Анализ финансовых результатов деятельности организации ООО «Купчиха»

Для расчета влияния ценовых  факторов необходимо пересчитывать  сумму валового дохода и издержек обращения в сопоставимые цены. Наряду с этими факторами (изменение  цен и тарифов) в процессе анализа  устанавливается влияние на прибыль  изменения объема реализации товаров  в сопоставимых ценах и структуры  товарооборота.

Анализ прибыли завершается  обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение  оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов  эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в  натуральных единицах измерения.

Для углубления анализа необходимо более детально изучить все вышеназванные  резервы роста прибыли на предмет  реальной возможности их реализации с целью получения более высокой  прибыли и рентабельности. В этой связи рекомендуется использовать материалы оперативного анализа. И  после этого приступают к прогнозному  анализу.

Глубокий анализ прибыли  представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного  прогноза и на его основе плана  прибыли на перспективу.

Хотя в условиях нестабильной экономической ситуации и постоянного  роста цен многие отказываются от планирования по причине сложности  прогнозирования даже однозначных  количественных показателей, тем не менее, без таких расчетов управляемость  предприятия значительно снижается. Как показывает зарубежный опыт, именно детальное планирование позволило  фирмам выжить, развиваться и побеждать  в конкурентной борьбе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ хозяйственной  деятельности ООО «Купчиха»

 

2.1 Экономическая  характеристика предприятия 

ООО «Купчиха»

 

 

Торговый комплекс «Купчиха» образован 19 августа 2008г. Торговый комплекс «Купчиха» было акционировано в 2008 г. По состоянию на 01.01.2009 г. численность сотрудников – 19 человек, из них 5 чел. – управленческий персонал. В 2008 году предприятие получило лицензию на торговую и торгово-посредническую деятельность. С этого времени активно занимается коммерческой деятельностью.

Основным видом деятельности торговый комплекс «Купчиха»  является розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах. Целью деятельности ООО «Купчиха» является торговля данными продукциями и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

Имущество предприятия составляют финансовые ресурсы и материальные ценности, находящиеся на балансе  и являются собственностью общества. Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, личные средства участников, вложенные в  уставный капитал.

Высшим органом управления является Совет учредителей.

Исполнительным органом  ООО «Купчиха» является директор.

Целями деятельности ООО  «Купчиха» являются:

• удовлетворение общественных потребностей в его услугах (работе, продукции);
• реализация на основе получения прибыли социально – экономических интересов членов трудового коллектива и собственников предприятия.

 

2.2 Анализ основных экономических показателей

 

          Основными показатели деятельности любого коммерческого предприятия являются, в первую очередь, его прибыль и рентабельность. Поэтому анализ экономических показателей ООО «Купчиха» будет проведен с точки зрения показателей прибыли и рентабельности. 

          Рассмотрим основные экономические показатели ООО «Купчиха» за 2010-2011 года (см. табл. 2.1):

 

Таблица 2.1 Отчет о прибыли и убытках ООО «Купчиха»

Наименование показателя	Код строки		За 2010г., тыс. руб.		За 2011 г., тыс. руб.
01	02		03		04
I. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	010		171930		192610,37
в том числе от продажи: товаров	011		164628,86		185616,35
услуг	012		7301,14		6994,02
работ	013		-		-
01	02		03		04
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020		128306,51		135486,13
в том числе проданных: товаров	021		127304,27		134476,13
услуг	022		1002,24		1010
работ	023		-		-
Валовая прибыль (строки 010-020)	029		43623,49		57124,24
Коммерческие расходы	030		7005,78		10111,66
Управленческие расходы	040		3211,36		4123,44
Прибыль (убыток)от продаж (строки 029-030-040)	050		33406,35		42889,14
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060		-		-
Проценты к уплате	070		-		-
Доходы от участия в других организациях	080		786,89		795,09
Прочие операционные доходы	090		-		-
Прочие операционные расходы	100		-		-
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120		994,11		1030,63
Внереализационные расходы	130		992,9		1021,06
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)	140		34194,45		43693,8
Налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи	150		17292,41		19364,1
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (строки 140-150)				16902,04	24329,7
IV. Чрезвычайные доходы и расходы  Чрезвычайные доходы				-	-
Чрезвычайные расходы				-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180)				16902,04	24329,7
СПРАВОЧНО.  Прибыль (убыток), приходящаяся на одну акцию:  базовая				-	-
разводненная				-	-

 

Для анализа  прибыли и рентабельности торговой организации применим следующую  методику, которая предполагает следующие  этапы:

1. Анализ  состава и динамики прибыли.

2. Анализ  финансовых результатов от обычных  видов деятельности (реализации  товаров, работ, услуг).

3. Анализ  уровня среднереализационных цен.

4. Анализ  финансовых результатов от прочих  видов деятельности.

5. Анализ  рентабельности деятельности организации.

6. Анализ  распределения и использования  прибыли.

При анализе  показателей использовались данные таблицы 2.1.

В процессе анализа состава и динамики балансовой прибыли необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать  инфляционные факторы изменения  ее суммы. Для проведения анализа  прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую таблицу (см. табл. 2.2).

