Методика анализа финансовой отчетности

Определяем изменение  выпуска продукции за счет влияния  каждого фактора:

       ВП_ОПФ = ВП_{подст 1} - ВП_пл = 11499 –11000 = +499 тыс. руб.

       ВП_ФО = ВП_ф - ВП_{подст 1} = 11300 – 11499 = -199 тыс. руб.

       ВП_общ = ВП_ОПФ + ВП_ФО = 499+(-199) = 200 тыс. руб.

Сделаем вывод: Объем выпускаемой продукции  увеличелся на 499 тыс. руб. за счет уменьшения среднегодовой стоимости ОПФ и на 199 тыс. руб. роста ФО.

3.2. Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (3) и (4) определим изменения выпуска  продукции за счет влияния каждого  фактора:

      ВП_ОПФ = ОПФ * ФО_пл = +780 * 0,63953 = +499тыс. руб.

       ВП_ФО = ОПФ_ф * ФО = 17980 *(- 0,01106) = -199 тыс. руб.

       ВП_общ = ВП_ОПФ + ВП_ФО = 499+(-199) = 300 тыс. руб.

То есть, выпуск продукции изменился за счет:

1) Увилечение среднегодовой стоимости ОПФ                              499 тыс.руб.

2) Уменьшения ФО                                                                            -199 тыс. руб.

Итого:                                                                                                  300 тыс. руб.

 Согласно  расчетам таблицы 2:

      ВП = ВП_ф - ВП_пл = 11300 – 11000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты  верны.

3.3. Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных  показателей:

      ОПФ% = (ОПФ_ф – ОПФ_пл)/ОПФ_пл * 100 = 780 / 17200 * 100 = -4,53488%

      ФО% = (ФО_ф – ФО_пл)/ФО_пл * 100 = - 0,01106 / 0,63953 * 100 = -1,72939%

Рассчитываем  влияние первого фактора:

      ВП_ОПФ = ВП_пл * ОПФ% / 100 = 11000 * 4,53488 / 100 = 499 тыс. руб.

Рассчитываем  влияние второго фактора:

      ВП_ФО = (ВП_пл + ВП_ОПФ)  * ФО% / 100 = (11000 + 499) *(- 1,72939)/ 100 = -199 тыс. руб.

     То  есть выпуск продукции изменился  за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ                              499 тыс.руб.

2) Уменьшения ФО                                                                            -199 тыс. руб.

Итого:                                                                                                  300 тыс. руб.

 Согласно  расчетам таблицы 2:

      ВП = ВП_ф - ВП_пл = 11300 – 11000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны.

3.4. Интегральным способом:

     F = XY

      F_X = XY₀  + 1/2 X Y; или F_X = 1/2 X(Y₀ + Y₁);

      F_Y = YX₀  + 1/2 X Y; или F_Y = 1/2 Y(X₀ + X₁);

      ВП_ОПФ = 1/2 ОПФ * (ФО₀ + ФО₁) = 390 * (0,63953 + 0,62847) =

     = (-600) * 1,24547 = 749 тыс. руб.

      ВП_ФО = 1/2 ФО * (ОПФ₀ + ОПФ₁) = 0,00738 * (17200+17980) = -195 тыс. руб.

Выпуск продукции  изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ                              495 тыс.руб.

2) Уменьшения ФО                                                                            195 тыс. руб.

Итого:                                                                                                  300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

      ВП = ВП_ф - ВП_пл = 11300 – 11000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны.

3.5. Индексным методом:

     I_ВП = ОПФ_ф * ФО_ф / ОПФ_пл * ФО_пл = 17980 * 0,62847 / 17200 * 0,63953 =1,0272

     I_ОПФ = ОПФ_ф * ФО_пл / ОПФ_пл * ФО_пл = 17980 * 0,63953 / 17200 * 0,63953 = 1,04534

     I_ФО = ОПФ_ф * ФО_ф / ОПФ_ф * ФО_пл = 17980 * 0,62847 /17980 * 0,63953 = 0,982706

     I_ВП=I_ОПФ*I_ФО = 0,04534 * 0,982706 = 1,0272

Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 2), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.

3.6. Способом логарифмирования:

       ВП_ОПФ = ВП_общ * [lg (ОПФ_ф / ОПФ _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(17980 / 17200) / (lg(11300 / 11000)] = 300 * [lg 1,04534 / lg 1,0272] = 300 * 1,663333 = 499 тыс. руб.

       ВП_ФО = ВП_общ * [lg (ФО_ф / ФО _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(0,62847 / 0,63953) / (lg(17200 / 11000)] = 300 * [lg 0,982706 / lg 1,563636] = 300 * 0,663333 = -199 тыс. руб.

Выпуск продукции  изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ                            749 тыс. руб.

2) Уменьшения фондоотдачи                                                          -199 тыс. руб.

Итого:                                                                                                  300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВП_ф – ВП_пл = 11300 – 11000 = 300 тыс. руб.

Задание 2. Анализ предметов  труда

Оценить влияние  факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.

      1. Используя данные таблицы 3, рассчитываем  показатели материалоотдачи предметов труда.

Таблица 3

Исходные  данные для решения задачи

 

Рассчитываем  материалоотдачу:

      МО = ВП/МЗ

      МО_пл = ВП_пл/МЗ_пл = 11000/64000 = 0,171875 руб.

      МО_ф = ВП_ф/МЗ_ф = 11300/68400 = 0,16520руб.

Рассчитываем  отклонение от плана:

       ВП = ВП_ф – ВП_пл = 11300 – 11000 = 300 тыс. руб.

       МЗ= МЗ_ф  - МЗ_пл =68400–64000= 4400 тыс.руб.

       МО = МО_ф – МО_пл =0,16520–0,171875= -0,006675руб.

Рассчитываем % выполнения плана:

      % _{выполн.пл.ВП} = ВП_ф/ВП_пл * 100% = 11300/11000 * 100% = 102,7%

      % _{выполн.пл.МЗ} = МЗ_ф/МЗ_пл * 100% = 68400/64000 * 100% = 106,9%

      % _{выполн.пл.МО} = МО_ф/МО_пл * 100% = 0,16520/0,171875 * 100% = 98,121%

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической  таблице:

Таблица 4

Анализ  обеспеченности и эффективности  использования материальных ресурсов

 

      2. Факторная модель для оценки  влияния факторов объема материальных  затрат и материалоотдачи на выполнение производственной программы будет выглядеть так:

ВП = МЗ * МО

 

3. Проведем факторный  анализ:

3.1. Способом цепной  подстановки:

      ВП_пл = МЗ_пл * МО_пл = 64000 * 0,171875 = 11000 тыс. руб.

      ВП_{подст 1} = МЗ_ф * МО_пл = 68400 * 0,171875 = 11756 тыс. руб.

      ВП_ф = МЗ_ф * МО_ф = 68400 * 0,16520 = 11300 тыс. руб.

Определяем изменение  выпуска продукции за счет влияния  каждого фактора:

      ВП_МЗ = ВП_{подст 1} – ВП_пл = 11756 – 11000 = 756 тыс. руб.

      ВП_ФО = ВП_ф – ВП_{подст 1} = 11300 – 11756 = -456 тыс. руб.

      ВП_общ = ВП_МЗ – ВП_МО = 756+(-456) = 300 тыс. руб.

По результатам  факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что  объем выпускаемой продукции  увеличился за счет:

1. увеличения материальных затрат                            756 тыс. руб.
2. уменьшения материалоотдачи                                 456 тыс. руб.

Итого:  300 тыс. руб.

      Результаты  расчетов совпадают с расчетами  таблицы 4.

3.2. Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 2) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

      ВП_МЗ = МЗ – МО_пл = 4400 * 0,171875 = 756 тыс. руб.

      ВП_МО = МЗ_ф – МО = 68400 * (-0,006675) = -456 тыс. руб.

      ВП_общ = ВП_МЗ – ВП_МО = 756+ (-456) = 300 тыс. руб.

По результатам  факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что  объем выпускаемой продукции  увеличился за счет:

1. увеличения материальных затрат                            756 тыс. руб.
2. уменьшения материалоотдачи                                 456 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

      Результаты  расчетов совпадают с расчетами  таблицы 4.

3.3. Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных  показателей:

      МЗ% = (МЗ_ф – МЗ_пл)/ МЗ_пл * 100 = 4400 / 64000 * 100 = 6,875%

      МО% = (МО_ф – МО_пл)/МО_пл * 100 = (-0,00667) / 0,171875* 100 =                    -3,88072%

Рассчитываем  влияние первого фактора:

      ВП_МЗ = ВП_пл * МЗ% / 100 = 11000 * 6,875 / 100 = 756 тыс. руб.

Рассчитываем  влияние второго фактора:

      ВП_МО = (ВП_пл + ВП_МЗ)  * МО% / 100 = (11000 + 756) * (-3,88072) / 100 = -456 тыс. руб.

По результатам  факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что  объем выпускаемой продукции, увеличился за счет: 

1. увеличения материальных затрат                           756 тыс. руб.
2. уменьшения материалоотдачи                                 456 тыс. руб.