Эффективность применения налогов на конкретном предприятии на примере налога на вмененный доход

 

       Исходя  из перечисленных выше показателей  устанавливается сумма вмененного дохода.

       Сумма вмененного дохода рассчитывается путем  умножения значения базовой доходности единицы физического показателя, характеризующего данную сферу деятельности, на количество единиц физических показателей, характеризующих данную сферу предпринимательской деятельности, и на корректирующие коэффициенты К1 и К2.

       При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных  районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

       Корректирующий  коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

       При этом в целях учета фактического периода времени осуществления  предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

       Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

       В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

       Размер  вмененного дохода за квартал, в течение  которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

       1.2.3.Налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход

       Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

       Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов вмененного дохода.

       Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

         Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

       Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

       Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

       Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

       Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

       Переход на уплату единого налога не освобождает  налогоплательщиков  от обязанностей,  установленных  действующими  нормативными  актами  Российской Федерации, по  представлению  в  налоговые  и  иные  государственные  органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

       Не  позднее  одного  месяца  со   дня   официального   опубликования нормативного правового акта о введении единого налога все предприниматели  и организации  обязаны  представить  в   территориальные   органы   управления Министерства по налогам и  сборам  Российской  Федерации  по месту налогового  учета  расчет  суммы  единого  налога,  подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии  с принятым нормативным правовым актом.

             При наличии у предпринимателя   или  организации  нескольких  торговых точек или иных мест осуществления деятельности и (или)  видов  деятельности, осуществляемых  на  основе  свидетельства,  расчет   сумм   единого   налога представляется по каждому из таких мест или видов деятельности.

       Одновременно  с  расчетом  суммы  единого  налога  налогоплательщики предъявляют  документы,  подтверждающие  указанный  расчет   и   примененные повышающие (понижающие) коэффициенты к базовой доходности.

       Уплата  единого  налога  налогоплательщиками  производится  ежемесячно путем  осуществления  авансового  платежа  суммы единого налога за календарный месяц в срок  не  позднее  20  числа  текущего месяца за будущий месяц.

       Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, является свидетельство, которое выдается налоговой инспекцией по месту учета налогоплательщика не позднее трех дней со дня его обращения. При этом на каждый вид деятельности должно быть выдано отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (на палатки, ларьки, кафе и др.), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

       Для организаций, в состав которых входят филиалы или представительства, расположенные на территории муниципальных образований, свидетельства об уплате единого налога должны быть выданы по каждому филиалу или подразделению.

       При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Законодательство не допускает использования при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе нотариально удостоверенных).

       В свидетельстве должны быть указаны: наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика; вид или виды осуществляемой им деятельности; место его нахождения; идентификационный номер; номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков; размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности; сумма единого налога; физические показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность; значения корректирующих коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.

       Рассмотрим  систему налогообложения на вмененный доход на основе данных ООО «Спутник». 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава 2. Анализ практики применения единого  налога на вмененный доход

       2.1. Краткая характеристика предприятия

      Общество  с ограниченной ответственностью «Спутник» создано  в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14 – ФЗ от 08.02.98 г. Свидетельство о Государственной регистрации юридического лица от 22.11.2005 г., № 1056600891270, выданное Межрайонной ИФНС России №20 по Свердловской области.

      Общество с ограниченной ответственностью «Спутник» расположено по адресу: Российская Федерация, 624220,  г. Нижняя Тура, 225 км автодороги Екатеринбург – Серов, на восточной стороне от ориентира (предприятие находится на проезжающей части дороги).

      Основной  целью создания Общества является осуществление  коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Основным видом деятельности ООО «Спутник» является организация общественного питания (деятельность кафе). Учредителями общества являются 2 человека. Учредительным документом ОООО «Спутник» является устав. Возглавляет Общество Генеральный директор.

      ООО «Спутник» подало 22 ноября 2005 года заявление  по применению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Переход на нее производится в добровольном порядке. Сфера деятельности системы ограничена рядом критериев по видам и показателям деятельности. Под ограничения данная организация не подпадает.

      Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может примениться для оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Организация ООО «Спутник» занимает помещение с площадью зала обслуживания посетителей 75 кв.м.

      Организация не имеет филиалы и представительства. Уставный капитал общества в сумме 10 000 рублей состоит из вкладов учредителей общества: Васильева Элла Григорьевна 50 %,  Галиахметов Ильдар Анасович 50 %.

       В кафе ООО «Спутник» предусмотрено следующее штатное расписание.

Таблица 2.1.1

Штатное расписание

 

       Среднесписочная численность работников составляет 20 человек. Учет отработанного времени ведется по табелю.

       2.2. Расчет и анализ взимания  единого налога  на  вмененный доход, рекомендации и предложения

       Проведем  расчет и анализ взимания единого налога на вмененный доход ООО «Спутник» на основе данных  за 3 квартал 2007 года. Имея исходные данные ООО «Спутник» (табл. 2.2.1) мы можем рассчитать налог на вмененный доход и убедиться в том, что организация была права при выборе системы налогообложения. 

Таблица 2.2.1

       Расчет  единого налога на вмененный доход