Анализ распределения и использования прибыли предприятия

 

Для заполнения таблицы 6 необходимо, числовые данные, указанные в графе 3 таблицы 2.2.1. разделить на выручку от реализации продукции.

В целом структурно-динамический анализ показал, что в ООО «Восход» в 2011 году по сравнению с 2010 годом улучшились финансовые результаты практически по всем показателям. Следует обратить внимание на тот факт, что согласно данным таблицы 5 чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась в 3,41 раза (519:152), в основном за счет увеличения выручки от продаж в 3,98 раза (21572:5422).

 

2.3 Факторный анализ прибыли ООО «Восход»

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования – прибыль от продаж товаров, продукции, выполненных работ  и оказанных услуг, как важнейшую  составляющую экономической и балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. 

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от следующих  факторов:

• объема выручки от реализации продукции;
• структуры реализации;
• себестоимости проданных товаров, продукции;
• коммерческих расходов;
• управленческих расходов;
• цен на реализацию товаров, продукции.

Для проведения факторного анализа используем необходимую информацию таблицы2.3.1. исходные данные которых позволяют рассчитать влияние вышеназванных факторов на изменение прибыли от продаж продукции.

Таблица 2.3.1.

Исходная информация для  расчета влияния факторов на изменение  прибыли от продаж ООО “Восход”

№ п/п	Показатель и его условное обозначение	2010год, тыс.руб.	Реализация отчетного 2002 года по ценам и затратам предыдущего 2001года (специальный расчет)	2012 год, тыс.руб.
А	Б	1	2	3
1	Выручка от продаж продукции, тыс.руб	5422	19826	21572
2	Себестоимость проданной  продукции, тыс.руб	5169	16343	20519
3	Коммерческие расходы, тыс.руб	-	153	244
4	Управленческие расходы, тыс.руб.	-	-	-
5	Прибыль (убыток) от продаж тыс.руб	253	3330	809
6	Темп роста выручки  от продаж, рассчитанный в ценах  предыдущего года, %	5422	19826	367

 

Методика расчета влияния  факторов на прирост прибыли от продаж.

Первый шаг. Расчет прироста прибыли от продаж (D Р):.

D P = P1- P0 (9;254)

D P = 809-253=+556 тыс.руб

где P1- прибыль от продаж в 2011 году

P0 - прибыль от продаж в 2010 году

Второй шаг. Расчет темпа  роста объема продаж в сопоставимых ценах:

N(P) = SP0xg1,(9;255)

где N(P) – выручка от продаж отчетного 2011года по ценам 2010 года;

P0 – цена единицы продукции в 2010 году;

g1 – количество единиц продукции реализованных в 2011 году.

Tр = N(P):N0x100%, где N0 – выручка от продаж 2010 года (210;257)

Tр = 19826/5422*100 = 367% ; тогда темп прироста объема продаж составил 267% (367% -100%).

Третий шаг. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением  объема продаж на 267% (367% -100%).

DP(N)=+267*253/100=+675,5 тыс.руб.

Итак, влияние первого фактора – изменения объема продаж на прирост прибыли от продаж составил 675,5 тыс.руб.

Четвертый шаг. Расчет изменения  себестоимости проданной продукции.

DS = S1-Sпл, (9;257)

где,  S1 – себестоимость проданной продукции 2011 года

Sпл – себестоимость расчетная

DS = 20519-16343=+4176 тыс.руб.

Это означает, что прибыль DP(s) от продаж уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости продукции.

Пятый шаг. Расчет изменения  коммерческих расходов при неизменном объеме продаж:

Kр= Кр1- Кпл (9;260)

где, Кр1 – коммерческие расходы 2011 года

Кпл - коммерческие расходы расчетные

Kр= 244-153=+91 тыс.руб.

Этот фактор (третий) также  уменьшил прибыль от продаж на 91 тыс.руб

Шестой шаг. Расчет влияния  на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию (пятый фактор). Сравним два объема продаж отчетного  периода, рассчитанных по ценам предыдущего  и отчетного годов:

DN= N1-N(P) (9;260)

где, N1 – объем продаж 2011 года

DN=21572-19826=+1746 тыс.руб.

Это свидетельствует о  том, что продавали продукцию  по более высоким ценам и получили в связи с этим дополнительно  прибыль в сумме 1746 тыс.руб.

Седьмой шаг. Расчет влияния  изменения структурных сдвигов  в реализации продукции на изменение  прибыли от продаж (шестой фактор) Для  этого выполним следующий расчет:

Rстр = Ппл- (Ппр0 x Tр1) (9;261)

где, Rстр – изменения структурных сдвигов в реализации продукции

Ппл – прибыль от продаж расчетная

Ппр0 - прибыль от продаж 2010 года

Tр1 – темп роста выручки от продаж расчитанный в ценах 2010 года.

Rстр = 3330-(253*3,67)=3330-928,5=+2401,5 тыс.руб. расчет показывает, что в организации увеличилась прибыль от продаж на 2401,5 тыс.руб. в связи с изменением структуры продаж.

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли  от продаж и факторов, оказавших  влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:

+556 тыс.руб.=+675,5+(-4176)+(-91)+1746+2401,5=+556 тыс.руб.

