Методологические основы анализа финансового состояния организации

Широкое применение имеют сравнительный и факторный анализ.

Сравнительный (пространственный) анализ проводится при сравнении отдельных внутрихозяйственных показателей фирмы с показателями других подразделений, фирм-конкурентов и т. д.

Факторный анализ позволяет оценить влияние отдельных факторов на результативный показатель как прямым методом дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Эти методы могут  быть использованы на всех этапах анализа  и формирования обобщающих показателей  финансово-хозяйственной деятельности организации.

2. Анализ ликвидности  и финансовой устойчивости организации ООО «Лесхоз»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия ООО  «Лесхоз»

ООО “Лесхоз” было зарегистрировано распоряжение главы администрации  Выксунского района №443 от 09.08.2001 г. по адресу: 606670,  Нижегородская область, г.Выкса , ул. Запрудная, д.2. ООО”Лесхоз” образовано в соответствии с правилами ГК РФ “Об обществах с ограниченной ответственностью” на основании учредительного договора между:юридическим лицом МХЛ “Выксунский”и физическими лицами: Игошиным Сергеем Геннадьевичем, Симанцовым Андреем Александровичем,Середкиной Анной Александровной.

ООО "Лесхоз" является юридическим лицом. Оно имеет  в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности ,быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Лесхоз” является коммерческой организацией, создано с целью извлечения прибыли из всех видов предпринимательской деятельности, не запрещенных законом.

Основными видами деятельности ООО «Лесхоз” являются: заготовка, переработка и реализация древесины, производство и сбыт леса и пиломатериалов, а так же деревянных конструкций, изделий и сооружений. На рис.2.1 показана структура ООО «Лесхоз».

                                              Структура ООО ”Лесхоз”:

                                               Генеральный директор

 

Главный бухгалтер                             Начальник производства

Кассир                                                Главный мастер цеха      

                                                                                деревообработки                                                            

                                                        Рис.2.1 Структура ООО «Лесхоз»

Основные технико-экономические  показатели деятельности предприятия:

За 2010 год ООО «Лесхоз” оформлена аренда участков лесного  фонда. На арендуемых участках велась заготовка древесины наемными рабочими. Заготовлено и вывезено-4441 м3 и 3176,7 м3 соответственно, а за 2011 год – 6723,7 м3 и 7353,4 м3 соответственно.

Незавершенное производство составляет 1264,3 м3 на сумму-299147 рублей.

- Выручка от реализации продукции составила:

              за 2010 год- 2725170 рублей:                      за 2011 год- 3570194 руб.                в том числе:                                                    в том числе:

• за древесину-198278                                  - за древесину - 792860 
• за пиломатериалы-1823467                       - за пиломатериалы - 1882092
• дрова-184301.                                              – за дрова- 172589. 

- Продано столярных изделий (дверные и оконные блоки, косяки, рейка, штапик, плинтус, двери, рамы) в 2010 году на сумму-311397 рублей, а в 2011 году – 516539 рублей.

- Выполнено услуг в 2010 г. на сумму-207727 рублей, а в 2011 г.-206114.

-Затраты по выпуску продукции в 2010 г. составили 2518749, а в 2011 г.-3466073.

- Валовая прибыль -206421 рублей, -104121.

- Начислены налоги за счет прибыли и иные внереализационные расходы-104362(налог на прибыль-38337, другие налоги-10969), -128668.

Право пользования имуществом согласно учредительного договора-28500.

Нераспределенный убыток за 2009 год-20900, процент уплаченный банку-4617, штрафная неустойка-1038.

Чистая прибыль после  уплаты всех обязательных платежей составила-102059.

За 2010 год куплен цех деревообработки(276000) с рассрочкой платежа-2 года, а так  же земельный участок площадью 9700 м3 на сумму 38585 рублей с уплатой платежа  в течение 2х лет.

Себестоимость выпущенной продукции  составила за 2010 год 2040592 рублей, а  за 2011 год – 3051073.

Среднесписочная численность  работников за 2010год составила 27 человек, в том числе 2 женщины, а за 2011 год  – 27 человек, в том числе 3 женщины. Организация оплаты труда на предприятии  повременная, установлена в зависимости  от количества отработанного времени  и тарифной ставки, а так же применяется  сдельная, контрактная и договорная в зависимости от вида работ. На ООО «Лесхоз”  средняя заработная плата за 2010 год составила 2100 рублей, а за 2011 год – 2900 рублей.

2.2. Анализ ликвидности  организации

Задача анализа ликвидности  возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными  в  порядке  возрастания  сроков.  Анализ  ликвидности  баланса  приведён в таблице 2.2 на основании таблицы 1 и 2.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:

Таблица 2.2.

