Анализ формирования и распределения прибыли

Данные о финансовых результатах организации являются основной информацией необходимой для организаций, взаимодействующих с данной фирмой.

Рисунок 1.2 - Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли (указаны строки формы № 2)

2. Анализ показателей формирования и распределения прибыли ОАО «Агроснаб»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Агроснаб»

Закрытое акционерное общество «Агроснаб», именуемое в дальнейшем «Общество», является коммерческой организацией и учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом  Российской Федерации «Об акционерных обществах» и другими актами действующего законодательства Российской Федерации.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Читинская область, Калганский район, с.Калга, ул. 60 лет Октября, 42.

Основной целью Общества является удовлетворение спроса на товары, работы, услуги, создания конкурентоспособной продукции и извлечения прибыли.

Открытое акционерное общество «Агроснаб» - это предприятие, осуществляющее поставку продукции производственно-технического назначения, розничную торговлю, хлебопечение.

ОАО «Агроснаб» учреждено физическими и юридическими лицами. Общество является юридическим лицом  и создано без ограничения срока действия. Основной  его целью является  получение прибыли.

Общество вправе проводить открытую и закрытую подписку  на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу. Акции представлены в бездокументарной форме путем записи на счетах держателей реестра акционеров, за исключением случая, когда принятие изменений или дополнений  в Устав затрагивает права и интересы  владельцев акций.

Акционеры-владельцы обыкновенных акций могут участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса   по вопросам, входящим в его компетенцию, а также   имеют право на получение дивидендов.

Высшим органом управления ОАО «Агроснаб» является общее собрание акционеров, в компетенцию которого входит:

1) Внесение изменений, дополнений в Устав;

2) Реорганизация общества;

3) Принятие решения об увеличении или уменьшении уставного капитала;

4) Утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов ,отчета прибылей и убытков.

Руководство текущей деятельностью осуществляется генеральным директором, избираемым на общем собрании акционеров. Подчиняясь генеральному директору, его заместители курируют работу отделов предприятия:

                       торгового отдела;

                       отдела сбыта;

                       экономического;

                       отдела кадров;

                       бухгалтерии.

Таким образом, в структуре предприятия следует выделять 5 самостоятельных отделов. Юридическая служба представлена юрисконсультом, находящимся   в непосредственном подчинении генерального директора. А теперь перейдем к рассмотрению положения «Об учетной  политике  Бухгалтерский учет в ОАО «Агроснаб»  осуществляется централизованной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером ,по журнально-ордерной форме. Приказ об учетной политике на 2006 г. утвержден приказом Генерального директора № 8 от 11.01.2006 г.

В организации выручка от реализации продукции, работ(услуг) определяется по мере оплаты покупателями расчетных документов.           

Финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции и других средств предприятия определяются за ту часть отгруженной продукции и других средств, за которую поступила денежная выручка или натуральная выручка (при бартерных сделках и взаиморасчетах). Готовая продукция отражается в балансе по полной фактической производственной себестоимости.

2.2 Действующая система распределения прибыли в ОАО «Агроснаб»

В условиях рыночной экономики искусство управления все в большей мере сосредотачивается на использовании внутреннего потенциала предприятия, на экономическом обосновании принимаемых управленческих решений, что в свою очередь требует совершенствования приемов и методов финансового управления предприятием. Управлением финансами представляет собой процесс, цель которого – улучшение финансового состояния предприятия и получение определенных финансовых результатов.

Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является источником роста производства, и, следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, оставшаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов накопления и потребления и резервного фонда.

Фонд потребления – это денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирования объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера. Так, в 2005 году на ОАО «Агроснаб» в фонд потребления было направлено 494,7 тыс. рублей, в последующие года предприятие не направляло денежные средства в этот фонд. Если большая часть прибыли будет направлены в фонд потребления, то в итоге, это приведет к снижению объема производства и качества произведенной продукции, сокращению рабочих мест и прибыли предприятия и, следовательно, к банкротству. Если же большая часть будет направлена в фонд накопления, то не будет материальной заинтересованности у работников предприятия.

Назначение, размеры, принципы и источники образования фондов в ОАО «Агроснаб», также порядок направления использования средств определяется соответствующими положениями, утвержденными Советом директоров.

2.3. Анализ формирования, распределения и  использования  прибыли ОАО «Агроснаб»

Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться в несколько этапов:

1.                  Анализируется прибыль по составу и динамике;

2.                  анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

3.                  дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд  накопления и потребления;

4.                  анализируется использование прибыли  фонда  накопления и  фонда потребления.

Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование  финансового результата ОАО “Агроснаб” за 2003- 2005 год.

2.3.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли ОАО «Агроснаб»

Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой  прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Таблица 2.1

Формирование и  распределение балансовой прибыли  ОАО «Агроснаб»

тыс. руб.

Выявлен финансовый результат:  прибыль в 2003 г. составляла – 1624,9 тыс. руб.,  в 2004г. – 1039,4 тыс. руб., а в 2005 г. всего 165 тыс. руб.

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2003 года с 2005 годом произошло за счет следующих факторов:

- прибыли от реализации продукции (Пр)

Пр2004/2003 = 1153,5 – 1870,8 = –717,3 тыс.руб.

- прочих операционных доходов (Од)

Од2004/2003 = 210,6 – 0 = +210,6 тыс.руб.

- прочих операционных расходов (Ор)

Ор2004/2003 = 324,7 – 0 = +324,7 тыс.руб.

- прочих внереализационных доходов (Вд)

Вд 2004/2003 = 0 – 1373,6т = –1373,6 тыс.руб.

- прочих внереализационных расходов (Вр)

Вр 2004/2003 = 0 – 1619,5 = – 1619,5 тыс.руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Агроснаб» в 2004 году сократилась относительно балансовой прибыли 2003 года на  585,5 тыс.руб.

В 2005 г. на балансовую прибыль повлияли следующие факторы:

Пр2005/2004 = 409 – 1153,5 =  –744,5 тыс.руб.

Од2005/2004 = 0 – 210,6 =  –210,6 тыс.руб.

Ор2005/2004 = 0 – 324,7 =  –324,7 тыс.руб.

Вд 2005/2004 =  3305 – 0 =  + 3305 тыс.руб.

Вр 2005/2004 =  3409 – 0 =  + 3409 тыс.руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Агроснаб» в 2005 году сократилась на  874,4 тыс. руб.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 2.2), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

Таблица 2.6

Динамика показателей прибыли ОАО «Агроснаб»

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей  деятельности;  прочих внереализационных операций.

Из данных таблицы 2.2 следует, что прибыль за рассматриваемый период неуклонно сокращалась (в 2004 году 63,97 % от 2003, а в 2005 – 15,87 % от 2004 г.). В итоге, за 2005 год предприятие получило прибыли в 9,65 раза меньше, чем в 2003 году. Такой результат получился за счет некоторого сокращения выручки и резкого увеличения коммерческих расходов, несмотря на снижение себестоимости продукции.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ сокращается (в 2004 году 95,78 % от выручки за 2003 год, а в 2005 году – 76,13 % от 2004 года).

Особо следует отметить увеличение коммерческих расходов (в 2004 году они составили 668,46 % относительно 2003 года, а в 2005 году - 209,24 % от 2004 года).

Себестоимость продукции уменьшилась (в 2004 году она составила 70,39 % от 2003 года, а в 2005 году – 6,3 % от 2004 года).

Если в 2004 году темп роста прибыли от реализации продукции и темп балансовой прибыли свидетельствуют о спаде в работе предприятия, то эти показатели за 2005 год показывают катастрофическое положение. Причем, в 2004 году темп роста балансовой прибыли оказывается выше темпа роста прибыли  от реализации продукции, 63,97 % и 55,56 % соответственно. Это связано со значительным уменьшением себестоимости с 5389,1  тыс. руб. в 2003 году до 3793,2 тыс. руб. в 2004 году. В 2005 году темп роста прибыли от реализации продукции выше темпа роста балансовой прибыли, 25,88 % и 15,87 % соответственно.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 2.3.

Таблица 2.3

Структура прибыли ОАО «Агроснаб»

в процентах