Анализ финансовой отчетности

«Анализ коэффициентов (коэффициентный анализ) - расчет отношений статей отчетности, определение взаимосвязей показателей. Эти коэффициенты представляют большой  интерес, так как они, во-первых, позволяют  определить тот круг сведений, который  важен для пользователей финансовой отчетности с точки зрения принятия решений; во-вторых, предоставляют возможность  глубже оценить положение данной отчетной единицы в системе хозяйствования и тенденции его изменения. Большим  преимуществом коэффициентов является также и то, что они сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление  в динамике. Этот метод наиболее удобен в силу его простоты и оперативности. Его суть заключается в сопоставлении  рассчитанных по данным отчетности коэффициентов с общепринятыми стандартными коэффициентами, среднеотраслевыми нормами или соответствующими коэффициентами, и с численными по данным деятельности предприятия за предшествующие годы».

Сравнительный анализ применяется  для проведения внутрихозяйственных  и межхозяйственных сравнений по отдельным финансовым показателям. Его цель заключается в выявлении  сходства и различий однородных объектов. С помощью сравнения устанавливаются  изменения в уровне экономических  показателей, изучаются тенденции  и закономерности их развития, измеряется влияние отдельных факторов, осуществляются расчеты для принятия решений, выявляются резервы и перспективы развития.

Факторный анализ применяется  для изучения и измерения воздействия  факторов на величину результативного  показателя. Факторный анализ может  быть прямым, когда результативный показатель расчленяется на составные  части, и обратным, когда отдельные  элементы соединяются в общий  результативный показатель. Он может  быть и одноступенчатым, когда для  анализа используются факторы только одного уровня и многоступенчатым, когда производится детализация  факторов на составные элементы для  изучения их поведения. Так же может  быть ретроспективным, когда изучаются  «причины изменения результативных показателей за прошлые периоды», и перспективным, когда исследуют  поведение факторов и их воздействие  на результативные показатели в будущем; статическим, для изучения влияния  факторов на результативные показатели на определенную дату, и динамическим, когда причинно-следственные связи  изучаются в динамике.

Одним из важных инструментов финансового анализа является расчет потока денежных средств. Представленный в форме годового финансового  прогноза, он показывает ожидаемое  ежемесячное получение денежных средств и совершение ежемесячных  платежей в погашение долга. Такой  расчет позволяет оценить пик  потребности предприятия в дополнительных средствах и его способность  заработать достаточно денежных средств для погашения краткосрочной задолженности в течение операционного цикла.

ЧАСТЬ 2.  (практическая)

 

Оценка интенсификации и  эффективности деятельности коммерческой организации

Исходные данные для расчета

Показатель тыс руб	пердыдущего	Отчетный год	Отклонение + \- Отчет -перды	Темп роста в % отчет/пред *100
Выручка N	48500	48620	120	100,24
Оплата труда с начислениями U	7500	7528	28	100,37
Материальные затраты  M	30200	30220	20	100,066
Амортизация А	4100	4116	16	100,145
Прочии расходы S	200	210	10	105
Себестоимость по элементам  S 2+3+4+5	42000	42074	74	100,176
Среднегодовая стоимость  F начало +конец /2	45600	45700	100	100,219
Среднегодовая стоимость  оборотных активов E_	10000	10040	40	100,4
Cреднегодовая стоимость материально оборотных активов E m cр	3450	3460	10	100,289
Среднечисленость человек R	250	256	6	102,4

 

1.Расчитываем соотношение  ресурсов в расчете на 1%

Трудовые ресурсы (численность)2,4%/0,24%=10%

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА 0,219%/0,24%=0,913%

Оборотные активы 0,4%/0,24%=1,666%

Материальные оборотные  активы0,06%/0,24%=0,25%

Если Кэкст ≤ 0,5 – ресурсы предприятия используются полностью интенсивно;

0,5 <  Кэкст ≤ 1 - ресурсы предприятия используются преимущественно экстенсивно;

 Кэкст >  1 - ресурсы предприятия используются полностью экстенсивно.

Прирост трудовых ресурсов 2,4%

Прирост выручки 0,24%

2.Динамика качественных показателей использование ресурсов

показатель	предыдущ	Отчетный год	Отклонение +\-
Производительность труда  ƛ=	194	189,921	-4,079
Фонда отдача ƛ= руб/руб	1,0635	1,0638	0,0003
Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов ƛ=	4,85	4,842	-0,0008
Коэффициент оборачиваемости  материально оборотных активов  ƛ=	14,057	14,052	-0,005
Материало отдача ƛ=	1,606	1,609	0,003
Зарплата отдачу ƛ=	6,466	6,458	-0,0008
Амортизациотдача ƛ=	11,829	11,812	-0,017
Отдача прочих расходов ƛ=	242,5	231,52	-10,98

Вывод :качественный уровень используема ресурсов повысился за исключением оборотных активов и запасов.

3.Факторный анализ

Производительность труда  ƛ==N=R*ƛ

ΔNЭКТЕН=ΔR*ƛ=(+6)*194=+1164т.р

ΔNинтенсивн=К*ƛ=256(-4,079)=-1044т.р

Проверка:

ΔN=N1-N0=-1044+1164=120т.р

ΔN= ΔNэктенс+ ΔNинтен=1164-1044=120т.р

ƛ==N=F*

ΔNЭКТЕН=ΔF*ƛ=(+100)* 1,0635=106,35т.р

ΔNинтенсивн=F*ƛ=45700*0,0003=13,71т.р

Проверка:

ΔN=N1-N0=120т.р

ΔN= ΔNэктенс+ ΔNинтен=106,35+13,71=120т.р

Дорешать надо

4.Расчитывает относительную  экономию ресурсов

Относительное отклонение(экономия или перерасход)рассчитывается как разница между отчетным уровнем показателя и базисным с корректированным на тепм роста выручки

ΔRабсолю=R1-R0=256-250=+6 чел

ΔRотноситель =R1-R0*T =256-250*1,0024=-5 чел

«-«   экономия

«+» перерасход

ΔFотн=F1-F0*T =45700-45600*1.0024= тыс руб

ΔE=Е1-Е0*Т=10040-10000*1.0024=т.р

ΔU =U1-U0*Т=7528-7520*1.0024=т.р

ΔA=A1-A0*Т=4116-4110*1.0024=т.р

ΔS =S1-S0*Т=210-200*1.0024=т.р

ΔM=M1-M0*Т=30220-30200*1.0024=т.р

 

5. определить Комплексный экономический эффект включает эффект от авансирования капитала   в основные и оборотные средства

1)Эффект от авансирования капитала в ОС

ΔF отн+ΔEотн=

2)Эффект от снижение себестоимости

ΔU+M+ A+ S=

КЭЭ =1+2 =

6.Определить Расходоемкость продукции

Ζ===+++

Z0==0,8659р (в каждом руб выручки себестоимость 86 копеек 59 копеек

Z1==0,8653

 

ΔZ=0,8653-0,8659=-0,0006

 

ΔZ= =-=0,1548-0,1546=0,0002р\р

 

ΔZ==-=0,6215-0,6226=-0,0011р\р

 

ΔZ==-=0,0846-0,0845=0,0001 р\р

 

проверка

ΔΖ=0,0002+(-0,0011)+ 0,0001+(-0,0006)=-0,014

 

7 Оценить влияние факторов на определение прибыли

Р=N-S

P0=48500-42000=6500т.р

P1=48620-42074=6546т.р

ΔP=P1-P0=46тр

 

8.Рентабельность продаж

R=

Rпр=6500\48500=0,134(134%)

R=6546\48620=0,135 
ΔRпр=0,135-0,134=+0,001

Z+Rпр=0,8659+0,001=0,866

9.Используем иетод для абсолютных разниц

P=Nкол*Rпр

ΔP(N)=ΔN*R=120*0,134=16,08

 

ΔP(R)=N1*ΔRпр=48620*0,001=48,62

ΔP= ΔP(N )+ΔP(R)= 46

ΔP= P1-Р0=654-66500=46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой Литературы

 

 1.Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика - М.: Перспектива,

    2010. - С. 17

2.А.Гаген Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности [электронный

     ресурс]- http://www.financial-lawyer.ru/

 3.Пятов М.Л. Содержание бухгалтерского баланса и возможности его анализа

   [электронный ресурс]- http://www.garant.ru/

 4. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности учебное пособие. – М. : КНОРУС,

    2012-С.11.

5. Анализ финансовой отчетности. Донцова Л.В. Никифорова Н.А. –М : Дело и

    сервис, 2011. - С. 6-7.

 6.Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах)

    аудиторской деятельности. (утв. Комиссией по аудиторской деятельности при

     Президенте РФ) [электронный ресурс]- http://www.consultant.ru/

 7.И.В. Сугаипова Бухгалтерская (финансовая) отчетность.  Ростов-на-Дону : Феникс,

    2012. - С.6-7

8.Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности /под ред. О.В. Ефимовой, М.В.

    Мельник. – М : Омега-Л, - 2006. – С. 70

9. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:

     Проспект, 2010

10. Медведева О.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия:

      учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2010

11.Орлова Т.М. Практикум  по комплексному экономическому  анализу хозяйственной

     деятельности: учебное пособие. – М.: КноРус, 2010

12.Лысенко Д.В. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности:

     учебник. - М.: ИНФРА- М, 2010

13.Климова Н.В. Экономический  анализ: теория, задачи, тесты, деловые  игры:

     учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2010

14.Баранова И.В. Теория  экономического анализа: учебное  пособие. – Новосибирск: 

     САФБД, 2008

15.Федосова Т.В. Бухгалтерский учет [электронный ресурс] -http://www.aup.ru/