Анализ фонда заработной платы на предприятии

      К постоянной части заработной платы  относят все другие виды оплат  рабочих и служащих.

      При определении экономии или перерасхода  по переменной части заработной платы фактические данные сравниваются с плановыми, скорректированными на степень выполнения плана по объему продукции при фактической ее структуре. Постоянная часть заработной платы сравнивается с плановым уровнем без учета систем выполнения плана. По каждому виду перерасхода устанавливаются его причины.

      Фактические выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия сравниваются с плановыми данными, с фактическими данными за соответствующий период прошлого года.

      К выплатам за счет чистой прибыли относятся:

      1. вознаграждения за общие результаты  по итогам работы года;

      2. материальная помощь;

      3. стипендии и оплаты за обучением.

      Рассчитывается  и сопоставляется с планом средства заработной платы работников всего, в том числе выплачено за счет чистой прибыли.

         Проведем анализ структуры фонда заработной платы в таблице 2. 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 2. Анализ структуры фонда заработной платы ОАО "Элема" за декабрь 2004 года и декабрь 2005 года

 

     Проанализировав структуру фонда заработной платы ОАО "Элема" можно сделать вывод, что по сравнению с 2004 г. структура по многим видам оплат увеличилась. Однако по некоторым видам произошло уменьшение выплат. Наибольшее уменьшение произошло по оплате сверхурочных (-1274 млн руб.). Таким образом, можно сделать вывод, что фонд заработной платы увеличился в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 106446 млн руб., что положительно сказывается на деятельности организации. Повышение выплат является стимулом к большей производительности труда работников и к качественному ее выполнению.

        Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих, служащих, а так же все виды доплат. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднемесячная зарплата работников, кроме того зависит так же от количе-

ства  отработанных дней в среднем одним  работником за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. 
 
 

 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 1. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

     Согласно  схеме 1, для детерминированного факторного анализа абсолютные отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели.

     ФЗП =КР * МЗП

     ФЗП= КР * Д * ДЗП

     ФЗП = КР * Д * П * СЧЗП 

     Таблица 3. Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы 

 

     Зарплата  одного работника:

     - Среднемесячная = Фонд повременной  оплаты труда / Среднесписочная численность рабочих-повременщиков

     - Среднедневная = Среднемесячная  зарплата / Количество отработанных дней одним рабочим за год

     - Среднечасовая = Среднедневная зарплата / Средняя продолжительность рабочей смены

     Факторный анализ повременного фонда заработной платы:

     ∆ФЗПкр = (КРо – КРб) * МЗПб = (240-248) * 193,621 = -1548,968 млн руб.

     ∆ФЗПмзп = КРо * (МЗПо – МЗПб) = 240 * (218,483 – 193,621) = +5966,88 млн руб.

Итого        +4417,912 = +4418 млн руб. 

В том числе:

     ∆ФЗПд = КРо * ∆Д * Пб * СЧЗПб = 240 * 3 * 8 * 1,424 = +8202 млн руб.

     ∆ФЗПп = КРо * До * ∆П * СЧЗПб = 240 * 20 * (-0,2) * 1,424 = -1367,04 млн руб.

          ∆ФЗПсчзп = КРо * До * По * ∆СЧЗП = 240 * 20 * 7,8 * (-0,023) = -861,12 млн руб. 

Итого    +5966,88 млн руб. 

     Таким образом, увеличение повременного фонда  заработной платы произошло в основном за счет увеличения среднемесячной заработной платы на 24,862 млн руб.. Увеличение среднего заработка, соответственно и фонда оплаты труда вызвано увеличением количества отработанных дней одним рабочим за месяц. Снижение среднечасовой оплаты труда произошел в результате невыплат премий и доплат, т.е. дополнительной заработной платы, а также произошло снижение рабочей смены на 0,2 ч.

     Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка.

      Оплата труда служащих в 2004г  = 1049 млн руб.

      Оплата труда служащих в 2005г  = 1260 млн руб.

     Месячная  зарплата = Оплата труда служащих / Среднесписочная численность служащих

      МЗПб = 1049 / 201 = 5,219 млн руб.

      МЗПо = 1260 / 208 = 6,058 млн руб.

    На данном предприятии произошло увеличение аппарата управления с 201 до 208 человек. За счет этого фактора фонд заработной платы увеличился на 36,533 млн руб.:

            ∆ФЗПкр = (КРо – КРб) * МЗПб = (208 – 201) * 5,219 =+ 36,533 млн руб.

          

       При увеличении должностных окладов в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих возрос на 174,5 млн руб.:

             ∆ФЗПмзп = КРо * (МЗПо – МЗПб) = 208 * (6,058 – 5,219) = +174,5 млн руб.

Итого           +211,0 млн руб. [1], [4]. 
 
 

2.3 Анализ уровня  и динамики средней  заработной платы  на предприятии 

      Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

                                        ГЗП = Д * П * СЧЗП.                       

     Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц. 

Таблица 4. Анализ уровня оплаты труда 

 

     Из таблицы видно, что рост среднемесячной зарплаты вызван в основном увеличением количества отработанных дней  и среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы и др.[1]. 
 

2.4 Анализ соотношения  темпов роста производительности  труда и средней заработной платы 

       В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

      Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день) характеризуется его индексом Iсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗо) к средней зарплате в базисном периоде (СЗб). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв): 

СЗ = ФЗП / Среднесписочная  численность работников

СЗб =  474749 / 1457 = 352,84млн руб.

СЗо = 581195 / 1484 = 391,64 млн руб. 

Iсз = СЗо / СЗб =391,64 / 352,84 = 1,109 

ГВ = Объем выпущенной продукции / Среднесписочная численность  работ.

ГВб = 12986 / 1457 = 8,913 млн руб.

ГВо = 14427 / 1484 = 9,722 млн руб. 

Iгв = ГВо / ГВб = 9,722 / 8,913 = 1,091 

     Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения (Коп) равен: 

          Коп = Iгв / Iсз = 1,091 / 1,109 = 0,9837691 

     Для  определения суммы экономии (-Э)  или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу: