Эффективность применения налогов на конкретном предприятии на примере налога на вмененный доход

 

       Физическим  показателем ООО «Спутник» является площадь зала обслуживания посетителей (в м2). Значение базовой доходности на единицу физического показателя по виду предпринимательской деятельности - оказание услуг общественного питания выбирается налогоплательщиком из графы 8 Справочника, приведенного в таблице № 1.2.2.1, в данном случае равно 1000 руб.

       Значения физического показателя базовой доходности по данному виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода составляет 75 кв.м..

       Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1, коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде равно 1,096.

      Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности составляет 0,18.

       Налоговая база (сумма вмененного дохода) за каждый месяц налогового периода, а именно, 3 квартала 2007 года рассчитывается исходя из данных показателей:

       1000 руб. • 75 • 1,096 • 0,18  =  14 796 руб.

       Всего налоговая база за квартал составит: 14 796 руб. • 3 = 44 388 руб.

       Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по данному виду предпринимательской деятельности при ставке 15% составит:

       44 388 • 15%= 6 658 руб.

       Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

       Для расчета общей суммы единого  налога определим сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников и сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности, производимой за счет предприятия, за 3 квартал 2007 года.

       Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход является очень выгодной схемой экономии по налогам на оплату труда работников (вместо 26,2 % ЕСН оплачивается  14 % ПФР). 

       Таблица № 2.2.2

       Расчет  суммы страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (руб.)

       Среднесписочная численность работников ООО «Спутник» составляет 20 человек, из которых 7 человек – лица 1966 года рождения и старше, 13 человек – лица 1967 года и моложе.

       Для лиц 1966 года рождения и старше сумма платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за три месяца составила:

         База для начисления страховых взносов за три месяца * 14 % =

         133 766  * 14 % = 18 727 руб.

       Для лиц 1967 года рождения и моложе сумма платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за три месяца составила:

       База для начисления страховых взносов за три месяца * 10 % =

         178 518  * 10 % =  17 851 руб.

       А сумма платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за три месяца равна:

       База  для начисления страховых взносов  за три месяца * 4 % =

         178 518  * 4 % =  7 141 руб.

       Итого общая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода составит:

       18 727 + 17 851 + 7 141 =  43 719 руб.

       Таблица 2.2.3

Расчет  общей суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период (руб.) 

 

       Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам пособий по временной нетрудоспособности составила 1 525 рублей.

       50 процентов величины единого налога составляют 3 329 рублей. Так как страховые взносы за отчетный период составили 43 719 рублей больше 6 658 рублей., то сумма единого налога, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на 3 329 рублей..

       Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период равна 3 329 рублей.

       Можно сделать вывод, что сумма единого  налога в большей степени зависит от суммы страховых взносов на обязательное страхование работников, что является еще одним преимуществом системы.

       Простота расчета  налога,  значительное  сокращение  операций бухгалтерского  учета позволяет  стать стимулирующим фактором для развития малого бизнеса.

       Для расширения и получения большей  прибыли ООО «Спутник» может  реализовать создание летнего кафе, «отдых под открытым небом» с площадью 15 м2.

       При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской  деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу декларация заполняется также по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности.

       Налоговая база за каждый месяц налогового периода, а именно, 3 квартала 2008 года рассчитывается исходя из показателей:

       1000 руб. • 15 • 1,096 • 0,18  =  2 959 руб.

       Всего налоговая база за квартал составит: 2 959 руб. • 3 = 8 878 руб.

       Сумма исчисленного за налоговый период единого  налога на вмененный доход при ставке 15% составит:

       8 878 • 15%= 1 332 руб.

       При этом данная сумма единого налога уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. То есть мы можем предположить, что в 2008 году ООО «Спутник» при расширении своей деятельности может уплатить налог (1 332 руб. * 50 %) + 3 329 руб. = 666 руб. + 3 329 руб. = 3 995 руб. при неизменности корректирующих коэффициентов К1  и  К2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение

       В данной работе мною были рассмотрены  теоретические вопросы,  связанные с механизмом взимания единого налога на  вмененный доход и эффективностью  применения  данного налога  на конкретном предприятии.

       Рассмотрена нормативно-правовая   база, регулирующая процесс взимания единого налога на вмененный доход, характерные особенности и достоинства. Проведен анализ взимания  единого налога  на  вмененный доход на примере ООО «Спутник» и предложены рекомендации по расширению деятельности кафе. Мы на конкретном примере убедились в преимуществах данной системы налогоблажения.

       По  результатам работы можно сделать следующие выводы:

       1. Закон  "О едином налоге на вмененный доход" является  очередным  шагом для снижения налогового  бремени  и  его  равномерного  распределения  среди налогоплательщиков, а также для увеличения поступлений доходов  в  бюджет  и платежей во внебюджетные фонды от налогоплательщиков.

       2. Для ООО «Спутник», а также многих других малых предприятий переход на  уплату  единого  налога на  вмененный  доход  оказался  выгодным.   Во-первых,   сократилась   сумма отчислений  по  сравнению   с   ранее    применяемой   упрощенной   системой налогообложения, кроме того, переход на  единый  налог  на  вмененный  доход упростил ведение бухгалтерского  учета.

        3. С введением этого налога предприятия  и  предприниматели  попадают  в более современную и здоровую правовую среду,  что  в  свою  очередь,  должно исключить серьезные  и налоговые нарушения.

         Единый налог позволяет упразднить  малоэффективную  работу  налоговых органов по выездной и  камеральной  проверкам  самой  многочисленной  группы налогоплательщиков по количеству и не столь значащей по  объемам  уплаченным налогов и сосредоточить усилия на других направлениях работ, и  в  частности проверке крупных и средних плательщиков.

       4. Уплата нескольких налогов  одним  платежом,  упрощение  отчетности  оказалось удобным и выгодным.

       5. Простота расчета  налога  по результатам  хозяйственной  деятельности,  охват  всей  совокупности   малых предприятий упрощенным налогообложением,  значительное  сокращение  операций бухгалтерского  учета позволит не только остановить  сокращение  численности малых предприятий, но и, по  мнению  предпринимателей,  стать  стимулирующим фактором для развития малого бизнеса.