Аудит расчетных счетов

Проведена проверка хозяйственных  операций по поступлению денежных средств  на расчетный счет. Все, выбранные  операции исходя из значения объема аудиторской  выборки, проверены и выявлено некорректная корреспонденция бухгалтерских  счетов.

Проведена проверка на предмет  соответствия условиям договора уплачиваемого  банку вознаграждения и проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня. Ошибок по условиям договора не выявлено.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе была рассмотрена  методика проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и  прочих счетов в банке на примере  ООО «ДЛ-Холдинг».

В главах данной курсовой были рассмотрены задачи проверки операций на расчетном счете и прочих счетов в банке, а также источники  информации при проверке операций. Был приведен порядок аудиторской  проверки, а также типичные ошибки, выявленные в процессе аудита расчетного счета ООО «ДЛ-Холдинг».

По результатам проведенных  исследований можно подвести итоги.

Оперативное и эффективное  проведение аудиторской проверки требует  предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым  экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными  показателями, с тем, чтобы выявить  масштабы деятельности организации  и результаты ее работы за исследуемый  период.

Результатом аудиторской  проверки операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета операций денежными  средствами действующим в проверяемом  периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета  денежных средств и позволяющие  составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке включает в себя следующие  вопросы:

-  проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности;

-  наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;

-  информация о расчетных счетах;

-  сведения о наличии приостановления операций по счетам в банке;

проверка хозяйственных  операций по перечислению денежных средств с расчетного счета;

проверка хозяйственных  операций по поступлению денежных средств  на расчетный счет;

проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку  вознаграждения;

-  наличие разрешительных подписей на перечисление денежных средств;

-  проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня;

-  проверка соответствия порядка учета операций при аккредитивной форме расчетов положениям нормативных актов;

-  проверка соответствия порядка осуществления и учета операций при чековой форме расчетов положениям нормативных актов;

-  проверка соответствия порядка осуществления и учета расчетов с использованием банковских карт положениям нормативных актов;

-  проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по счету 55 «Специальные счета в банках» данным главной книги и баланса.

Обязательным условием осуществления  аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1  Коваль И.Г. Аудит. – М.: МФЮА, 2005. – 110с.;

2  Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. – 176 с.;

3  Соколова Е.С. Аудит. – М.: ММИЭИФП, 2003. — 97 с.;

4  Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448с.;

5  Суглобов А.Е, Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: КНОРУС, 2005. – 496с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А

Письмо – предложение  от ООО «Аудитор»

г.Уфа ИСХ. № 19 23 декабря 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью «ДЛ-Холдинг» в лице директора Павловой Валентины Ивановны, действующее на основании Устава предлагает Вашей аудиторской организации  провести обязательную аудиторскую  проверку в 2009 г.

Краткая характеристика ООО «ДЛ-Холдинг».

1)  ООО «ДЛ-Холдинг» ведет один вид деятельности: розничную и оптовую торговлю в ассортименте: промышленным оборудованием и арматурой.

2)  Бухгалтерский учет централизован и ведется с применением системы «1С».

3)  Выручка от реализации за год составляет 510 000 МРОТ.

Просим Вас рассмотреть  наше предложение и дать официальное  согласие на имя директора ООО «ДЛ-Холдинг».

Наш юридический адрес: 450077, г.Уфа, ул. Запотоцкого, 44.

Телефон / факс 22-35-47

С наилучшими пожеланиями,

директор                                                    В.И. Павлова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б

ДОГОВОР

на оказание аудиторских  услуг № 5А

г.Уфа 08 января 2010 г.

Аудиторская фирма Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Ивана Петровича Степанова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «ДЛ-Холдинг», именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Директора Павловой Валентины Ивановны, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а  Исполнитель принимает на себя  выполнение следующих работ:

а) проведение аудиторской  проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с01.01.2009 по 31.12.2009 г. и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

б) оказание сопутствующих  аудиту услуг (услуги по составлению  баланса, услуги по проверки счетов, консультативные  услуги в области налогообложения, консультативные услуги в области  бухгалтерского учета, консультативные  услуги в области банковского, финансового  и иного хозяйственного законодательства, услуги по осуществлению обзорных проверок, услуги по осуществлению согласованных  проверок) и документальное оформление их результатов.

1.2. Целью аудита является  выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности  Заказчика и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета  законодательству Российской Федерации.

1.3. Аудит проводится в  соответствии с федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности.

1.4. Аудит проводится на  выборочной основе и включает  в себя изучение на основе  тестирования доказательств, подтверждающих  числовые значения в бухгалтерской  отчетности и раскрытие в ней  информации о финансово-хозяйственной  деятельности.

1.5. Аудит включает оценку  применяемых принципов и методов  бухгалтерского учета, правил  подготовки бухгалтерской отчетности, определение основных оценочных  значений, сформированных Заказчиком, а также оценку общей формы  представления бухгалтерской отчетности.

1.6. Объем аудита включает  в себя следующие аудиторские  процедуры: проверка правильности  организации учета операций на  расчетном счете; проверка правильности  проведения и учета операций  на расчетном счете, проверка  полноты и точности раскрытия  информации по денежным средствам  в отчетности; проверка наличия  письменного уведомления налогового  органа об открытии и закрытии  банковских счетов в течении 10-дневный срок; проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке; проверка хозяйственных операций по перечислению и поступлению денежных средств на расчетного счета; проверка тождественных данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня.

1.7. По результатам аудита  будет составлено аудиторское  заключение о достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности Заказчика,  а также письменная информация (отчет) аудитора руководству  аудируемого лица по результатам  проведения аудита.

1.8. Сроки выполнения работы 5 рабочих дней. 

2. Права и обязанности  Исполнителя

2.1. Проводит аудит бухгалтерской  отчетности Заказчика, руководствуясь  Федеральным Законом №307–ФЗ "Об  аудиторской деятельности в Российской  Федерации" от 30.12.08г.

2.2. Самостоятельно определяет  формы и методы аудиторской  проверки, исходя из требований  нормативных актов Российской  Федерации, а также конкретных  условий договора с Заказчиком.

2.3. Имеет право проверять  в полном объеме документацию  о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных  бумаг, материальных ценностей,  получать от руководства разъяснения  по возникшим вопросам в ходе  аудита, а также официальные письменные  заявления, сделанные в связи  с аудитом.

2.4. Имеет право получать  по письменному запросу необходимую  для осуществления аудиторской  проверки информацию от третьих  лиц, в том числе при содействии  государственных органов, поручивших  проверку.

2.5. Имеет право привлекать  к участию по выполнению работ,  предусмотренных в договоре, дополнительных  аудиторов (специалистов), сторонних  консультантов или экспертов.

2.6. Имеет право привлечения  к совместной работе внутренних  аудиторов, а также других сотрудников  Заказчика.

2.7. Имеет право отказаться  от проведения аудиторской проверки  или от выражения своего мнения  о достоверности бухгалтерской  отчетности в аудиторском заключении  в случае непредставления Заказчиком  необходимой документации.

2.8. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.

2.9. Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги, связанные с условиями договора.

2.10. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения сроком давности.

2.11. Составляет аудиторское  заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству  экономического субъекта по результатам  проведения аудита на русском  языке, все стоимостные показатели  выражаются в валюте Российской  Федерации.

2.12. Передает руководителю  или уполномоченному лицу Заказчика  один экземпляр аудиторского  заключения в составе вводной,  аналитической (отчета) и итоговой  частей и один экземпляр заключения  в составе вводной и итоговой  частей, а также один экземпляр  письменной информации (отчета) аудитора  руководству проверяемого экономического  субъекта по результатам проведения  аудита.

2.13. Передает Заказчику  итоговую часть заключения только  после официального получения  в полном объеме составленной  и подписанной бухгалтерской  отчетности Заказчика.

3. Права и обязанности  Заказчика

3.1. Имеет право получать  от Исполнителя информацию о  требованиях законодательства, касающегося  проведения аудита, в том числе  об основаниях для замечаний  и выводов, сделанных аудитором.

3.2. Имеет право обратиться  с соответствующим заявлением  в орган, выдавший Исполнителю  лицензию на осуществление аудиторской  деятельности, для проверки качества  аудиторского заключения.

3.3. Обязан создавать Исполнителю  условия для своевременного и  полного проведения аудиторской  проверки, обеспечить свободный  доступ ко всей бухгалтерской  документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения  аудита, давать по запросу Исполнителя  разъяснения и объяснения в  устной и письменной форме,  а также выполнять необходимые  копировально-множительные работы.

3.4. Обязан содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам с целью получения информации, необходимой для проведения аудита.

3.5. Обязан, в случае необходимости, обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества.

3.6. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3.7. Не может предпринимать  каких-либо действий с целью  ограничения круга вопросов, подлежащих  выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

3.8. Не может оказывать  давления на Исполнителя в  любой форме с целью изменения  его мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности Заказчика.

3.9. Несет ответственность  за подготовку и представление  финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4. Стоимость аудиторских  услуг и порядок расчетов

4.1. Стоимость аудиторских  услуг определяется по цене, устанавливаемой  соглашением сторон в соответствии  со статьей 424 Гражданского кодекса  Российской Федерации.

4.2. Стоимость аудиторских  услуг по настоящему договору  составляет 113513 руб. 00 коп., в том числе НДС 18919 руб. 00 коп.