Методика анализа финансовой отчетности

Итого:                                                                                   300 тыс. руб.

 Согласно  расчетам таблицы 4:

      ВП = ВП_ф - ВП_пл = 11300 – 11000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны.

3.4. Интегральным способом:

     F = XY

      F_X = XY₀  + 1/2 X Y; или F_X = 1/2 X(Y₀ + Y₁);

      F_Y = YX₀  + 1/2 X Y; или F_Y = 1/2 Y(X₀ + X₁);

      ВП_МЗ = 1/2 МЗ * (МО₀ + МО₁) = 2200 * (0,171875 + 0,16520) = 742 тыс.руб.

      ВП_МО = 1/2 МО * (МЗ₀ + МЗ₁) = (-0,00334) * (64000 + 68400) = -442 тыс. руб.

1. увеличения материальных затрат                            756 тыс. руб.
2. уменьшения материалоотдачи                                 456 тыс. руб.

Итого:                                                                          300 тыс. руб.

 Согласно  расчетам таблицы 4:

      ВП = ВП_ф - ВП_пл = 11300 –11000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны.

3.5. Индексным методом:

     I_ВП = МЗ_ф * МО_ф / МЗ_пл * МО_пл = 68000 * 0,16520 / 64000 * 0,171875 =1,0272

     I_МЗ = МЗ_ф * МО_пл / МЗ_пл * МО_пл = 68400 * 0,171875 /64000 * 0,171875 = 1,06875

     I_МО = МЗ_ф * МО_ф / МЗ_ф * МО_пл = 68400 * 0,16520/ 68400 * 0,171875 = 0,96116

     I_ВП=I_МЗ*I_МО = 1,06875 * 0,96116 = 1,0272

Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 4), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.

3.6. Способом логарифмирования:

       ВП_МЗ = ВП_общ * [lg (МЗ_ф / МЗ _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(68400/ 64000) / (lg(11300 / 11000)] = 300 * [lg 1,06875 / lg 1,0272] = 300 * (0,0343 /0,0136) = 756 тыс. руб.

       ВП_МО = ВП_общ * [lg (МО_ф / МО _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(0,16520 /0,171875) / (lg(11300 / 11000)] = 300 * [lg 0,96116 / lg 1,0272] = -456тыс. руб.

Выпуск продукции  изменился за счет:

1) Увеличения  среднегодовой стоимости ОПФ                            756 тыс. руб.

2) Снижения фондоотдачи                                                              456 тыс. руб.

Итого:                                                                                                300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВП_ф – ВП_пл = 11300 – 11000 = 300 тыс. руб.

Задание 3. Анализ трудовых ресурсов

Оценить влияние  факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.

      1. Используя данные таблицы 5, рассчитываем  показатели производительности  труда.

Таблица 5

Исходные  данные для решения задачи

 

Рассчитываем  производительность труда:

      ПТ = ВП/ЧР

      ПТ_пл = ВП_пл/ЧР_пл = 11000/30 = 366,667 тыс. руб.

      ПТ_ф = ВП_ф/ЧР_ф = 11300/329 = 353,125 тыс. руб.

Рассчитываем  отклонение от плана:

       ЧР = ЧР_ф  - ЧР_пл = 32 – 30 = 2 чел.

       ПТ = ПТ_ф – ПТ_пл = 353,125 – 366,667= - 13,542  тыс. руб.

Рассчитываем % выполнения плана:

      % _{выполн.пл.ВП} = ВП_ф/ВП_пл * 100% = 11300/11000 * 100% = 102,73%

      % _{выполн.пл.ЧР} = ЧР_ф/ЧР_пл * 100% = 32/307 * 100% = 106,667%

      % _{выполн.пл.ПТ} = ПТ_ф/ПТ_пл * 100% = 353,125/366,667 * 100% = 96,306%

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической  таблице:

Таблица 6

Анализ  обеспеченности трудовыми ресурсами  и производительности труда

 

      2. Факторная модель для оценки  влияния факторов численности  работников и производительности  труда на выполнение производственной  программы будет выглядеть так:

ВП = ЧР * ПТ

 

3. Проведем факторный  анализ методами:

3.1. Способом цепной  подстановки:

      ВП_пл = ЧР_пл * ПТ_пл = 30 * 366,667 = 11000 тыс. руб.

      ВП_{подст 1} = ЧР_ф * ПТ_пл = 32 * 366,667 = 11733 тыс. руб.

      ВП_ф = ЧР_ф * ПТ_ф = 32 * 353,125 = 11300 тыс. руб.

Определяем изменение  выпуска продукции за счет влияния  каждого фактора:

      ВП_ЧР = ВП_{подст 1} – ВП_пл = 11733– 11000 = 733 тыс. руб.

      ВП_ПТ = ВП_ф – ВП_{подст 1} = 11300 – 11733 = -433 тыс. руб.

      ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_ПТ = 733 + (-433) = 300 тыс. руб.

По результатам  факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что  объем выпускаемой продукции  увеличился за счет:

1. увеличения численности рабочих                                         733 тыс. руб.
2. уменьшения производительности труда                              433 тыс. руб.

Итого:                                                                                            300 тыс. руб.

      Результаты  расчетов совпадают с расчетами  таблицы 6.

3.2. Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 6) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

      ВП_ЧР = ЧР – ПТ_пл = 2 * 366,667 = 733 тыс. руб.

      ВП_ПТ = ЧР_ф – ПТ = 32 * (-13,542) = -433 тыс. руб.

      ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_ПТ = 733 + (-433) = 300 тыс. руб.

По результатам  факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что  объем выпускаемой продукции  увеличился за счет:

1. увеличения численности рабочих                                        733 тыс. руб.
2. снижения производительности труда                                 433тыс. руб.

Итого:                                                                                      300 тыс. руб.

      Результаты  расчетов совпадают с расчетами  таблицы 6.

3.3. Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных  показателей:

      ЧР% = (ЧР_ф – ЧР_пл)/ЧР_пл * 100 = 2 / 30 * 100 = 6,667

      ПТ% = (ПТ_ф – ПТ_пл)/ПТ_пл * 100 = (-13,542) / 366,667 * 100 = -3,69326

Рассчитываем  влияние первого фактора:

      ВП_ЧР = ВП_пл * ЧР% / 100 = 11000 *6,667 / 100 = 733 тыс. руб.

Рассчитываем  влияние второго фактора:

      ВП_ПТ = (ВП_пл + ВП_ЧР)  * ПТ% / 100 = (11000 + 733) * (-3,69326)/ 100 = -433

По результатам  факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что  объем выпускаемой продукции, увеличился за счет:

1. увеличения численности рабочих                                         733 тыс. руб.
2. снижения производительности труда                                   433 тыс. руб.

Итого:                                                                                      300 тыс. руб.

      Результаты  расчетов совпадают с расчетами  таблицы 6.

3.4. Интегральным способом:

     F = XY

      F_X = XY₀  + 1/2 X Y; или F_X = 1/2 X(Y₀ + Y₁);

      F_Y = YX₀  + 1/2 X Y; или F_Y = 1/2 Y(X₀ + X₁);

      ВП_ЧР = 1/2 ЧР * (ПТ₀ + ПТ₁) = 1 * (366,667 + 353,125) =719,8тыс. руб.

      ВП_ПТ = 1/2 ПТ * (ЧР₀ + ЧР₁) = -6,771* (30 + 32) = - 419,8 тыс. руб.

     Выпуск  продукции изменился за счет:

1. увеличения численности рабочих                                         719тыс. руб.
2. снижения производительности труда                                 419 тыс. руб.

Итого:                                                                                       300 тыс. руб.

 Согласно  расчетам таблицы 6:

      ВП = ВП_ф - ВП_пл = 40200 – 40000 = 200 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны.

3.5. Индексным методом:

     I_ВП = ЧР_ф * ПТ_ф / ЧР_пл * ПТ_пл = 32* 353,125 / 30 * 366,667 =1,0272

     I_ЧР = ЧР_ф * ПТ_пл / ЧР_пл * ПТ_пл = 32 * 366,667 / 30 * 366,667 = 1,0666

     I_ПТ = ЧР_ф * ПТ_ф / ЧР_ф * ПТ_пл = 32* 353,125 / 32 * 366,667 = 0,96307

     I_ВП=I_ЧР*I_ПТ = 1,0666 * 0,96307 = 0,10353

Резервы выпуска  продукции увеличились за счет:

1) увеличения  численности рабочих                                           1,0666 тыс.руб.                                         

2) увеличения производительности труда  0,96307 руб.