Анализ затрат на рабочую силу и их оптимизация

 

Из данных таблицы 2.3. видно, что наибольший удельный вес  наблюдается среди рабочих (88,00% от общей численности персонала). Наименьшую долю в структуре персонала имеют  специалисты (5,07% от общей численности  персонала). Анализируя структуру численности персонала можно отметить, что доля рабочих составляет 88%. Причем доля основных рабочих в общей численности рабочих увеличилась на 0,3%. Такая ситуация способствует увеличению производительности труда. Доля вспомогательных рабочих снизилась на 1,1%.  Уменьшилась доля специалистов на 1,74%, хотя на предприятии планировалось повысить удельный вес численности специалистов.

2.2. Анализ затрат на рабочую силу  на ОАО «ЭЛТЕЗА»

Как стало известно из предыдущей главы, основная составляющая затрат на рабочую силу приходится на «зарплатную» часть. Поэтому будет целесообразно провести анализ системы оплаты труда на ОАО «ЭЛТЕЗА».

Анализ фонда оплаты труда можно начать с характеристики доли ФОТ в товарной продукции.

Таблица 2.4.

Доля ФОТ в товарной продукции за 2006-2008 г.г., %

2006		2007		2008		Отклонение факт/план
						2006		2007		2008
План	Факт	План	Факт	План	Факт	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
12,8	13,9	19,8	20,1	28,6	29,7	1,1	108,6	0,3	101,5	1,1	103,8

 

Из данных таблицы  видно, что доля ФОТ в товарной продукции превышает плановый показатель в течение всех трех лет. Так, в 2006 году на 8,6%, в 2007 году – на 1,5%, а на 01.01.2008 этот показатель составил 3,8%.

На предприятии действует повременная, повременно-премиальная, сдельно-премиальная  системы оплаты труда.

По сдельно-премиальной системе  оплачивается труд основных рабочих, повременно-премиальной  – вспомогательных рабочих и  основных рабочих-повременщиков. Оплата труда специалистов, руководителей  и служащих производится исходя из должностных окладов, согласно штатному расписанию.

Заработная плата складывается следующим образом.

Для сдельщиков:

З/пл = платежный норматив × кол-во произведенных жгутов × 

× премия × 15% уральский коэффициент

Платежные нормативы берутся из перечня норм и платежных нормативов для работников.

Для повременщиков:

З/пл = оклад × премия × 15% уральский коэффициент

Для расчета средней  заработной платы учитываются все  предусмотренные системой оплаты труда  виды выплат, применяемые предприятием независимо от источника выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Методика расчета среднемесячной заработной платы заключается в следующем:

На ООО «ЭЛТЕЗА» размер среднемесячной заработной платы в 2007 году составил 7 000 руб., а в 2008 году – 11 667 руб. То есть прирост составил 4 667 рублей или 66,7%.

Фонд заработной платы  включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам  предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Фонд заработной платы персонала может измениться за счет его численности и среднегодового заработка.

∆ФЗП_чр = (ЧР₂₀₀₈ – ЧР₂₀₀₇) × ГЗП₂₀₀₇

∆ФЗП_гзп = ЧР₂₀₀₈ × (ГЗП₂₀₀₈ – ГЗП₂₀₀₇), где

∆ФЗП_чр – изменение фонда заработной платы за счет численности работающих;

ЧР₂₀₀₅, ЧР₂₀₀₆ – среднесписочная численность работающих в 2005г и 2006г.;

ГЗП₂₀₀₅ – среднегодовая заработная плата одного работающего.

1. Для руководителей и специалистов изменение ФЗП по формуле:

∆ФЗП_чр = (ЧР₂₀₀₈ – ЧР₂₀₀₇) × ГЗП₂₀₀₇ = (168 – 160) × 7000 = 56 000 руб.

За счет роста численности руководителей и специалистов фонд заработной платы вырос на 56 тыс. руб.

∆ФЗП_гзп = ЧР₂₀₀₈ × (ГЗП₂₀₀₈ – ГЗП₂₀₀₇) = 168 × (11667 – 7000) = 784 056 руб.

Из-за увеличения должностных  окладов фонд заработной платы руководителей и специалистов вырос на 784 056   рублей.

2) Для основных рабочих:

∆ФЗП_чр = (ЧР₂₀₀₈ – ЧР₂₀₀₇) × ГЗП₂₀₀₇ = (988 - 901) × 7000 = 609 000 руб.

Вследствие роста численности  основных рабочих фонд заработной платы  вырос на 609 000 рублей.

∆ФЗП_гзп = ЧР₂₀₀₈ × (ГЗП₂₀₀₈ – ГЗП₂₀₀₇) = 988 × (11667 – 7000) = 4 610 996 руб.

За счет роста должностных  окладов фонд оплаты труда специалистов вырос на 4 610 996   рубля.

