Анализ и диагностика финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия

 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 10 - Оценка влияния факторов на рентабельность затрат предприятия

Фактор	Влияние, отн. ед.	Абсолютное  влияние
1. Рентабельность затрат X	100,00%	-3,0488
2. Рентабельность продаж по прибыли от продаж Х1	82,00%	-2,5000
3. Доля себестоимости реализованной  продукции в выручке Х2	19,73%	-0,6017
4. Доля постоянных затрат в выручке  Х3	-1,73%	0,0529

 

     Вывод: для оценки влияния изменения составляющих затрат на изменение рентабельности по основным видам деятельности использовалась трехфакторная модель, из которой следует, что наибольшее влияние на результирующий фактор оказывает рентабельность продаж по прибыли от продаж, доля себестоимости реализованной продукции в выручке. Также надо заметить, что рентабельность от продаж в динамике уменьшается, что является отрицательным фактором в деятельности предприятия.  

     5.2. Оценить влияние на конечный  показатель оценки основной деятельности  — рентабельность продаж по  чистой прибыли основных показателей:  доля чистой прибыли в прибыли  от продаж (У1), рентабельность себестоимости реализованной продукции (У2), доля себестоимости реализованной продукции в общих затратах на производство и реализацию продукции (У3), доля полных затрат в выручке (У4), используя четырехфакторную модель вида:

R_ЧПР = (ЧПР : ПРП) (ПРП : С) (С : S) (S:В) = = У1 У2 У3 У4.

     Расчеты относительных показателей занести в таблицу 11.

     По  результатам расчета сделать  выводы. Оценить влияние изменения  каждого фактора на конечный результат  по основным видам деятельности. Результаты расчетов занести в таблицу 12.

     Таблица 11 - Основные факторы, влияющие на конечный результат по основным видам деятельности предприятия

Показатель	Базис	Отчет	Абсолютное  отклонение
1. Рентабельность продаж по чистой  прибыли У	16,00	14,40	-1,60
2. Доля чистой прибыли в прибыли  от продаж У1	0,80	0,80	0,00
3. Рентабельность себестоимости реализованной  продукции У2	0,26	0,22	-0,03
4. Доля себестоимости реализованной  продукции в затратах на производство  и реализацию продукции У3	0,97	0,98	0,00
5. Доля общих затрат в выручке  У4	0,80	0,82	0,02

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 12 - Оценка влияния факторов на рентабельность продаж предприятия по чистой прибыли

Фактор	Влияние, отн. ед.	Абсолютное  влияние
1.Рентабельность  продаж по чистой прибыли У	100,00%	-1,6000
2.Доля  чистой прибыли в прибыли от  продаж У1	0,00%	0,0000
3.Рентабельность  себестоимости продукции У2	124,71%	-1,9953
4.Доля  себестоимости реализованной продукции  в затратах на производство  и реализацию продукции УЗ	-2,76%	0,0441
5. Доля общих затрат в выручке  У4	-21,95%	0,3512

 

     Вывод: по результатам факторного анализа с применением четырехфакторной модели можно сделать следующие выводы: доля чистой прибыли в прибыли от продаж не оказала влияния на изменение результирующего показателя, рентабельность себестоимости продукции наоборот оказала наибольшее влияние на изменение рентабельности продаж по чистой прибыли (124,71%), т.е. уменьшение рентабельности себестоимости на 1,99 руб. увеличивает рентабельность продаж на 124,71%. Также большое влияние на результирующий показатель имеет доля общих затрат в выручке: увеличение доли затрат на 0,35 руб. снизит рентабельность продаж по чистой прибыли на 21,95%.

     Для повышения рентабельности следует  провести мероприятия по увеличению рентабельности себестоимости и  снижения доли общих затрат в выручке. Например, снижение себестоимости за счет внедрения новых ресурсосберегающих технологии, рассмотрение вопроса о более эффективной кадровой политике. 

     Задание 6. Используя исходные данные таблиц 2 и 3, определить затраты по экономическим  элементам на объемы продаж, выявить динамику. Результаты расчетов занести в таблицу 13. Изобразить графически структуру затрат.