Факторный анализ изменения  прибыли от продаж показал, что прибыль  от продаж увеличилась за счет трех факторов: изменения объема продаж

(+675,5 тыс.руб), роста цен на продукцию (+1746 тыс.руб.) и за счет изменения структуры продаж (+2401,5 тыс.руб). Остальные факторы – увеличение себестоимости продаж, коммерческих расходов – привели к понижению прибыли от продаж в общей сумме 4267 тыс.руб. ( -4176+(-91)).

Обобщим результаты факторного анализа прибыли от продаж в табличной форме таблица 2.3.2

Таблица 2.3.2

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж продукции 

Факторы изменения прибыли  от продаж	Порядок расчета по данным таблицы 7	Результаты расчета, тыс.руб	Оценка влияния фактора  на изменение прибыли от продаж, тыс.руб.(+,-)
A	1	2	3
Общее изменение (±) прибыли от продаж В том числе за счет факторов:	п.5,гр.3- п.5,гр.1	809 – 253=+556	-
1.Изменения объема продаж	п.5,гр.1x прирост продаж, % :100	253*(367-100) /100 = +675,5	+675,5
2. изменение себестоимости  продукции	п.2,гр.3- п.2,гр.2	20519-16343= +4176	-4176
3. Изменение коммерческих  расходов	п.3,гр.3- п.3,гр.2	244-153=+91	-91
4. Изменение цен на  проданную продукцию	п.1,гр.3- п.1,гр.2	21572-19826= +1746	+1746
5. Изменение структурных  сдвигов в объеме продаж	п.5,гр.2- п.1,гр.1x 367: 100	3330-(253*367)/ 100=+2401,5	+2401,5
Б. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	В гр.3, табл.8 сложить рассчитанные результаты влияния факторов	-	+675,5+(-4176) +(-91)+1746+ 2401,5=+556 тыс.руб.

 

Приведенные расчеты показывают, что ООО “Восход” может увеличить прибыли от реализации продукции, прежде всего за счет снижения производственной себестоимости продукции, а так же за счет снижения коммерческих расходов.

Используя данные Формы №2 “Отчет о прибылях и убытках” (Приложение 2) можно рассчитать ряд показателей.

В частности таких, как:

• маржинальный доход (валовая прибыль), обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли, тыс.руб.;
• точка критического объема продаж, тыс.руб;
• запас финансовой прочности, тыс.руб. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объема продаж.

Порядок исчисления данных показателей представлен в таблице 2.3.3.

Таблица 2.3.3.

Исходные данные для расчета  показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

Показатель	Код строки формы№2	Сумма, тыс.руб.		Изменение (+,-) гр.1-гр.2
		2011год, тыс.руб.	2010 год, тыс.руб.
А	Б	1	2	3
1. Выручка от продажи,  N	010	21572	5422	+16150
2.Себестоимость проданной  продукции, Sпер	020	20519	5169	+15350
3.Валовая прибыль , МД (п.1-п.2)	029	1053	253	+800
4. доля маржинального  дохода в выручке от продаж,d (п.3/п.1)	-	0,049	0,047	+0,002
5. Постоянные и условно-постоянные  затраты, Sпост	030+040	244	-	+244
6. “Критическая точка”  объема продаж (порог рентабельности) (п.5/п.4),r	-	4980	-	+4980
7. Запас финансовой прочности  (п.1-п.6)	-	16529	5422	+11170
8. То же, % к объему продаж (п.7/п.1)	-	76,9	100	-23,1
9. Прибыль от продаж	050	809	253	556
10. Прибыль от продаж  в % к Запасу финансовой прочности (п.9/п.7)	-	4,88	4,67	+0,21

 

Данные таблицы свидетельствуют, что валовая прибыль (маржинальный доход) в отчетном году по сравнению  с предыдущим годом возросла на 800 тыс.руб, а выручка от продаж – на 16150 тыс.руб.

Критическая “точка безубыточности” (порог рентабельности), в отчетном году составляет 4980 тыс.руб. Значит, объем продаж, превышающий этот порог, безубыточен и рентабелен. Запас финансовой прочности в процентах к объему продаж соответственно составил 76,9% . Достигнутый в отчетном году процент запас финансовой прочности достаточно высок. Это свидетельствует о том, что организация может уменьшить его величину до 50% не причинив при этом существенного вреда своему финансовому положению.

Результаты факторного анализа  показывают, что руководство предприятия  уделяет большое влияние структуре  выпускаемой продукции, а именно, стремится увеличить удельный вес  более доходной продукции.

Здесь также следует отметить, что положительное влияние роста  цен реализации продукции и увеличения объема выпускаемой продукции значительно  перекрывает отрицательное влияние  увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует  деятельность предприятия.

 

2.4 Анализ  чистой прибыли на предприятии ООО «Восход»

 
Чистая прибыль распределяется в  соответствии с Уставом предприятия. 
За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала предприятия.  
Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли. Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1.  
   дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
2.  
   проводится факторный анализ образования фондов;
3.  
   дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

 
Так, на ООО «Восход» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, распределения и использования.

Рассмотрим на примере  ООО «Восход» анализ распределения  и использования чистой прибыли.