3) Для вспомогательных  работников:

∆ФЗП_чр = (ЧР₂₀₀₈ – ЧР₂₀₀₇) × ГЗП₂₀₀₇ = (244 - 239) × 7000 =  35 000 руб.

За счет роста численности  вспомогательных исполнителей фонд заработной платы вырос на 35 000 руб.

∆ФЗП_гзп = ЧР₂₀₀₈ × (ГЗП₂₀₀₈ – ГЗП₂₀₀₇) = 244 × (11667 – 7000) = 1 138 748 руб.

За счет роста должностных  окладов фонд оплаты труда вспомогательных  работников вырос на 1 138 748   рублей.

Все рассчитанные показатели занесены в таблицу. Как видно из таблицы, из-за увеличения численности персонала на 100 человек и средней заработной платы на 4 667 рублей (11 667 – 7 000), фонд оплаты труда увеличился по предприятию в целом на 7233800 рублей и составил 116434 тыс. рублей.

 

Таблица 2.5.

Изменение фонда оплаты труда на ООО «ЭЛТЕЗА», 2007-2008 г.г.

 

Категории персонала	Численность, чел.		ФОТ, тыс. руб.		Отклонения по ФОТ, руб.
	2007	2008	2007	2008	Всего	В т.ч. за счет изменений
						численности	средней з/п
Основные рабочие	901	988	75684	80904	5219996	609000	4610996
Вспомогательные рабочие	239	244	20076	21250	1173748	35000	1138748
Всего РСС	160	168	13440	14280	840056	56000	784056
ППП	1300	1400	109200	116434	7233800	700000	6533800

 

Также из данных таблицы 2.5. видно, что наибольшая доля фонда оплаты труда приходится на основных и вспомогательных рабочих, далее следуют руководители и специалисты. Из рабочих наибольшая доля приходится на основных рабочих.

Проследим за структурой и динамикой единовременных поощрений

Таблица 2.6.

Структура и динамика изменений единовременных поощрений

на ООО «ЭЛТЕЗА» за 2007-2008 г.г.

Показатель	2007		2008		Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Абс.	Отн., %	По структуре, %
Единовременные поощрительные  выплаты	501	100,0	769	100,0	268	153,4	100,0
Выплаты за разработку	-	-	160	20,8	160	-	-
Премия победителям внутрипроизводственного  конкурса	270	53,9	300	39,0	30	111,1	72,4
Прочие выплаты	231	46,1	309	40,2	78	133,8	87,2

 

Как видно из таблицы 2.6., сумма средств, истраченных предприятием на единовременные премии и поощрения, возросла в исследуемом периоде на 53,4% или на 268 тыс. руб.

Появилась новая статья – выплаты за разработку и внедрение  нового автомата.

В 2007 году на ООО «ЭЛТЕЗА» были введены соревнования между  сменами на звание «Лучшая смена». Благодаря таким соревнованиям появился стимул к большей самоотдаче на работе, повысилась производительность труда. В результате увеличения выработки появилась возможность выплачивать премию за подобные соревнования и в 2008 году.

Так, премия победителям  внутрипроизводственного конкурса «Лучшая смена» в 2008 году по сравнению  с 2007 годом увеличилась на 11,1% или  на 30 000 руб.

Размер прочих выплат увеличился на 33,8% или на 78 000 руб. К прочим выплатам можно отнести премию за экономию бюджета, поощрения в конце года за выслугу лет, выплаты к юбилейным датам, компенсации за неиспользованный отпуск. В структуре издержек доля данной статьи снизилась на 12,8%. Данный показатель играет важную роль в стимулировании труда.

Далее рассмотрим структуру и динамику выплат социального характера на ООО «ЭЛТЕЗА».

Таблица 2.7.

Структура и динамика изменений социальных выплат

на ООО «ЭЛТЕЗА» за 2007-2008 г.г.

Показатель	2007		2008		Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Абс.	Отн., %	По структуре, %
Материальная помощь, выдаваемая администрацией	200	32,1	250	33,8	50	125,0	105,3
Расходы на обучение	95	15,2	95	12,8	0	100,0	84,2
Оплата питания, доставка служебным  транспортом	308,2	49,5	372,5	50,3	64,3	120,9	101,6
Медицинский осмотр при приеме на работу	20	3,2	23	3,1	3	115,0	96,9
Итого	623,2	100,0	740,5	100,0	117,3	118,8	100,0

 

Расходы по социальным выплатам в 2008 году составили 740 500 руб., что на 18,8% больше чем в предыдущем году.

Следует отметить, что  на данном предприятии отсутствуют  выплаты, связанные с увольнением работников по сокращению.

В 2008 году на 25% или 50 000 руб. увеличился размер материальной помощи, выдаваемой администрацией. Неизменными остались расходы на обучение. Увеличение расходов на питание и проезд составило 20,9% или 64,3 тыс. рублей. Это в первую очередь связано с удорожанием продуктов питания и бензина. А во-вторых, это увеличение численности работников.