 

Таблица 2.2 Состав и динамика балансовой прибыли

Показатель	Базисный период (I пол. 2004 года)		Отчетный период (II пол. 2004 года)		Абсолютное отклонение		Темп изменения, %
	тыс. рублей	удельный вес %	тыс. рублей	удельный вес %	тыс. рублей	удельный вес %
01	02	03	04	05	06	07	08
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	171930	98,97	192610,4	99,06	20680,4	0,09	12
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	128306,5	99,23	135486,1	99,25	7179,62	0,02	5,6
Прибыль от основной деятельности	33406,35	97,7	42889,14	98,16	9482,79	0,46	28,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	34194,45	100,0	43693,8	100,0	9499,35	0	27,8
Сальдо от             операционных доходов и расходов	786,89	2,296	795,09	1,82	8,2	-0,48	1,04
Сальдо  вне- реализационных доходов  и расходов	1,21	0,004	9,57	0,02	8,36	0,196	691
Прибыль (убыток) до налогообложения	34194,45	100	43693,8	100	9499,35	-	27,8
Прибыль от обычных видов деятельности	16902,04	100	24329,7	100	7427,66	0	44
Сальдо чрезвычайных доходов и  расходов.	0	0	0	0	0	0	0
Чистая прибыль	16902,04	100	24329,7	100	7427,66	-	44

 

Из анализа  данных видно, что организация получает подавляющее большинство прибыли (порядка 98% в общем объеме) в виде дохода от основной деятельности  - продажи товаров и услуг по их доставке на дом; и эта тенденция  остается неизменной. К операционным доходам относятся доходы от участия  в других организациях. Их числовой показатель незначительно вырос, но доля незначительно снизилась, за счет роста прибыли от основной деятельности супермаркета. Доходы от внереализационных  операций ООО «Купчиха» получает за счет сдачи торговых площадей в аренду; внереализационные расходы образуются, в основном, за счет целевых сборов. Прибыль по этому показателю выросла почти в 7 раз, но все равно составляет весьма незначительную долю (порядка 2%) в общей прибыли организации.

Чистая  прибыль ООО «Купчиха» выросла на 44%.

Основную  часть прибыли торговые организации  получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль  от реализации товаров.

Прибыль от продаж продукции в целом по организации зависит от четырех  факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж товаров (РП); ее структуры (D); себестоимости товаров (З) и уровня среднереализационных цен (Ц).

Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя  плановую величину каждого фактора  фактической величиной (см. табл. 2.3).

 

Таблица 2.3 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	объем реализации	структура товарной продукции	цена	себестоимость
01	02	03	04	05	06	07
План	План	План	План	План	РПпл - Зпл
Усл1	Факт	План	План	План	Ппл * Кпп
Усл2	Факт	Факт	План	План	РПусл2 - Зусл2
Усл3	Факт	Факт	Факт	План	РПф - Зусл3
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	РПф - Зф

 

То есть

Δ П_рп = П_усл1 - П_пл ,                                       (2.1)

Δ П_D = П_усл2 - П _усл1,                                      (2.2)

Δ П_ц = П_усл3 - П _усл2 ,                                      (2.3)

Δ П_з = П_ф - П _усл3 ,                                        (2.4)

где Δ П_рп - изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции;

Δ П_D - изменение суммы прибыли за счет структуры товарной продукции;

Δ П_ц - изменение суммы прибыли за счет средних цен реализации;

Δ П_з - изменение суммы прибыли за счет себестоимости реализуемой продукции.

П_усл1 - прибыль организации при выполнении условия 1;

П_усл2 - прибыль организации при выполнении условия 2;

П_усл3 - прибыль организации при выполнении условия 3;

П_усл4 - прибыль организации при выполнении условия 4;

П_пл - планируемая прибыль организации;

П_ф - фактическая прибыль организации;

РП_пл - планируемый объем продаж товаров организации;

З_пл - планируемая себестоимость товаров;

К_пп - коэффициент структуры товарной продукции;

РП_усл2  - объем продаж товаров организации при выполнении условия 2;

З_усл2 - себестоимость товаров при выполнении условия 2;

З_усл3 - себестоимость товаров при выполнении условия 3;

РП_ф - фактический объем продаж товаров организации;

З_ф - фактическая себестоимость товаров. 

Рассчитаем  изменение прибыли за счет влияния  вышеперечисленных факторов с помощью  способа цепных подстановок.

 

Тогда: П_пл = 185000-135000 = 50000 тыс. руб.;

П_усл1 =  50000* 192610,37/185000 = 52056,86 тыс. руб.;

П_усл2 = 52056,86*1,05 = 54659,7 тыс. руб.;

П_усл3 =  192610,37 - 135000 = 57610,37 тыс. руб.

П_ф =  192610,37 - 135486,13 = 57124,24 тыс. руб.

 

Отсюда  получаем:

Δ П_рп = П_усл1 - П_пл = 52056,86 - 50000 = 2056,86 тыс. руб.

Δ П_D = П_усл2 - П _усл1 = 54659,7 - 52056,86 = 2602,84 тыс. руб.

Δ П_ц = П_усл3 - П _усл2 = 57610,37 - 54659,7 = 2950,67 тыс. руб.

Δ П_з = П_ф - П _усл3 = 57124,24 - 57610,37 = - 486,13 тыс. руб.

 

Проанализируем  финансовые результаты от обычных видов  деятельности, то есть от продажи товаров  и услуг; а также влияния на них объема продаж, структуры себестоимости и уровня среднереализационных цен.