Отчет по практике на базе торгового предприятия ООО «Либер»

Для удобства восприятия и большей наглядности производимых расчетов данные горизонтального и вертикального анализа совмещены в таблице 3.

 

Таблица 3 - Анализ состава и структуры баланса ООО «Либер» за 2009-2011 гг.

Статьи баланса	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Изменения (+/-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	абсолютные, тыс.руб.			относительные, %			структуры, %-ные пункты
							2010 г. к 2009 г. (гр.4-гр.2)	2011 г. к 2010 г. (гр.6-гр.4)	2011 г. к 2009 г. (гр.6-гр.2)	2010 г. к 2009 г. (гр.4/ гр.2 *100%)	2011 г. к 2010 г. (гр.6/ гр.4 *100%)	2011 г. к 2009 г. (гр.6/ гр.2 *100%)	2010 г. к 2009 г. (гр.5-гр.3)	2011 г. к 2010 г. (гр.7-гр.5)	2011 г. к 2009 г. (гр.7-гр.3)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	2819	25,88	2483	23,23	2382	21,47	-336	-101	-437	-11,92	-4,07	-15,50	-2,65	-1,76	-4,40
- основные средства,                                в том числе:	2819	25,88	2483	23,23	2382	21,47	-336	-101	-437	-11,92	-4,07	-15,50	-2,65	-1,76	-4,40
земельные участки	591	5,43	591	5,53	586	5,28	0	-5	-5	0	-0,85	-0,85	0,1	-0,25	-0,14
здания, машины, оборудование и др.	2228	20,45	1892	17,70	1796	16,19	-336	-96	-432	-15,08	-5,07	-19,39	-2,75	-1,51	-4,26
2. Оборотные активы	8075	74,12	8207	76,77	8710	78,53	132	503	635	1,63	6,13	7,86	2,65	1,76	4,40
- запасы,                                               в том числе:	4811	44,16	4976	46,55	5050	45,53	165	74	239	3,43	1,49	4,97	2,39	-1,02	1,37
сырье и материалы	124	1,14	96	0,90	79	0,71	-28	-17	-45	-22,58	-17,71	-36,29	-0,24	-0,19	-0,43
расходы будущих периодов	37	0,34	23	0,22	8	0,07	-14	-15	-29	-37,84	-65,22	-78,38	-0,12	-0,15	-0,27
готовая продукция	4650	42,68	4857	45,43	4963	44,74	207	106	313	-4,45	2,18	6,73	2,75	-0,69
- дебиторская задолженность,                в том числе:	429	3,94	115	1,08	88	0,79	-314	-27	-341	-73,19	-23,48	-79,49	-2,86	-0,29	-3,14
покупатели и заказчики	418	3,84	67	0,63	43	0,39	-351	-24	-375	-83,97	-35,82	-89,71	-3,21	-0,24	-3,45
- денежные средства	2835	26,02	3116	29,15	3572	32,20	281	456	737	9,83	14,63	26,00	3,13	3,05	6,18
ВСЕГО (итог баланса)	10894	100	10690	100	11092	100	-204	402	198	-1,87	3,76	1,82	Х	Х	Х
Продолжение таблицы 3
ПАССИВ
3.Капитал и резервы	8442	77,49	8786	82,19	8902	80,26	344	116	460	4,07	1,32	5,45	4,70	-1,93	2,76
- уставный капитал	200	1,84	200	1,87	200	1,80	0	0	0	0	0	0	0,03	-0,07	-0,03
- нераспределенная прибыль	8242	75,66	8586	80,32	8702	78,45	344	116	460	4,17	1,35	5,58	4,66	-1,87	2,80
4. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
5. Краткосрочные обязательства	2452	22,51	1904	17,81	2190	19,74	-548	286	-262	-22,35	15,02	-10,69	-4,70	1,93	-2,76
- займы и кредиты	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
- кредиторская задолженность,              в том числе:	2452	22,51	1904	17,81	2190	19,74	-548	286	-262	-22,35	15,02	-10,69	-4,70	1,93	-2,76
поставщики и подрядчики	2345	21,53	1732	16,20	1873	16,89	-613	141	-472	-26,14	8,14	-20,13	-5,33	0,69	-4,64
расчеты с персоналом по оплате труда	67	0,62	120	1,12	173	1,56	53	53	106	79,10	44,17	158,21	0,50	0,44	0,94
расчеты по взносам во внебюджетные фонды	0	0	0	0	5	0,05	0	5	5	0	0	0	0	0,05	0,05
расчеты по налогам и  сборам	37	0,34	47	0,44	133	1,20	10	86	96	27,03	182,98	259,46	0,10	0,76	0,86
прочие кредиторы	3	0,03	5	0,05	6	0,05	2	1	3	66,67	20	100	0,02	0	0,03
ВСЕГО (итог баланса)	10894	100	10690	100	11092	100	-204	402	198	-1,87	3,76	1,82	Х	Х	Х

 

Из приведенных данных видно, что стоимость имущества  предприятия незначительно, но, тем не менее, возросла на 1,82 %, что в абсолютном выражении составляет 198 тыс. руб. Этот прирост является позитивным для финансового состояния, поскольку обеспечен главным образом за счет снижения задолженности по краткосрочным обязательствам  - по кредиторской задолженности на 262 тыс. руб. (10,69 %). К положительным факторам также можно отнести: рост оборотных активов на 7,86 %, особенно таких ликвидных активов, как денежные средства на 737 тыс.руб (60%), снижение дебиторской задолженности на 79,49 %

В структуре средств  предприятия преобладают оборотные  активы. На конец отчетного периода  их доля составила 78,53 % в общей стоимости всех активов. Высокий удельный вес оборотных активов положительно сказывается на платежеспособности предприятия.

Анализ структуры пассива  баланса показывает повышение (с 75,66% до 78,45%) доли собственных средств предприятия. Причиной снижения удельного веса краткосрочных обязательств стало значительное снижение кредиторской задолженности на 10,69%.

Задача  анализа  ликвидности  баланса  возникает  в  связи  с  необходимостью  дать  оценку  платёжеспособности  организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные  активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2. Быстро реализуемые  активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

A3. Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые  активы — статьи раздела I актива баланса  — внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы  — это краткосрочные заемные  средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные  пассивы.

ПЗ. Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые — это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

 

Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса ООО «Либер» по активу и пассиву

Актив	2009 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	Пассив	2009 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	Платежный излишек или  недостаток
1	2	3	4	5	6	7	8	9=2-6	10=3-7	11=4-8
А1	2835	3116	3572	П1	2452	1904	2190	383	1212	1382
А2	429	115	88	П2	0	0	0	429	115	88
А3	4811	4976	5050	П3	0	0	0	4811	4976	5050
А4	2819	2483	2382	П4	8442	8786	8902	-5623	-6303	-6520
Баланс	10894	10690	11092	Баланс	10894	10690	11092	Х	Х	Х

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 > П1;   А2 > П2;  A3 > ПЗ;   А4<П4.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости — наличия у предприятия оборотных средств.

По результатам анализа получается, что баланс ООО «Либер» считается абсолютно ликвидным.

Но проведенный по такой методике анализ ликвидности  баланса является приближенным. Более  детальным  является  анализ  платёжеспособности  при  помощи  финансовых  коэффициентов.  На  основании  данных  бухгалтерской  финансовой  отчётности  можно рассчитать самые наиболее  значимые  финансовые  коэффициенты.

Исходя из данных баланса в ООО «Либер» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 5.

 

Таблица 5 - Анализ ликвидности и платежеспособности при помощи

                     финансовых коэффициентов

Коэффици-енты	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+/-)
				2010 г. к 2009 г.	2011г. к 2010 г.	2011 г. к 2009 г.
L1	1,83	2,45	2,34	0,62	-0,11	0,51
L2	1,16	1,64	1,63	0,48	-0,01	0,47
L3	1,33	1,70	1,67	0,37	-0,03	0,34
L4	3,29	4,31	3,98	1,02	-0,33	0,69
L5	0,86	0,79	0,77	-0,07	-0,02	-0,09
L6	0,74	0,77	0,79	0,03	0,02	0,05
L7	0,70	0,77	0,75	0,07	-0,02	0,05
U1	0,29	0,22	0,25	-0,07	0,03	-0,04
U2	0,70	0,77	0,75	0,07	-0,02	0,05
U3	0,77	0,82	0,80	0,05	-0,02	0,03
U4	3,44	4,61	4,06	1,17	-0,55	0,62
U5	0,77	0,82	0,80	0,05	-0,02	0,03

 

Для комплексной оценки ликвидности  баланса в целом используется общий показатель платежеспособности L1 (нормальное ограничение L1≥1). С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. За период с 2009 по 20011 годы общая платежеспособность предприятия возросла на 0,51.

Динамика коэффициентов L2 (коэффициент абсолютной ликвидности) и L3 (коэффициент «критической оценки») положительная. Коэффициент L2 показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. В конце отчетного периода этот коэффициент увеличился на 0,47 единиц, что выше положенной нормы (нормальное ограничение L2≥0,1-0,7). Коэффициент «критической оценки» показывает ожидаемую платежеспособность одного оборота дебиторской задолженности. Нормальным считается значение коэффициента L3 равное 0,7-0,8, оптимально, если L3 приблизительно равен 1. В ООО «Либер» этот коэффициент выше нормы, наблюдается положительная тенденция в его изменении.

Коэффициент текущей  ликвидности  обобщает предыдущие показатели и является одним из параметров, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса. Он позволяет установить, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Это главный показатель платежеспособности. Если значение коэффициента L4 превышает 1, то можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников. В нашем случае наблюдается положительная тенденция, данный коэффициент увеличился в течение отчетного периода на 0,69 единицы.

Коэффициент маневренности  функционирующего капитала L5 показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской  задолженности. В нашем случае значение коэффициента практически не изменилось, что является положительным моментом.

Доля оборотных средств  в активах (L6) зависит от отраслевой принадлежности организации. В анализируемой  организации наблюдается незначительная динамика возрастания данного коэффициента, но он соответствует норме (на конец 2011 года - 0,79).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами L7 характеризует  наличие собственных оборотных  средств у организации, необходимых  для ее финансовой устойчивости. Предприятие обеспечено собственными средствами. Тенденция положительная, коэффициент возрос на 0,05 единиц.