Анализ хозяйственной деятельности в промышленности

   (3.1)

Таким образом, более высокие темпы оплаты труда  по сравнению с темпами производительности труда способствовали перерасходу фонда заработной платы в размере 73,61 млн. руб.

Следует также изучить соотношение между  средней заработной платой и минимальным  потребительским бюджетом, а также  соотношение между индексами  роста средней заработной платы  работников предприятия и минимального потребительского бюджета.

В условиях инфляции при анализе индекса  средней зарплаты необходимо учитывать  индекс роста цен на потребительские  товары и услуги ( ) за анализируемый период, формула (3.2): 

I_зп=       (3.2)

где - индекс цен

- средняя заработная плата  в год, млн. руб.

На основе анализа расходования фонда оплаты труда в базисном периоде необходимо выделение двух частей фонда основной оплаты: условно-постоянной, включающей расходы на оплату труда работников, численность которых не изменяется или несущественно влияет на приведение образовательного процесса, и переменной, включающей в себя расходы на оплату труда работников, численность и трудозатраты которых прямо связаны с образовательным процессом в учреждении образования и ее трудоемкостью.

4. Факторный анализ постоянной и переменной частей фонда заработной платы

Организация оплаты труда на предприятии предполагает:

• формирование фонда оплаты труда (ФОТ), включающий фонд заработной платы (ФЗП) и премиальный фонд;
• нормирование труда;
• определение форм и систем заработной платы

Фонд  оплаты труда подразделяется на переменную и постоянную части.

Переменная  часть изменяется пропорционально  объему производства продукции (заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты и др.).

Постоянная часть не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат и др.). Важнейшей частью фонда оплаты труда является фонд заработной платы. Анализ факторов абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы проводится раздельно по переменной и постоянной частям фонда заработной платы. Исходные данные для анализа, сгруппированы в таблице 4.1.

На 2009 год  расчетная норма рабочего времени  установлена постановлением Минтруда и соцзащиты от 2.10.2008 № 141, согласно которому при полной норме продолжительности рабочего времени (40 часов в неделю) расчетная норма рабочего времени на 2009 г. для 5-дневной рабочей недели установлена 2032 часа. В 2009 году — 365 календарных дней. Из этого количества при 5-дневной рабочей неделе будет 255 рабочих дней. В 2008году из 366 календарных дней при пятидневной рабочей неделе будет 254 рабочих дня.

На снижение средней продолжительности рабочего дня на 0,31 чел.-ч. оказал влияние отрицательный  темп роста количества отработанных чел.-ч, изменение которого в абсолютном значении составило 78,46 чел.-ч. Рост фонда  заработной платы сотрудников списочного состава на 38,4 млн. руб. был обусловлен, в том числе, выросшими расходами  на сотрудников несписочного состава  на 11,5 млн. руб.

Определим размер влияния факторов на среднегодовой  фонд заработной платы путем использования  детерминированного факторного анализа, а именно метода абсолютных разниц.

Таблица 4.1. - Исходные данные для анализа фонда зарплаты штатных сотрудников учреждения

№п/п	Показатель	Период		Абсолютное отклонение	Темп роста, %
		2008 год	2009 год
1	Среднесписочная численность персонала, чел.	26,00	25,00	-1,00	96,15385
2	Количество отработанных чел.часов  одним рабочим в среднем за год (графа 9/графа 1), чел.час.	1838,46	1760,00	-78,46	95,73222
3	Количество отработанных дней (графа 2/графа 4),дней	252,00	252,00	0,00	100
4	Средняя продолжительность рабочей  смены, чел.-час	7,30	6,98	-0,31	95,73222
5	Фонд заработной платы всего, млн. руб.	509,70	548,10	38,40	107,5338
6	Фонд заработной платы несписочного состава, млн. руб.	84,50	96,00	11,50	113,6095
7	Фонд заработной платы без несписочного состава, млн. руб.(графа 5 - графа 6) , млн. руб.	425,20	452,10	26,90	106,3264
8	Среднемесячная заработная плата, млн. руб.	1,362821	1,507000	0,14	110,5795
9	Число отработанных человеко-часов (кроме  отработанных внешними совместителями и гражданами, выполнявшими работу по гражданско-правовым договорам)	47 800	44 000	-3800,00	92,05021

 

Произведем  расчет среднегодового фонда заработной платы по анализируемым годам:

2008 год: 

2009 год: 

Абсолютное  изменении за анализируемый период составило:

Определим размер влияния факторов. Изменение  общего фонда заработной платы за счет изменения размера фонда  заработной платы работников несписочного состава, :

=

-16,3538=15,912-16,3538=-0,442 млн. руб.

Изменение за счет общего размера фонда заработной платы, :

=

- =17,39 - 15,912=1,48млн. руб.

