Анализ производства и реализации продукции

 

 

Продолжение таблицы 4

 

1	2	3	4	5	6
	3	50	100	-	50
	4	320	300	- 20	300
	5	200	150	- 50	150
	6	150	150	-	150
Итого:		9 270	10 200	- 390	8 780

 

Процент выполнения договорных обязательств равен:

К_д.п = (9270 –390) / 9270 = 0,95 или 95 %.

Из таблицы видно, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено на сумму 390 тыс. руб., или на 5%. Если проводить анализ по видам сыров, что по колбасному сыру недопоставка составила 250 тыс. руб., по брикетному сыру – 70 тыс. руб., и по пастообразному  также 70 тыс. рублей.

Далее нужно проанализировать выполнение договорных обязательств за год.

Таблица 5 - Анализ выполнения  договорных обязательств за 2012 год, тыс. руб.

Месяц	План поставки продукции		Недопоставка продукции		Выполнение, %
	За месяц	С начала года	за месяц	с начала года	За месяц	С начала года
1	2	3	4	5	6	7
Январь	9 270	9 270	- 390	- 390	95,8	95,8
Февраль	8 900	18 170	- 200	- 590	97,7	96,7
Март	8 400	26 570	- 350	- 940	95,8	96,4
Апрель	7 300	33 870	- 150	- 1 090	97,9	96,7
Май	6 800	40 670	- 400	- 1 490	94,1	96,4
Июнь	6 000	46 670	- 500	- 1 990	91,7	95,7
Июль	5 900	52 670	- 100	- 2 090	98,3	96,0
Август	6 000	58 570	- 300	- 2 390	95	96,0
Сентябрь	7 000	65 570	- 700	- 3 090	90	95,2
Октябрь	7 230	72 800	- 200	- 3 290	97,2	95,4
Ноябрь	8 100	80 900	- 160	- 3 450	98,0	95,7
Декабрь	8 600	89 500	- 350	- 3 800	95,9	95,7

 

Из таблицы видно, что сумма недопоставки за 2012 год составила 3800 тыс. рублей, а план выполнен только на 95,7%.

1.3 Анализ ассортимента и структуры продукции

 

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

•     определение текущих и перспективных потребностей покупателей:
•   оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
•   изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Таблица 6 - Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в  плановых ценах, тыс. руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	План	факт
1	2	3	4	5
Колбасный	40 000	44 000	110	40 000
Брикетный	30 500	32 500	106,5	30 500
Пастообразный	19 000	18 500	97,3	18 500
Итого:	89 500	95 000	106,1	89 000

 

Оценка выполнения плана  по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99,4%

К _{вып. п} = 89000 / 89500 * 100 = 99,4%

А если проводить анализ  по изделиям, то процент выполнения плана по колбасному сыру составил 110%, по брикетному сыру –106,5%, по пастообразному сыру –    97,3%.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры  производства оказывает большое  влияние на все экономические  показатели: объем выпуска в стоимостной  оценке, материалоемкость, стоимость  товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес  более дорогой продукции,  то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки. Этот способ позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВП_ф = Σ(V_ф.общ. · Уд_{i ф} · Ц_{i пл}) = 95 000 тыс.руб.

ВП_усл. = Σ(V_ф.общ. · Уд_{i пл} · Ц_{i пл}) = 94 570 тыс.руб.

∆ВП_стр = ВП_ф – ВП_усл = 95 000 – 94 570 = 430 тыс.руб.

 

 

 

 

 

Таблица 7 - Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая  цена за 1 туб,  тыс. руб.	Объем производства продукции, туб		Товарная продукция в ценах  плана, тыс. руб.			Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	Факт. при плановой Структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
Колбасный	2 500	16 000	17 600	40 000	42 266	44 000	+1734
Брикетный	2 000	15 250	16 250	30 500	32 228	32 500	+ 272
Пастообразный	1 900	10 000	9 737	19 000	20 076	18 500	- 1 576
Итого:	-	41 250	43 587	89 500	94 570	95 000	+ 430

 

Из таблицы видно, что  товарная продукция увеличилась  за счет структуры на 430 тыс.руб.: по колбасному сыру произошло увеличение на 1134 тыс. руб., по брикетному на 272 тыс.руб., по пастообразному произошло уменьшение товарной продукции на 1576 тыс.руб.

Для   расчета фактической  товарной продукции в ценах плана  при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:

К_вып.п = 43587 / 41250 = 1, 0566545.

То есть если бы план производства был равномерно перевыполнен на 105,66% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 94570 тыс.руб. При фактической структуре он выше на 430 тыс.руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Далее нужно рассчитать изменения  за счет структурного фактора.

Таблица 8 - Расчет изменения средней цены 1 туб за счет структурного фактора

Изделие	Оптовая цена 1 туб, тыс. руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	+, -
1	2	3	4	5	6
Колбасный	2 500	38,78	40,38	+ 1,6	+ 4
Брикетный	2 000	36,96	37,28	+ 0,32	+0,64

Продолжение таблицы 8

 

1	2	3	4	5	6
Пастообразный	1 900	24,24	22,34	- 1,9	- 3,61
Итого:	-	100	100	+ 0,02	+ 1,03

 

Из таблицы видно, что увеличение структуры продукции на 0,02% привело  к увеличению средней цены на 1,03 тыс.руб. Если проводить анализ по видам продукции, то увеличение структуры колбасного сыра на 1,6% привело к увеличению цены на 4 тыс. руб., увеличение структуры брикетного сыра на   0,32%, привело к увеличению цены на 0,64 тыс. руб., а уменьшение структуры пастообразного сыра на 1,9% привело к уменьшению средней цены на 3,61 тыс. руб.

Расчет влияния структурного фактора  на изменение выпуска продукции  в стоимостном выражении можно  произвести с помощью средневзвешенных цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

Ц_ф = (2500 * 40,38 + 2000 * 37,28 + 1900 * 22,34) / 100 = 2179,6 тыс. рублей.

Ц_пл = (2500* 38,78 + 2000 * 36,96 + 1900 * 24,24) / 100 = 2169,3 тыс. рублей.

DВП_стр = DЦ_стр * V_{ф общ} = 10,3 * 43587 = + 430 тыс. руб.

Аналогичным образом  определяется влияние структуры  реализованной продукции  на сумму  выручки.

Таблица 9 - Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Изделие	Оптовая  цена за 1 туб,  тыс. руб.	Объем реализации продукции, туб		Выручка по плановым ценам, тыс. руб.			Изменение выручки за счет структуры  продукции,руб.
		план	факт	план	Факт. при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
Колбасный	2 500	15 800	18 800	39 500	42 600,7	47 000	+4 399,3
Брикетный	2 000	15 250	16 000	30 500	32 894,3	32 000	- 894,3

Продолжение таблицы 9

 

1	2	3	4	5	6	7	8
Пастообразный	1 900	10 000	9 474	19 000	20 491,5	18 000	- 2 491,5
Итого:	-	41 050	44 274	89 000	95 986,5	97 000	+ 1 013,5