Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Таблица 2. Состав и структура внеоборотных активов предприятия

№ п/п	Показатели	На начало периода		На конец периода		Изменение (+, -)
		Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Абс.	Отн.	Уд. веса
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	%
1	Внеоборотные активы, всего	3768	100	3732	100	-36	99,044	0
2	В том числе: нематериальные активы	1	0,026	1	0,027	0	100	-0,0002
3	Основные средства	3366	89,331	3330	89,228	-36	98,930	-0,1029
4	Незавершенное строительство	401	10,642	401	10,744	0	100	0,1026
5	Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0

 

На начало периода:

Удельный вес:

1. Нематериальные активы:

          (1/3768)*100=0,026%

2. Основные средства

          (3366/3768)*100=89,331%

3. Незавершенное строительство

(401/3768)*100=10,642%

На конец периода:

Удельный вес:

1. Нематериальные активы:

(1/3732)*100=0,027%

2. Основные средства

(3444/3732)*100=87,228%

3. Незавершенное строительство:

(469/3732)*100=10,744%

Изменение:

Абсолютное:

1. Внеоборотные активы

          3732-3768=-36

 2) нематериальные активы:

           1-1=0

3)  Основные средства:

        3330-3366=-36

3)  Незавершенное строительство

401-401=0

Относительное:

1) Внеоборотные активы:

(3732/3768)*100=99,044

2) нематериальные активы:

(1/1)*100%=100%

3)Основные средства:

(3330/3366)*100=98,930

4)Незавершённое  строительство

(401/401)*100=100%

Удельные веса:

1)Внеоборотные активы:

100-100=0

2) Нематериальные активы:

0,027-0,026=-0,0002

3) Основные средства:

89,228-89,331=-0,1029

2. Незавершенное строительство

10,744- 10.642=0,1026

Вывод: за анализируемый период внеоборотные активы предприятия уменьшились в абсолютном выражении на 36 р, что в относительном выражении составило темп роста 99,044 %, это обусловлено в основном снижением основных средств в абсолютном выражении на 36 р, что в относительном выражении составляет 98,930 %.

         При изучении состава и структуры оборотных активов и табл. 3 следует уделить внимание выяснению тенденций изменений материально – производственных запасов, затрат в незавершенном производстве, готовой продукции, товаров.

Таблица 3

• Состав и структура актива предприятия

 

№ п/п	Показатели	На начало периода		На конец периода		Изменение (+, -)
		Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Абс.	Отн.	Уд. веса
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	%
1	Оборотные активы, всего	1073	100	768	100	-305	71,575	0
1.1	В том числе: запасы	67	6,244	31	4,036	-36	46,269	-2,208
1.2	Дебиторская задолженность	840	78,285	372	48,438	-468	44,286	-29,848
1.3	Денежные средства	166	15,471	45	5,859	-121	27,108	-9,611
1.4	Прочие оборотные активы			320	41,667	320		41,667

 

5.2. Оценка собственных  и привлеченных средств, вложенных  в имущество предприятия

Оценка состава и  структуры собственных и привлеченных средств, вложенных в имущество предприятия, дается на основании показателей табл. 4.

№ п/п	Показатели	На начало периода		На конец периода		Изменение (+, -)
		Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Абс.		Отн	Удв
		Т руб.	%	Труб.	%	Труб.	%			%
1	Источники средств предприятия, всего капитал	4841	100	4500	100	-341	92,956			0
11	В том числе: собственные  средства (капитал и резервы)	750	15,493	2109	46,867	1359	281,200			31,37
12	Привлеченные средства, из них	4091	84,507	2391	53,133	-1700	58,445			-31,37
121	-долгосрочные заемные средства	3820	78,909	2020	44,889	-1800	52,880			-34,02
122	краткосрочные заемные средства	0	0,000	0	0,000	0	0,000			0,00
123	кредиторская задолженность	271	5,598	371	8,244	100	136,900			2,64

 

Анализируя данные, включенные в табл. 4, необходимо определить, за счет каких средств (собственных или привлеченных) увеличилось имущество предприятия.

Вывод:

За анализируемый период источники имущества уменьшились  в абсолютном выражении на -341000руб., что в относительном выражении  темп роста составил -92,956%. Это произошло в основном за счет увеличения собственного капитала в абсолютном выражении на 1359000 руб., что в относительном выражении темп роста составил 281,200%, что подтверждается перераспределением между собственным капиталом и привлеченным капиталом на 31,37%, т.е. собственный капитал увеличился, а привлеченный уменьшился на это значение в структуре источников имущества. Наибольший удельный вес в структуре источников имущества занимает собственный капитал на конец анализируемого периода 46,867% пункта.

Привлеченный капитал  за анализируемый период уменьшился в абсолютном выражении на -1700000 руб., что в относительном выражении  составил темп роста 58,445%. Данный темп роста обусловлен в основном долгосрочными  заемными средствами в абсолютном выражении, составляющий -1800000 руб., что в относительном выражении составило 52,880%. Что подтверждает сокращение удельного веса долгосрочных заемных средств в структуре источников имущества на -34,02% пункта.

 

5.3. Оценка ликвидности  организации

5.3.1 Расчет показателей ликвидности

 

Оценка ликвидности  предприятия производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности активов.

Различают 3 показателя ликвидности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение наиболее ликвидных активов к сумме краткосрочных обязательств предприятия.

Он показывает, какую  часть краткосрочной задолженности  может погасить организация в  ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. Коэффициент быстрой ликвидности  рассчитывается как отношение наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов к сумме краткосрочных обязательств организации.

Он показывает, какая  часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений по расчетам с дебиторами.

Коэффициент текущей  ликвидности равен частному от деления  всех текущих активов организации  к сумме краткосрочных обязательств.

Он показывает, какую  часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, используя все оборотные активы.

Результаты расчетов заносятся в табл. 5.

 

Таблица 5.

Расчет показателей  ликвидности организации

№ п/п	Коэффициенты ликвидности	на начало периода	на конец периода	отклонения (+,-)	Норматив
1	Кла(1)	0,61	0,12	-0,49	0,3 – 0,8
	Кла(2)	0,61	0,12	-0,49
	Кла(3)	0,61	0,12	-0,49
	Кла(4)	0,61	0,12	-0,49
2	Клб(1)	3,71	1,12	-2,59	0,5 – 0,7
	Клб(2)	3,71	1,12	-2,59
	Клб(3)	3,71	1,12	-2,59
	Клб(4)	3,71	1,12	-2,59
3	Клт(1)	3,96	2,07	-1,89	1,5 – 3
	Клт(2)	3,96	2,07	-1,89
	Клт(3)	3,96	2,07	-1,89

 

Кал - К-т абсолютной ликвидности

Кбл - К-т быстрой ликвидности

Ктл - К-т текущей ликвидности

Кал1= 260/620    

Кал2= 260+250/620  

Кал3= 260+250/610+620  

Кал4= 260+250/690    

 

Кбл1= 260+230+240/620

Кбл2= 260+250+230+240/620

Кбл3= 260+250+230+240/610+620

Кбл4= 260+250+230+240/690  

 

Ктл1= 290/620    

Ктл2= 290/620+610  

Ктл3= 290/690

Где:

230 – Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты);

 240 – Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

250 – Краткосрочные  финансовые вложения;

260 – Денежные средства;

290 – Оборотные активы;

610 – Краткосрочные  займы и кредиты;

620 – Краткосрочная  кредиторская задолженность;

690 – Краткосрочные  обязательства.

 

Вывод: