Контрольная работа по "Анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия"

ВП _усл.1      = Q_{(год Б)} ∙ К_{см(год А)} ∙ Ч^е_{(год А)} ∙ В^ч_{(год А)}= 94 ∙ 1,6 ∙ 6,8 ∙ 10 = 10227 тыс. руб.

ВП _усл.2      = Q_{(год Б)} ∙ К_{см(год Б)} ∙ Ч^е_{(год А)} ∙ В^ч_{(год А)} = 94 ∙ 1,5 ∙ 6,8 ∙ 10 = 9588 тыс. руб.

ВП _усл.3      = Q_{(год Б)} ∙ К_{см(год Б)} ∙ Ч^е_{(год Б)} ∙ В^ч_{(год А)} = 94 ∙ 1,5 ∙ 6 ∙ 10 = 8460 тыс. руб.

ВП _{(год Б)} = Q_{(год Б)} ∙ К_{см(год Б)} ∙ Ч^е_{(год Б)} ∙ В^ч_{(год Б)} = 94 ∙ 1,5 ∙ 6 ∙ 12 = 10152 тыс. руб.

Общее отклонение объема продукции:

ВП _{(год Б)} – ВП _{(год А)} = 10152 – 9792 =  + 360 тыс. руб.

в том числе  за счет:

1. изменения количества установленных станков (Q):

∆ВП = ВП_усл.1 – ВП_{(год А)} = 10227 – 9792 = + 435 тыс. руб.

Увеличение  количества установленных станков  на 4,44 % привело к повышению объема продукции на 435 тыс. руб.

 

2. изменения коэффициента сменности (К_см):

∆ВП = ВП_усл.2 – ВП_усл.1 = 9588 – 10227 = - 639 тыс. руб.

Снижение коэффициента сменности на 6 % привело к снижению объема продукции на 639 тыс. руб.

 

3. изменения средней продолжительности работы оборудования в смену (Ч^е):

∆ВП = ВП_усл.3 – ВП_усл.2 = 8460 – 9588 = - 1128 тыс. руб.

Снижение средней  продолжительности работы оборудования в смену на 11,76 % привело к снижению объема продукции на 1128 тыс. руб.

 

4. изменения выработки продукции за один станко-ч (В^ч):

∆ВП = ВП_{(год Б)} – ВП_усл.3 = 10152 – 8460 = + 1692  тыс. руб.

Увеличение  выработки продукции за один станко-ч на 20 % привело к повышению объема продукции на 1692 тыс. руб.

 

 

Проверяем правильность расчетов:

+ 435 – 639 –  1128 + 1692 = +360 тыс. руб.

Следовательно  расчеты выполнены верно.

Вывод:

В данном случае все факторы оказали прямое влияние, некоторые – положительное, некоторые – отрицательное.

Наибольшее  положительное влияние оказал фактор изменения выработки продукции, т.е.  увеличение выработки продукции  за один станко-ч на 20 % привело к  повышению объема продукции на 1692 тыс. руб.

Наибольшее  отрицательное влияние оказал фактор изменения средней продолжительности работы оборудования в смену, т.е. снижение средней продолжительности работы оборудования в смену на 11,76 % привело к снижению объема продукции на 1128 тыс. руб.

 

ВОПРОСЫ:

1. Сущность, цель и задачи анализа и диагностики финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ – означает разложение изучаемого объекта на части, присущие этому объекту. Анализ находится в противоречивом единстве с понятием синтез. Синтез – соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое. Тандем анализ-синтез является основой любого научного исследования.

Сегодня анализ рассматривается с двух аспектов – общеэкономического и управленческого.

Общеэкономический анализ рассматривается с точки зрения общей теории организации.

Управленческий  анализ (анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности) выступает как функция управления.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на теории систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Предмет экономического анализа – хозяйственные процессы предприятий, их эффективность, конечные результаты деятельности.

Информационная система экономического анализа являются:

1) повышение  качества обоснования бизнес-планов  и бизнес-процессов;

2) объективное  и разностороннее исследование  хода выполнения разработанных  бизнес-планов и осуществляемых  бизнес-процессов;

3) определение результативности использования имеющихся в распоряжении предприятия ресурсов;

4) контроль над  ходом хозяйственных и финансовых  процессов;

5) выявление  и измерение имеющихся внутренних  резервов;

6) проверка оптимальности  управленческих решений.

Анализ и  диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия направлены на своевременное выявление и устранение проблем, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия посредством нахождения резервов.