За счет изменения  численности работников в целом  по организации:

-18,084=17,39-18,084=0,7 млн. руб.

ПРОВЕРКА:0,7+1,48+(-0,442)= 1,73 млн. руб.

Таким образом, рост среднегодовой заработной платы  в расчете на одного работника  на 1,73 млн. руб. или среднемесячной на 144,18 млн. руб. было обусловлено:

- рост ФЗП  на 38,4 млн. руб. привел к росту ФЗП списочного состава на 1,48 млн. руб.;

- увеличение  численности сотрудников на 1 человека  привело к росту ФЗП списочного  состава на 0,7 млн. руб.;

- темп роста  ФЗП несписочного состава в  размере 113,61 % привел к снижению  ФЗП списочного состава  на 0,442 млн. руб.

Таким образом, мы определили размер влияния факторов на среднегодовой фонд заработной платы.

 

Таблица 4.2. - Расчет трудоемкости ГУО "Учебный центр по подготовке, повышению квалификации и переподготовки кадров лесного комплекса" за 2008 год

Показатель	2008 год	2009 год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Количество отработанных чел.часов  одним рабочим в среднем за год, чел.-ч.	1 838	1 760	-78	95,7322
Выручка от реализации(выручка-НЕТТО), млн. руб.	947	992	45	104,752
Удельная трудоемкость услуг, чел.-ч  на 1 млн. руб.	1,94	1,77	-0,17	91,39

В свою очередь, трудоемкость продукции снизилась в 2009 году на 8,61%, что видно из таблицы 4.2, по темпам роста трудоемкости: Расчет трудоемкости произведен следующим образом:

В общем, по организации структура затрат показывает, что оказываемые услуги анализируемым учреждением являются трудоемкими, т.е. как и следовало предполагать в учреждениях данного типа, где продуктом является услуги по обучению, доля фонда заработной платы имеет тенденцию к росту в связи с изменением численности персонала и в 2008 году она составляла 67%, в 2009 году – 72%, таблица (4.3):

 

Таблица 4.3 - Доля фонда заработной платы в структуре себестоимости и в выручке на анализируемом предприятии

№п/п	Показатель	Период		Абсолютное отклонение	Темп роста, %
		2008 год	2009 год
1	Себестоимость, млн. руб.	762	761	-1	99,87
2	Выручка, млн. руб.	1218	1087	-131	89,24
3	Фонд заработной платы, млн. руб.	509,7	548,1	38,4	107,53
4	Доля себестоимости в выручке, до уплаты налогов и сборов из выручки	0,63	0,70	0,07	111,90
5	Доля фонда заработной платы в  выручке	0,42	0,50	0,09	120,49
6	Доля фонда заработной платы в себестоимости продукции	0,67	0,72	0,05	107,68

 

Опережение  темпов роста доли фонда заработной платы в выручке по сравнению  с аналогичными темпами в себестоимости, было обусловлено снижением выручки  на 11%, ростом фонда заработной платы  на 7 % и увеличением численности  персонала на 1 чел., а также некоторого перерасхода средств на заработную плату.

5. Анализ  эффективности использования фонда заработной платы

В заключение анализа фонда заработной платы необходимо оценить эффективность  использования средств на оплату труда.

Для анализа  эффективности использования средств  на оплату труда необходимо применять такие показатели:

1. объем реализованной продукции на рубль заработной платы – ;

в 2008 году:

в 2009 году:

Рост  выручки  на 45 млн. руб. в 2009 году и рост общего фонда заработной платы на 38,4 млн. руб. привело к снижению размера приходящейся выручки на 1 рубль зарплаты на 0,048 млн. руб.

2. сумма общей прибыли на рубль заработной платы – ;

в 2008 году:

в 2009 году:

Рост  выручки сопровождался ростом прибыли, которая выросла на 71 млн. руб. Это привело к росту размера чистой прибыли на 1 руб. фонда заработной платы, выплаченного к концу 2008 года. Положительная динамика выручки, прибыли (который был обусловлен уменьшением сальдо внереализацонной деятельности на 18 млн. руб. (т.е. уменьшение внереализационных расходов), уменьшением операционных расходов на 10 млн. руб.) является индикатором хорошей динамики финансово-хозяйственной деятельности организации. Относительные темпы роста выручки и налогов из выручки, таблица 5.1, свидетельствуют о том, что при росте выручке, сумма уплаченных налогов из выручки увеличивалась более высокими темпами, чем сама выручка.

Таблица 5.1. - Сопоставление темпов роста выручки и налогов из выручки за 2008 год

Показатель	01.01.2008г.	01.01.2009 г.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг, млн. руб.	1 218	1 087
Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	271	95

 

Продолжение таблицы 5.1

Темп прироста выручки, %
Темп прироста налогов, %

 

Для анализа  эффективности использования фонда заработной платы анализируемой организации воспользуемся данными таблицы 5.2: