Анализ финансового состояния организации

ВВЕДЕНИЕ 

     В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах  его функционирования.

     Чтобы обеспечить выживаемость предприятия  в современных условиях, управленческому  персоналу необходимо, прежде всего, на основании доступной отчетно-учетной  информации, уметь реально оценивать  финансовое состояние предприятия  с тем, чтобы выявлять:

• эффективность проведения хозяйственных операций;
• уровень платежеспособности предприятия;
• уровень инвестиционной привлекательности предприятия;
• тенденции и закономерности в развитии предприятия за какой-либо период;
• «узкие» места, отрицательно влияющие на финансовое состояние предприятия;
• резервы, которые предприятие может использовать для улучшения финансового состояния.

     Анализ  финансового состояния – это  расчет, интерпретация и оценка комплекса  финансовых показателей, характеризующих  различные стороны деятельности организации.

     Цель  анализа – получение информации, необходимой для принятия управленческих решений:

• Внутренними пользователями информации (администрация организации) – о корректировке финансовой политики предприятия,
• Внешними пользователями – о реализации конкретных планов фв отношении к данному предприятию (приобретение, инвестирование, заключение контрактов и т.п.)

     Результатом проведения анализа для внутреннего  пользователя является комплекс управленческих решений – сочетание различных  мер, направленных на оптимизацию состояния  предприятия, который пересматривается под влиянием изменений макро- и  микроэкономической среды.

     Каждое  предприятие является субъектом  рыночных отношений и входит в  круг интересов других фирм. К числу  последних относятся поставщики, кредиторы и инвесторы. Исследование предприятия сторонними фирмами  касается, в основном, реализации конкретных планов в отношении данного предприятия. В этом случае говорят, что информация финансового анализа предназначена для внешних пользователей.

     Все это и определяет важность экономического анализа предприятия и темы данной работы, которая имеет «неугасающую»  актуальность, поскольку эффективное  управление предприятием невозможно без  постоянного мониторинга, диагностики  и оценки рациональности и эффективности  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому изучение методов  анализа имеют очень большое  значение как в рамках научной  деятельности, так и для специалистов организаций (то есть в прикладном аспекте). Подтверждение актуальности темы можно найти и в том, что в настоящий момент существует большое количество экономической литературы по данному вопросу, которое подтверждает интерес к теме.

     Для проведения указанных направлений  анализа необходимо овладеть современными методами и приемами экономического анализа, познакомиться с передовыми методиками зарубежных и отечественных  экономистов, изучить специальную  литературу.

     Цель  данной работы состоит в проведении анализа финансового состояния  предприятия по бухгалтерской отчетности и направлений, по которым необходимо вести работу по улучшению деятельности предприятия.

     Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретическую информацию по вопросам анализа финансового состояния организации;
• провести различные виды анализа для организации ООО «Профмонтажстрой-НН»;
• разработать рекомендации по улучшению деятельности организации в аспекте исследуемой темы.

   Объектом  исследования данной курсовой работы является деятельность ОАО «Профмонтажстрой-НН».

     Предметом исследования является финансово-хозяйственная  деятельность предприятия, отраженная в его годовой бухгалтерской  отчетности.

     В процессе подготовки работы использовались материалы бухгалтерской отчетности, а также был проведен анализ литературы по исследуемой теме. 
 

1. МЕТОДИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Цель  и задачи анализа финансового  состояния организации 

     Анализ  финансового состояния представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений  и движения финансовых ресурсов в  едином производственно-торговом процессе. Следует различать понятия «финансовый  анализ» и «анализ финансового  состояния предприятия». Финансовый анализ – более широкое понятие, так как он включает наряду с анализом финансового состояния еще и  анализ формирования и распределения  прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие вопросы. Анализ финансового состояния – это  часть финансового анализа.

     Главная цель анализа финансового состояния  – своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения финансового  состояния организации. [11]

     Под финансовым состоянием понимается способность  организации финансировать свою деятельность. [11, с.291]

     Оно характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и  эффективным использованием, финансовыми  взаимоотношениями с другими  юридическими и физическими лицами, платеже- и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью. 

     Финансовое  состояние организации – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

     В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс  кругооборота капитала, изменяются структура  средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним  проявлением которого выступает  платежеспособность.

     Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о ее устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

     Финансовое  состояние организации, ее устойчивость и стабильность зависят от результатов ее производственной коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния организации и ее платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

     Устойчивое  финансовое положение в свою очередь  оказывает положительное влияние  на выполнение производственных планов и обеспечения нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть  хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины, достижения рациональных пропорций  собственного и заемного капитала и  наиболее эффективное его использование.

     Существенная  роль в достижении стабильного финансового  положения принадлежит анализу. Различают внутренний и внешний  анализ финансового положения.

     Внутренний  анализ осуществляется для нужд управления организацией. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования организации, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

     Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикаций отчетности. Его цель –  установить возможность выгодно  вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить  риск потери.

     Для достижения цели анализа финансового  состояния организации необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственно, коммерческой и финансовой деятельности оценивать выполнение плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния.
2. Построить модели оценки и диагностики финансового состояния, провести факторный анализ, определив влияние различных факторов на изменение финансового состояния организации.
3. Спрогнозировать возможные финансовые результаты, исходя их реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей оценки и диагностики финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
4. Разработать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния.

     Для оценки устойчивости финансового состояния  организации используется система  показателей, характеризующих изменения:

• структуры капитала по его размещению и источникам образования;
• эффективности и интенсивности использования ресурсов;
• платеже- и кредитоспособности;
• финансовой устойчивости.

     Анализ  финансового состояния организации основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

     Относительные показатели анализируемого предприятия  можно сравнивать:

• c общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
• c аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
• с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения улучшения или ухудшения финансового состояния.

     Информационной  базой для проведения анализа  финансово-экономического состояния  организации служит бухгалтерская отчетность.

       Отчетность организации (хозяйствующего  субъекта) – это система показателей,  характеризующая результаты и  отражающая условия ее работы  за истекший период.

     В отчетность включены все виды текущего учета: бухгалтерский, статистический и оперативно-технический. Благодаря  этому обеспечивается возможность  отражения в отчетности всего  многообразия предпринимательской  деятельности предприятия.

     Анализ  финансово-экономического состояния  предприятия в основном базируется на финансовой (внешней) бухгалтерской  отчетности предприятия.

     Финансовая  бухгалтерская отчетность состоит  из нескольких образующих единое целое  отчетных документов:

• бухгалтерского баланса, форма №1;
• отчета о прибылях и убытках, форма №2;
• отчета о движении капитала, форма №3;
• отчета о движении денежных средств, форма №4;
• приложение к бухгалтерскому балансу, форма №5.

     Поскольку финансовая отчетность – это документы, показывающие результаты деятельности организации за определенный период в прошлом, то часто у внешних  аналитиков нет иного выхода, кроме  как оценивать нынешнее состояние, основываясь на устаревших данных. Ввиду того что аналитики заинтересованы прежде всего в получении информации о том, что происходит сейчас и  вероятнее всего произойдет в  будущем, а не о том, что случилось  в прошлом, то они не должны экстраполировать историческую информацию на нынешние условия и тем более делать на ее основе прогнозы в отношении  будущего. 
 
 

1.2 Методика  анализа финансового состояния  организации 

      Практика  финансового анализа уже выработала методику анализа финансовых отчетов. Можно выделить семь основных направлений  анализа: