Анализ фонда заработной платы на предприятии

      Сдельную  форму оплаты труда целесообразно  применять на участках и видах  работ, где имеются: количественные показатели выработки или выполненных работ, правильно отражающие затраты труда рабочих; возможности для установления норм выработки и учета их выполнения, условия для точного учета фактически произведенных рабочим изделий или осуществленных работ; производить условия для увеличения рабочим выработки продукции или выполненных работ против установленных норм и заданий.

      Для правильной организации труда и  упрощения расчетов по заработной плате целесообразно Министерствам и ведомствам в отраслевых инструкциях и рекомендациях, а на предприятиях и организациях в действующих положениях предусмотреть использование наиболее простых и эффективных форм и систем оплаты труда для различных производств и групп работников и в положениях о премировании предусматривать ограниченное количество показателей и условий поощрения, и только те, которые непосредственно связаны с производственной деятельностью соответствующих работников.

На ОАО «Элема»  применяются повременная и сдельная формы оплаты труда.[5]. 
 
 
 
 
 

1.3 Значение и задачи анализа фонда заработной платы. Источники информации 

     Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста оплаты труда. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

     В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его, следует осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

      Для анализа фонда заработной платы используются источники информации:

      1. отчет по труду (форма №  1-т (пром) (годовая);

      2. отчет по труду и движению работников (форма N 1-труд (месячная))(Приложение 1);

      3. отчет об использовании календарного фонда времени (форма N 4-труд (полугодовая)) (Приложение 2);

      4. отчет о затратах на производство продукции (форма N 5-з (квартальная)) (Приложение 3);

      5. отчет о прибылях и убытках (форма N 2 (годовая)) (Приложение 4);

6. плановые данные;

      7. аналитические данные (Приложение 5).[1]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ 

2.1 Анализ формирования  и использования  фонда заработной  платы 

      Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

       Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПабс = ФЗПо – ФЗПб = 581195 – 474749 = 106446 млн руб.

Однако нужно  иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

     Объем выпуска продукции в 2004 году составлял 38960 млн руб.

     Объем выпуска продукции в 2005 году составлял 43282 млн руб. (Приложение 3).

     Так  как мы анализируем ФЗП месячный, то квартальную сумму делим  на 3, т.е.:

     38960/3 = 12986 млн руб.

     43282/3 = 14427 млн руб.

     Отсюда, % выполнения плана составляет 111% (14427 руб/12986 руб).

 Однако при  этом необходимо учитывать, что  корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (табл. 1). 

Таблица 1. Исходные данные ОАО "Элема" для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости продукции за 2000 г. 

 

     Для заполнения таблицы использованы данные приложений 1 и 5.

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, сумма отпускных):

     ∆ФЗПотн = ФЗП_О - ФЗП_СК = ФЗП_О - (ФЗПпер_б * Квп + ФЗПпост_б),

       где ∆ФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

     ФЗП_О — фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

     ФЗП_СК — фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

     ФЗПпер_б — переменная сумма базового фонда зарплаты;

     ФЗПпост_б — постоянная сумма базового фонда зарплаты;

     Квп — индекс объема выпуска продукции.

     ∆ФЗПотн = 581195 – (208692,6* 1,11 + 266056,4) = 581195 – 497705,2 = = + 85489 млн руб.

     При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции (ВП %): 

     ∆ФЗПотн = ФЗПо - ФЗПск = ФЗПо -(ФЗПб * (100 + ∆ВП% * Кп))/100

      ∆ФЗПотн =581195– (474749* (100 + 11 * 0,4396)) / 100 = + 83489 млн руб.

     Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 83489 млн.руб.[1], [3].  
 
 

2.2 Анализ состава  и структуры выплат 

      При планировании и в учете фонд оплаты труда делится на основную заработную плату и дополнительную.

В основную заработную плату входят выплаты за отработанное время и выработанную продукцию по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, премии (кроме единовременных), доплаты за работу в ночную смену, в праздничные и выходные дни, за бригадирство, за совмещение профессий и др.

      Дополнительная заработная плата – это оплата за нерабочее время в соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь: оплата отпусков, выходного пособия, оплата за дни выполнения государственных и общественных обязанностей, за время военных сборов, компенсация за неиспользованный отпуск и др.

       В состав общего фонда заработной платы включаются как расходы, относимые на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг), так и выплаты, осуществляемые за счет чистой прибыли:

         - заработной платы за выполненную работу и отработанное время, включающей заработную плату, начисленную работникам в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда в денежной и натуральной формах, как состоящим в штате предприятия, так и работникам несписочного состава (за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, суммы премий, вознаграждений, другие социальные льготы, предоставленные работникам, не состоящим в списочном составе предприятия, — освобожденным профсоюзным работникам, членам правления акционерного общества, и др.);

        -   выплат стимулирующего характера как регулярного характера, так и единовременные выплаты (различные премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам, надбавки за продолжительность стажа, надбавки за сложность работы, вознаграждения по итогам годовой работы и др.), ;

        -   выплат компенсирующего характера, связанных с режимом работы и условиями труда (доплата за работу в ночное время при многосменной работе, оплата сверхурочных часов, оплата за работу в праздничные и выходные дни, компенсация за неиспользованный отпуск и др.);

         -  оплата за неотработанное время (оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, простоев не по вине работника, вынужденного прогула и др.);

         -  отдельные выплаты социального характера (оплата стоимости питания в столовых, коммунальных услуг, топлива, оплаты путевок на лечение, отдых, экскурсии, подписки на периодические издания и т.п.).

       В фонд заработной платы не включаются: пособия по больничным листкам и пособия на детей (выплачиваются из фонда социальной защиты населения); командировочные расходы (включаются в затраты производства, обращения); единовременные премии.

         При анализе фонда заработной платы по отдельным видам выплат все виды оплат рабочих и служащих, включаемых в себестоимость продукции делятся на:

      1. переменные;

      2. постоянные части.

      К переменной относится оплата труда  по отдельным расценкам, премии за производственные результаты, а также часть оплаты отпусков, которые приходятся на переменную часть видов оплат.