Основными задачами анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

1. идентификация состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
2. выявление изменений в финансово-хозяйственной деятельности в пространственно-временном разрезе;
3. определение основных факторов, вызвавших изменения в финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
4. построение модели оценки и диагностики финансового состояния предприятия;
5. выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения предприятия;
6. прогнозирование возможных финансовых результатов, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности.

Функциями анализа и диагностики финансово-хозяйственной  деятельности предприятия являются:

1. изучение характера действия экономических законов и закономерностей на хозяйственную и финансовую деятельность предприятия в конкретных условиях;
2. научное обоснование текущих и перспективных планов, разработанных на предприятии;
3. контроль над выполнением разработанных планов и управленческих решений;
4. поиск резервов повышения эффективности хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;
5. оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню производства, использованию имеющихся возможностей;
6. разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ и  диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия могут  производиться как на основании  внутренних источников информации, так  и на основе внешних источников информации.

Анализ и  диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, основанный на внутренних информационных источниках использует всю информацию о состоянии  дел на предприятии, в том числе  доступную лишь ограниченному кругу  лиц, руководящих деятельностью предприятия.

Задачами  такого анализа и диагностики  финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

1. глубокое и всестороннее исследование причин сложившегося финансового состояния;
2. оценка эффективности использования основных и оборотных средств;
3. изучение взаимосвязи показателей объема, себестоимости и прибыли.

Анализ и  диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, основанный на внешних информационных источниках, базируется на публикуемых отчетных данных, т.е. на весьма ограниченной части информации о деятельности предприятия, которая является достоянием всего общества.

Задачами такого анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

1. оценка финансовых результатов;
2. оценка имущественного положения;
3. анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
4. исследование состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности;
5. анализ эффективности вложенного капитала.

Таким образом, анализ позволяет не только получить объективную оценку достигнутых результатов, описать динамику исследуемых процессов и явлений, но и способствует выделению приоритетных направлений развития, а также выявлению резервов, способных обеспечить это развитие.   

 

2. Анализ себестоимости продукции.

 

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В основе анализа  производственных затрат лежит их классификация  по тому иному признаку нескольким признакам одновременно. Напомним классификацию  затрат на производство по различным основаниям

(табл. 1).

Таблица 1

Классификация затрат на производство

Признаки классификации	Подразделение затрат
По экономическим элементам  По статьям себестоимости  По отношению к технологическому процессу  По составу  По способу отнесения на себестоимость продукта  По роли в процессе производства  По целесообразности расходования  По возможности охвата планом  По отношению к объёму производства  По периодичности возникновения  По отношению к готовому продукту	экономические элементы затрат  статьи калькуляции себестоимости  основные, накладные  одноэлементные, комплексные  прямые, косвенные  производственные, внепроизводственные  производительные, непроизводительные  планируемые, непланируемые  переменные, постоянные  текущие, единовременные  затраты на незавершённое производство, затраты на готовый продукт

Наиболее важным признаком для цепей анализа  является деление затрат по элементам  затрат, по статьям затрат, по способу  отнесения на себестоимость продукции.

На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции партию, составить калькуляцию.

Затраты, сгруппированные  по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам тем, что  они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.

Для предприятия, работающего  в условиях рыночной экономики, часто  имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собойизменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные.

Этому делению уделяется  большое внимание в западной системе  учёта, которая носит название “директ-костинг”.

Основные положения данной теории: 
1. Поведение затрат в зависимости от изменения объёма производства. 
2. Относительность (условность) классификации затрат на постоянные и переменные. 
3. Методы деления затрат на постоянные и переменные.

К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций  и пр.)

Под переменными  понимают затраты, величина которых  изменяется с изменением степени  загрузки производственных мощностей  объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.)

В зависимости  от этой классификации общие суммарные  затраты на производство продукции (З) можно представить в виде следующей  формулы:

где A – сумма  постоянных расходов; 
B – ставка переменных расходов на единицу продукции; 
VBП – объём производства продукции.

Тогда затраты  на единицу продукции (З_ед) следует записать в виде

;

Графически  это можно представить следующим  образом (рис.1,2):

Рис. 1. Зависимость общей суммы затрат от объёма производства		Рис. 2. Зависимость себестоимости единицы продукции от объёма её производства

На графиках хорошо видно, что переменные расходы  в себестоимости всего выпуска  растут пропорционально изменению  объёма производства, а в себестоимости  единицы продукции они составляют постоянную величину. Величина постоянных расходов, наоборот, не изменяется с увеличением объёма производства в общей сумме затрат, а в расчёте на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту.