Анализ и диагностика финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия

 

	Базис	Отчет

 

     Таблица 16 - Динамика структуры затрат по экономическим элементам (%)

Вид затрат	Базис	Отчет	Абсолютное  отклонение	Темп прироста
Материальные  затраты	36,26%	34,69%	-1,57%	-4,33%
Затраты на оплату труда	33,10%	35,37%	2,26%	6,83%
Отчисления  на социальные нужды	11,26%	12,02%	0,77%	6,83%
Амортизация	8,67%	7,21%	-1,46%	-16,85%
Прочие  затраты	10,71%	10,71%	0,00%	0,00%
Итого затрат	100,00%	100,00%	0,00%	0,00%
Материальные  затраты	28,23%	27,77%	-0,46%	-1,63%
Затраты на оплату труда	25,78%	28,31%	2,54%	9,85%
Отчисления  на социальные нужды	8,76%	9,63%	0,86%	9,85%
Амортизация	6,75%	5,77%	-0,98%	-14,50%
Прочие  затраты	8,34%	8,58%	0,24%	2,82%
Выручка	100,00%	100,00%	0,00%	0,00%

     

     

     Рисунок 6 – Динамика структуры производственных затрат предприятия

     Вывод: как видно из расчетов и рисунка 6, структура затрат за отчетный период претерпела небольшие изменения: доля материальных затрат стала ниже на 1,57%, доля амортизационных отчислений снизилась на 1,46%, доля прочих затрат осталась без изменения. Доля затрат на оплату труда работников возросла на 2,26%, что повысило долю затрат отчислений на социальные нужды на 0,77%. Примерно такая же тенденция наблюдается при определении структуры составляющих затрат в выручке.

     Наибольшую  долю в структуре затрат за базисный и отчетный периоды занимают материальные затраты (36,26% и 34,69% соответственно). 

     Задание 10. Рассчитать качественные (интенсивные) показатели уровня использования ресурсов в основной деятельности: производительность труда, материалоотдачу, зарплатоотдачу, фондоотдачу и т.д. Занести значения показателей интенсификации в таблицу 17.

     По  данным таблицы 17 сделать выводы о качестве использования ресурсов. Представить графически динамику изменения показателей интенсификации. Дать комплексную оценку интенсивности используемых ресурсов.

	Базис	Отчет

 

 

      Таблица 17 - Динамика интенсивных показателей использования производственных ресурсов

Показатель Базис Отчет Абсолютное  отклонение Темп роста Материалоотдача Км 3,5423 3,6010 0,0587 101,66% Зарплатоотдача КФОТ 2,8952 2,6356 -0,2596 91,03% Амортизациоотдача КАМ 14,8131 17,3256 2,5125 116,96% Затратоотдача КРе 1,2843 1,2490 -0,0353 97,25% Производительность труда Кр 1912,8191 2176,0338 263,2146 113,76% Обратные  показатели Трудоемкость  продукции Епр 0,0005 0,0005 -0,0001 87,90% Материалоемкость  продукции ЕМ 0,2823 0,2777 -0,0046 98,37% Зарплатоемкость продукции ЕФОТ 0,3454 0,3794 0,0340 109,85% Амортизациоемкость продукции ЕАМ 0,0675 0,0577 -0,0098 85,50% Затратоемкость продукции ЕРе 0,7786 0,8006 0,0220 102,82%

     

     

     Рисунок 7 – Динамика изменений показателей интенсификации

     Вывод: основные показатели интенсификации как  материалоотдача, зарплатоотдача, амортизациоотдача, затратоотдача показывают сколько рублей выручки приходится на один рубль затрат по категориям и в динамике для успешной деятельности предприятия должны расти, что и наблюдается по таким параметрам как материалоотдача, амортизациоотдача. Но по затратам на оплату труда и общим затратам на производство наблюдается снижение данного показателя, что является негативным фактом для деятельности предприятия.  Производительность труда возросла на 13,76%, трудоемкость соответственно снизилась.

     Для комплексной оценки интенсивности  использования ресурсов можно рассчитать интегральный показатель, значение которого должно быть больше 1, именно в этом случае можно будет говорить о  более качественном использовании  ресурсов: 

     Значение  показателя больше единицы, следовательно в отчетном периоде уровень использования ресурсов был интенсивнее, чем в базисном периоде. 

     Задание 11. Оценить влияние каждого вида затрат на прирост выручки от продаж на основе проведенного выше анализа и метода факторного анализа — цепных подстановок.

     Провести  факторный анализ влияния изменения, указанных затрат на прирост выручки, результаты расчетов занести в таблицу 18. Сделать выводы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 18 - Влияние производственных факторов на прирост выручки предприятия, тыс. руб.

Фактор	Влияние фактора  на изменение выручки ΔВ	Степень влияния, %
1. Материальные ресурсы М	34 749,55	89,16%
2. Материалоотдача Км	4 224,27	10,84%
Изменение выручки	38 973,82	100,00%
3. Оплата труда с начислениями  ФОТ	64 479,21	165,44%
4. Зарплатоотдача КФОТ	-25 505,39	-65,44%
Изменение выручки	38 973,82	100,00%
5. Амортизационные отчисления АМ	1 422,06	3,65%
6. Амортизациоотдача КАМ	37 551,76	96,35%
Изменение выручки	38 973,82	100,00%
7. Суммарные производственные затраты  Рз	46 283,65	118,76%
8. Затратоотдача Кз	-7 309,83	-18,76%
Изменение выручки	38 973,82	100,00%

 

     Вывод: используя метод цепных подстановок было рассчитано влияние, оказываемое каждым параметром на результирующий показатель – выручку. Наибольшее влияние на выручку оказывают такие факторы как материальные ресурсы (89,16%), оплата труда с начислениями (165,44%), зарплатоотдача (-65,44%), амортизациоотдача (96,35%), суммарные затраты (118,76%). 

     Задание 12. Провести факторный анализ отдачи от затрат по экономическим элементам, используя модель.

     Для проведения анализа воспользуйтесь предыдущими данными. Расчеты свести в таблицу 19.

     Таблица 19 - Динамика интенсивных показателей, влияющих на отдачу затрат на изготовление продукции

Показатель	Базис	Отчет	Абсолютное  отклонение
1. Материалоемкость У1	0,2823	0,2777	-0,0046
2. Доля фонда оплаты труда с  отчислениями в выручке У2	0,3454	0,3794	0,0340
3. Амортизациоемкость У3	0,0675	0,0577	-0,0098
4. Доля прочих затрат в выручке  от продаж У4	0,0834	0,0858	0,0024
5. Затратоотдача У	1,2843	1,2490	-0,0353

 
 

     где У1 – материалоемкость

       У2 – зарплатоемкость

     У3 – амортизациоемкость

     У4 – доля прочих затрат в выручке от продаж 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 20 - Оценка влияния факторов интенсификации на прирост отдачи от производственных затрат

Показатель	Абсолютное  влияние фактора на прирост показателя «Затратоотдача»	Степень влияния, %
Затратоотдача У	-0,0353	100,00%
1. Материалоемкость У1	0,0076	-21,67%
2. Доля фонда оплаты труда с  отчислениями в выручке У2	-0,0544	154,27%
3. Амортизациоемкость У3	0,0152	-43,04%
4. Доля прочих затрат в выручке  от продаж У4	-0,0037	10,45%

 

     Вывод: наибольшее влияние на изменение  затратоотдачи оказала доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке (154,27%), также увеличение амортизациоемкости на 0,0152 приведет к снижению результирующего показателя на 43,04%, а увеличение материалоемкости на 0,0076 приведет к снижению затратоотдачи на 21,67%. 

     Задание 13. Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, используя данные таблиц 21 и 22.

 

     Таблица 21 - Данные о стоимости активов предприятия и источниках их покрытия (тыс. руб.)

Составляющие  имущества предприятия 01.01.06г. 01.07.06г. 01.01.07г. 1. Нематериальные активы 60 66 48 2. Основные средства 1300 1360 1400 3. Долгосрочные финансовые  вложения 80 100 120 Итого стоимость основного капитала 1440 1526 1568 1. Запасы  968 1128 1196 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности 720 790 850 затраты в незавершенном производстве 40 60 72 готовая продукция и товары для перепродажи  168 228 244 расходы будущих периодов 40 50 30 2. Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям  110 121 130 3. Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более  чем через 12 мес.) 10 16 22 4. Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение  12 мес. после отчетной даты) 120 140 160 5. Краткосрочные финансовые вложения  60 40 50 6. Денежные средства  200 220 230 Итого оборотного капитала 1468 1665 1788 Итого капитала (активов) 2908 3191 3356 Источники покрытия имущества        1. Уставный капитал  1400 1400 1400 2. Добавочный капитал  120 130 140 3. Резервный капитал 30 40 45 4. Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток) 400 500 630 Итого собственного капитала 1950 2070 2215 5. Долгосрочные заемные средства  120 100 70 6. Краткосрочные кредиты и займы  и кредиты  350 310 400 7. Кредиторская задолженность  488 711 671 В том числе: задолженность перед поставщиками и подрядчиками 320 560 520 задолженность перед персоналом организации  70 80 60 задолженность перед государственными внебюджетными  фондами  80 60 70 задолженность по налогам и сборам 18 11 21 Итого заемных средств  958 1121 1141 Итого источников формирования имущества  2908 3191 3356