     Таблица 13 - Динамика затрат по экономическим элементам

      

Показатель	Базис	Отчет	Абсолютное  отклонение	Темп прироста, %
1. Материальные затраты, тыс. руб.	62 100,00	71 910,00	9 810,00	15,80
2. Затраты на оплату труда, тыс.  руб.	56 700,00	73 320,00	16 620,00	29,31
3. Отчисления на социальные нужды,  тыс. руб.	19 278,00	24 928,80	5 650,80	29,31
4. Амортизация, тыс. руб.	14 850,00	14 946,00	96,00	0,65
5. Прочие затраты, тыс. руб.	18 351,36	22 212,58	3 861,22	21,04
6. Итого затрат, тыс. руб.	171 279,36	207 317,38	36 038,02	21,04
7. Выручка, тыс. руб.	219 974,20	258 948,02	38 973,82	17,72
8. Численность работников, чел.	115,00	119,00	4,00	3,48

 

     На  рисунках 3 и 4 представлены структура затрат по периодам.

     

     Рисунок 3 –Структура затрат в базисном периоде

     

     Рисунок 4 – Структура затрат в отчетном периоде

     Выводы: в рассматриваемых периодах выросли  затраты на оплату труда, в связи  с этим и отчисления на социальные нужды. Наблюдается значительный рост прочих затрат, куда входят платежи  за предельно допустимые выбросы  загрязняющих веществ, платежи по обязательному  страхованию отдельных категорий  работников, платежи по обязательному  страхованию имущества, др. Менее  чем на 1% выросли амортизационные  отчисления на восстановление производственных фондов. В целом затраты выросли  на 21,04%. Что касается структуры затрат, то в отчетном периоде наблюдается  рост затрат на оплату труда, о чем  говорилось ранее. Остальные составляющие остались практически без изменений. 

     Задание 7. Оценить реальное отклонение по составляющим затрат, темп роста производства (выручки от продаж), что позволит рассчитать относительное отклонение (экономию или перерасход) по каждой составляющей затрат:

     ОТЭ (Р_Еi) = Р_Еi1 - Р_Еi0 В₁ : В₀,

где  Р_Еi1, Р_Еi0 – значение i-й составляющей затрат;

     В₁ , В₀ - выручка от продаж за отчетный и базисный период.

      Результаты  расчетов занести в таблицу 14. Сделать выводы. 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 14 - Расчет относительной экономии (перерасхода) по ресурсу

Показатель	Расчет относительного отклонения
Материальные  затраты	-1 192,54
Затраты на оплату труда	6 574,21
Отчисления  на социальные нужды	2 235,23
Амортизация	-2 535,04
Прочие  затраты	609,82
Итого затрат	5 691,68
Численность работников	-16,38
Расчет  отклонения по численности в стоимостном  выражении с учетом средней годовой  заработной платы работающего за отчетный период	-13519,58625

     

     

     Рисунок 5 – Отклонение реальных значений от отчетных 

     Вывод: исходя из расчетов и рисунка 5 можно сделать вывод о том, что по таким статьям расхода как материальные затраты, амортизация, численность работников, средняя годовая заработная плата работающего за отчетный период. Но по затратам на оплату труда и отчисления на социальные нужды – перерасход на 6 574,21 тыс.руб. и 2 235,23 тыс. руб. соответственно. 

     Задание 8. Выявить процентное изменение значения каждого вида производственных затрат при увеличении объема продаж на 1% на основе анализа соотношения темпа прироста затрат (Т_пр(Ре)) и темпа прироста выручки (Т_пр(В)):

     К_Ре = Т_пр(Ре) : Т_пр(В).

     Результаты  расчетов и выводы занести в таблицу 15. 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 15 - Оценка чувствительности затрат при изменении объема продаж на 1 %

Показатель Расчет Вывод Материальные  затраты 0,8916 ресурс использовался  преимущественно экстенсивно Затраты на оплату труда 1,6544 ресурс использовался  полностью  экстенсивно Отчисления  на социальные нужды 1,6544 ресурс использовался  полностью  экстенсивно Амортизация 0,0365 ресурс использовался  преимущественно интенсивно Прочие  производственные затраты 1,1876 ресурс использовался  полностью  экстенсивно Итого производственных затрат 1,1876 ресурс использовался  полностью  экстенсивно Численность работников 0,1963 ресурс использовался  преимущественно интенсивно

 

     Задание 9. На основе данных таблицы 13 оценить динамику структуры затрат, выявить основные тенденции. Оценка производится с помощью вертикального (структурного) метода анализа:

     D = Ре_k :   k = 1, К

     Где Ре_k - значение k-го вида производственных затрат предприятия.

     Результаты  занести в таблицу 16.

     На  основе полученных расчетных данных таблицы 16 необходимо сделать выводы, изобразить графически динамику структуру производственных затрат предприятия.

	Базис	Отчет