стоимости основных средств.

Таблица 1. Анализ эффективности  использовании основных средств.

 

Анализ эффективности использования основных фондов (средств)
Аналитические данные для анализа
Показатели	На начало отчетного года	На  конец отчетного года	Абсолютные  изменения	Относительные изменения
1	2	3	4	5
Среднегодовая СТОИМОСТЬ ОФ (F) (тыс.руб)	105700	137903	+32203	130,47%
Среднесписочная численность работников (Чср)(чел.)	48	50	+2	104,17%
Выручка (В) (тыс.руб)	136708	110022	-26686	80,48%
Прибыль от продаж (ПП) (тыс.руб)	18357	21261	+2904	115,82%
Расчеты показателей
Фондоотдача(ФО)руб/руб	1,2934	0,7978	-0,4955	61,69%
Фондоемкость (ФЕ) руб/руб	0,7732	1,2534	+0,4802	162,11%
Фондовооруженность (ФВ)	2202,0833	2758,0600	+555,9767	125,25%
Производительность труда (ПТ) (тыс.руб)	2848,0833	2200,4400	-647,6433	77,26%
Рентабельность   о.ф (Ро.ф.) , %	17,37%	15,42%	-1,95%	88,77%
Рентабельность     от продаж (Рпрод), %	13,43%	19,32%	+5,90%	143,91%

                                                     ПТ= В/Чср.                                                  (5)

             Ко.ф.= ПП/F                                                 (6) 

Факторный анализ.

Метод цепных подстановок. В=F/ФЕ

1. Во= F о/ФЕо= 136708 тыс. рублей.
2. Вусл1= F ₁/ФЕ₀=137708/0,7732=178353,6 тыс. рублей

      Вусл2= F ₁/ФЕ₁=137903/1,2534=110023,14 тыс. рублей

3. ∆В(F)=Вусл₁ -В_о= 33203/0,7732=41649 тыс. рублей

∆В_(ФЕ)=Вусл₂-Вусл₁=F₁/ФЕ₁-F₁/ФЕ₀=F₁*(ФЕо-ФЕ₁)/(ФЕ₁*ФЕо)=-∆ФЕ*

*F₁ /ФЕ₁*ФЕо=68332,49 тыс. рублей

4. ∆В= ∆В(F) + ∆В(ФЕ)=41649+(-68332,49)=26684 тыс. рублей

 

Интегральный метод.

Rо.ф.= Rпрод*ФО

1. Rо.ф_о= Rпро_До*ФОо=17,37 %

2. ∆Rпрод=5,90%

             ∆ФО=-0,4955 руб.

3. ∆Rо.ф(Rпрод)= ∆ Rпрод*ФОо+ (∆ Rпрод* ∆ ФО)/2=5,90*1,2934+(5,90*(- 
0,4955))/2=6,1693%

∆Rо.ф(фо)= ∆ ФО* Rпрод₀ + (∆ Rпрод* ∆ ФО)/2= - 0,4955*13,43+(5,90*(-0,4955))/2= - 8,1163%

4. ∆Rо.ф.= ∆Rо.Ф(Rпрод)+ ∆Rо.ф(фо)=6,1693+(-8,1163)=  - 1,95 %

Все выше произведенные  расчеты свидетельствуют о неэффективном использовании основных средств, т.к. положительным считается, если показатель ФО>1, а ФЕ<1, по данным расчетам мы видим, что ФОн=1р29коп, ФОк=0,79коп. Данное неравенство выполняется, только на начало отчетного периода. Можно сказать, что на начало отчетного периода предприятие с одного рубля стоимости основных средств имеет 1руб.29 коп. стоимости основных средств, на конец - с 1 рубля - 79 коп.

ФЕн=0,77 коп., ФЕк=1руб.25коп. Это означает, что предприятие на начало периода затратило 77копеек, чтобы получить 1 рубль товарной продукции(основных средств), на конец – уже требовалось 1руб.25коп. для получения одного рубля продукции.

Динамика фондоотдачи  считается отрицательной, т.к. происходит снижение показателя (ФОн=1,2943 ФОк=0,7978)

Динамика фондоемкости так же отрицательная, т.к. происходит рост показателя (ФЕн=0,7732 ФЕк=1,2534).

Для показателя фондовооруженности ограничений нет, однако на динамику показателя нужно смотреть с динамикой  производительности труда. Положительным  будет считаться динамика, если Тр.пт>Тр.фв .По рассчитанным данным Тр.фв>Тр.пт (77,3%<125,3%) - значит динамика считается отрицательной.

Эотн = F 1 - F 1 при ФОо

Эотн=137903-85064=52839

Из этого  расчета следует, что предприятие  не получает относительную экономию, т.к. полученное числовое выражение со знаком «+».

Оценка влияния факторов:

Выручка под влиянием среднегодовой стоимости основных средств увеличилась на 41649 тыс. рублей - это является положительным фактором; под влиянием фондоемкости она уменьшилась на 68332,49 тыс. рублей - это будет уже отрицательным фактором.

Рентабельность основных фондов под влиянием рентабельности от продаж увеличилась на 6,1693 % - это  является положительным фактором, т.к. предприятие получает с 1 рубля стоимости  основных средств 6% (6 коп.). Рентабельность основных фондов под влиянием фондоотдачи уменьшилась на 8,1163% - это является отрицательным фактором.

1.2. Анализ эффективности  использования сырья и материалов.

Для характеристики эффективности  использования материалов используют систему обобщающих и частных  показателей

К обобщающим показателям относят:

- прибыль на рубль материальных затрат ,

- материалоотдача:

МО=В/МЗ

- материалоемкость:

МЕ=МЗ/В

  - коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат:

Ктр=Трв/Трмз

- удельный вес материальных затрат в общей сумме затрат на производство продукции:

УДмз = МЗ/С

 - коэффициент материальных затрат:

                                       

  Кмз =Зфакт/МЗплан.*К_PQ

- рентабельность материальных  затрат:

Rмз= ПП / МЗ

- рентабельность продаж:

Rпрод=ПП/В

Частные показатели используются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов. К ним относятся: металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и другие.

Таблица 2.  Анализ эффективности  использования сырья и  материалов.

 

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменения
			Абсолют. изменения	Относит. изменения
1	2	3	4	5
Прибыль     от     продаж (ПП), тыс.руб.	18357	21261	+2904	115,82
Реализованная продукция (В),тыс.руб.	136708	110022	-26686	80,48
Материальные     затраты (МЗ), тыс.руб.	132115	99727	-32388	75,48
Материалоотдача(МО) руб/руб	1,0348	1,1032	+0,0684	106,61
Материалоемкость(МЕ) руб/руб	0,9664	0,9064	-0,06	93,79
Рентабельность матер. затрат. (Rмз), %	13,89	21,32	+7,43	153,49
Рентабельность продаж, %	13,43	19,32	+5,89	143,86