Методика анализа финансовой отчетности

  Контрольная работа. Вариант №9.

Теоретический вопрос.

Методика  анализа финансовой отчетности.

     Отчетность  предприятия в рыночной экономике  базируется на обобщении данных финансового  учета и является информационным звеном, связывающим предприятие  с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятий.

     Финансовая  отчетность представляет собой совокупность характеристик, отражающих разностороннюю хозяйственную деятельность предприятия  и, прежде всего - имущественное состояние  предприятия и финансовые результаты работы бухгалтера, который пытается предоставить наиболее полную картину  истинного положения дел на предприятии  в удобной для принятия деловых  решений различными пользователями форме.

     Финансовая  отчетность предприятия используется при анализе и аудите финансовых результатов, показатели которых имеют  важное значение для различных групп пользователей.

     Финансовая  отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам.

В состав финансовой отчетности включаются:

- бухгалтерский  баланс - форма №1;

- отчет о прибылях  и убытках - форма №2;

- приложения  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках:

- отчет о движении  капитала - форма №3 (годовая);

- отчет о движении  денежных средств - форма №4 (годовая);

- приложение  к бухгалтерскому балансу - форма  №5 (годовая);

- пояснительная  записка;

- отчет о целевом  использовании полученных средств  - форма №6 (годовая) - для общественных  организаций (объединений);

- специализированные  формы, установленные в соответствии  с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ;

- итоговая часть  аудиторского заключения, выданного  по результатам обязательного  по законодательству РФ аудита  бухгалтерской отчетности.

     Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим  итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная  отчетность является промежуточной.

     Финансовая  отчетность должна давать достоверное  и полное представление об имущественном  и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной  считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

     При формировании финансовой отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность  информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей  бухгалтерской отчетности перед  другими.

     Рыночная  экономика значительно изменила круг пользователей финансовой отчетности. Традиционно выделяется две группы пользователей (в нашей стране):

1) внешние пользователи;

2) внутренние  пользователи.

     К внешним пользователям относятся  лица, которые находятся за пределами  предприятия, но имеют заинтересованность в результатах его деятельности. Это инвесторы, поставщики, кредиторы, различные коммерческие контрагенты, аудиторские службы, правительство, общественность и другие заинтересованные лица.

     К внутренним пользователям относятся  лица, непосредственно работающие в  данной организации. Это администрация, рабочие, служащие.

В соответствии с данной классификацией выделяют внутренний и внешний анализ, а также внутренний и внешний аудит. Обобщим информацию о данной классификации в табл. 1.

Таблица 1. Пользователи финансовой отчетности, виды анализа

     Результаты  финансово-хозяйственной деятельности организации представляют интерес  для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых  инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов  деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа  служит финансовая отчетность.

     Методика  анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании:

- экономической  природы статей отчетности;

- содержания  основных аналитических взаимосвязей  отчетных форм;

- ограничений,  присущих балансу и сопутствующим  отчетным формам;

     Экономическая природа статей отчетности. Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Безусловно, решающей предпосылкой качественного анализа финансового состояния коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре отчетной формы.

     Основные  аналитические взаимосвязи финансовой отчетности. Отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных  показателей. Суть взаимосвязи состоит  во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить два аспекта.

Во-первых, логика построения отчетности определяется прежде всего необходимостью дать развернутую характеристику экономического и финансового потенциала организации и эффективности его использования. Основные формы отчетности - бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках - отражают две стороны организации как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.

Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому  ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровывается в сопутствующих  отчетных формах.

     Финансовый  анализ как метод познания экономических процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием.

Основными функциями  финансового анализа являются:

- объективная  оценка финансового состояния  объекта анализа;

- выявление факторов  и причин достигнутого состояния;

- подготовка  и обоснование принимаемых управленческих  решений и области финансов;

- выявление и  мобилизация резервов улучшения  финансового состояния и повышения  эффективности всей хозяйственной  деятельности.

По результатам  диагностики анализа финансовой отчетности следует сделать по возможности  два вывода:

1. Как изменилось  состояние предприятия по сравнению  с предшествующими периодами  - ухудшилось или улучшилось?

2. Насколько  успешно предприятие работает  по сравнению с конкурентами.

     Для вертикального анализа отчетность представляется в виде относительных  показателей. Все статьи отчета о  прибылях и убытках приводятся в  процентах к объему выручки от реализации, статьи баланса - в процентах к итогу баланса, что позволяет анализировать их структуру.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практический  вопрос.

Задание. 1. Анализ основных производственных фондов

     Оценить влияние факторов, связанных с  эффективностью использования основных фондов, на выполнение плана выпуска  продукции.

     Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели фондоотдачи основных производственных фондов.

Таблица 1

Исходные  данные решения задач

Рассчитываем  фондоотдачу:

      ФО = ВП/ОПФ

      ФО_пл = ВП_пл/ОПФ_пл = 11000/17200 = 0,63953 руб.

      ФО_ф = ВП_ф/ОПФ_ф = 11300/17980 = 0,62847 руб.

Рассчитываем  отклонения от плана:

       ВП = ВП_ф - ВП_пл = 11300 – 11000 = 300 тыс. руб.

       ОПФ = ОПФ_ф - ОПФ_пл = 17980 – 17200 = 780 тыс. руб.

       ФО = ФО_ф - ФО_пл = 0,62847 – 0,63953 = - 0,01106 руб.

Рассчитываем % выполнения плана:

      % выпол. пл. ВП = ВП_Ф/ВП_пл * 100% = 11300/11000 * 100% = 102,7%

     % выпол. пл. ФО = ФО_Ф/ФО_пл * 100% = 0,62847/0,63953*100% = 98,27%

     Результаты  расчетов отражаем в следующей аналитической  таблице:

     Таблица 2

     Анализ  обеспеченности ОПФ и эффективности  их использования 

 

2. Построим факторную  модель для оценки влияния  изменения стоимости ОФ и ФО  на объем выпуска продукции:

      ФО = ВП/ОПФ, отсюда следует, что выпуск продукции находится:

ВП = ОПФ*ФО – факторная модель

3. Проводим факторный  анализ

3.1. Методом цепных  подстановок:

      ВП_пл = ОПФ_пл*ФО_пл = 17200 * 0,63953 = 11000 тыс. руб.

      ВП_{подст 1} = ОПФ_ф*ФО_пл = 17980 * 0,63953= 11499 тыс. руб.

      ВП_ф = ОПФ_ф*ФО_ф = 17980 * 0,62847 = 11300 тыс. руб.