Анализ  ликвидности баланса ООО «Лесхоз»

Абсолютно ликвидный баланс	Соотношение активов и  пассивов баланса ООО “Лесхоз”
	2010 год		2011 год
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1³П1; А2³ П2; А3 ³П3; А4 £П4.	А1<П1; А2>П2; А3 >П3; А4 >П4.	А1< П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4.	А1< П1; А2 >П2; А3 > П3; А4 > П4.	А1< П1; А2 > П2; А3 >П3; А4 >П4.

          Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО “Лесхоз” как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1(сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причём, за отчётный год снизился платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств с 790 тыс. руб. до 533 тыс. руб. В начале анализируемого года соотношение А1 и П 1 было 0,0013:1 (1 тыс. руб./ 791тыс. руб.), а на конец года 0,004:1. Хотя теоретически значение данного соотношения должно быть 0,2:1. Таким образом, в конце года предприятие могло оплатить абсолютно ликвидными средствами лишь 0,4% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о существенном недостатке абсолютно ликвидных средств.

Сравнение итогов А2 и П2 в сроки до 6 месяцев показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалёком будущем. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

ТЛ на конец года.=(А1+А2)-(П1+П2)=(2+0) - (535+0) = -533 тыс. рублей.

То есть на конец года текущая ликвидность предприятия  отрицательна.  Даже при погашении ООО “Лесхоз” краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства и ликвидность не будет положительной.

На наш взгляд проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

2.3. Анализ финансовой  устойчивости организации ООО «Лесхоз»

           В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его  постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной  операции финансовое состояние предприятия  может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается  уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

На практике применяют  разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью  абсолютных показателей. Показатели рассчитаны в таблице 2.3.

                                                                Таблица 2.3.

 

 

Определение типа финансового  состояния предприятия (тыс. руб.).

Показатели	Способ расчета	2010		2011
		На нач. года	На кон. года	На нач. года	На кон. года
1. Общая величина запасов  и затрат (ЗЗ)	(стр.210+220), стр.22, (Ф.№1)	303	585	585	229
2. Наличие собственных  оборотных средств (СОС)	(3),стр.23	-29	-183	-183	-292
3. Функционирующий капитал  (КФ)	(4),стр.23	-29	-183	-183	-292
4. Общая величина источников (ВИ)	(5),стр.23	-29	-183	-183	-292

Трём показателям наличия  источников формирования запасов и  затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1.Излишек (+) или недостаток (-) СОС (Фс= СОС-ЗЗ)	(6), стр.23	-332	-768	-768	-521
2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных  заёмных источников ( Фт=КФ-33)	(7), стр.23	-332	-768	-768	-521
3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников (Фо=ВИ-ЗЗ)	(8), стр.23	-332	-768	-768	-521

То есть не одного из вышеперечисленных  источников не хватало ни на начало, ни на конец года.

С помощью этих показателей  определяется трёхкомпонентный показатель типа    финансовой ситуации [10].

На ООО «Лесхоз» трёхкомпонентный показатель финансовой ситуации S={0;0;0} как в 2010, так и в 2011 году. Таким образом, финансовую устойчивость в начале и в конце отчётного периода можно считать критической.

Исходя из целей, поставленных в данной работе, более приемлемо  использовать для анализа финансовой устойчивости ООО "Лесхоз" относительные показатели. Эти коэффициенты, рассчитанные в таблице 2.4 (на основании формул [9]-[11].

Из данных таблицы можно  сделать выводы о состоянии каждого  коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

1. Коэффициент независимости на ООО «Лесхоз» на конец 2011 года составляет 0,12, что не очень близко к рекомендуемой норме, следовательно, предприятие имеет собственных средств меньше, чем заемных и что говорит о его финансовой зависимости. И нужно отметить снижения данного коэффициента по сравнению с 2010 годом на 0,06.

2. Значение коэффициента  соотношения заёмных и собственных  средств свидетельствует, что в начале отчётного периода предприятие привлекало на каждый 1руб. собственных средств, вложенных в активы 4рубля 44копейки   заёмных средств. В течение отчётного периода заёмные средства выросли до 7рублей 13коп. на каждый 1руб. собственных вложений. Тенденция резкого увеличения заёмных средств может в будущем усилить зависимость предприятия от привлечённых средств.

3. Коэффициент манёвренности собственных средств и коэффициент обеспеченности собственными средствами на начало 2010 года и конец 2011года имели отрицательное значение так, как у предприятия не было собственных оборотных средств. Это связано с не появлением собственных оборотных средств на ООО ”Лесхоз”.