Отчет по практике на базе торгового предприятия ООО «Либер»

 

Как видно из таблицы, общая сумма уплаченных налогов в 2011 г. по сравнению с 2009 г. составила 1131 тыс. руб., что на 154 тыс. руб. больше чем в 2009 г. Темп роста общей суммы налогов составил 115,8 %. Наибольшие темпы роста отмечаются по страховым взносам, которые с 1 января 2010 г. заменили ЕСН, - 139,6 % (или 113 тыс. руб.), а также по налогу на доходы с физических лиц - 116,6 % (или 42 тыс. руб.). Рост страховых взносов и налога на доходы физических лиц увеличился вследствие роста фонда оплаты труда и сокращения численности персонала.

 

Таблица 7 - Структура налогов ООО «Либер» в 2009-2011 гг.

Налог	2009 г., тыс.руб.	%	2010 г., тыс.руб.	%	2011 г., тыс.руб.	%	Изменение (+/–)
							2010 г. к 2009 г., %	2011 г. к 2010 г., %	2011 г. к 2009 г., %
НДС	133	13,6	138	13,0	147	13,0	-0,6	-	-0,6
Акцизы	86	8,8	91	8,6	94	8,3	-0,2	-0,3	-0,5
ЕСН (Страховые взносы)	285	29,2	358	33,7	398	35,2	4,5	1,5	6,0
Налог на прибыль	181	18,5	170	16,0	156	13,8	-2,5	-2,2	-4,7
НДФЛ	253	25,9	265	25,0	295	26,1	0,9	1,1	0,2
Налог на имущество	39	4,0	39	3,7	41	3,6	-0,3	-0,1	-0,4
Итого	977	100	1061	100	1131	100	Х	Х	Х

 

Как видно из таблицы, наибольшую долю в структуре налогов  занимают страховые взносы, которые с 1 января 2010 г. заменили ЕСН. Их доля в 2011 г. по сравнению с 2009 г. составляет 35,2 % от всех выплат предприятия, что на 6 % больше, чем в 2009 г. Также в 2011 г. увеличился НДФЛ на 0,2 %, который занимает долю 25,9 %.

На основе первого  этапа налогового анализа удалось  выяснить, что наибольшую нагрузку предприятие несет, выплачивая страховые взносы и НДФЛ.

Вторым этапом сравнительного налогового анализа является анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.

Для этого сгруппируем  налоги, уплаченные предприятием, по видам  источников уплаты налоговых средств и представим полученные данные в таблице 8.

 

Таблица 8 - Источники уплаты налоговых средств

Налог	2009 г., тыс. руб.	%	2010 г.,    тыс. руб.	%	2011 г.,  тыс. руб.	%	Изменение (+/–)
							2010 г. к 2009 г., тыс.руб.	2011 г. к 2010 г., тыс.руб.	2011 г. к 2009 г., тыс.руб.	2010 г. к 2009 г., %	2011 г. к 2010 г., %	2011 г. к 2009 г., %
Косвен-ные налоги	219	22,4	229	21,6	241	21,3	10	12	22	-0,8	-0,3	-1,1
Налоги и сборы, включа-емые в себесто-имость	538	55,1	623	58,7	693	61,3	85	70	155	3,6	2,6	6,2
Налог на прибыль	181	18,5	170	16,0	156	13,8	-11	-14	-25	-2,5	-2,2	-4,7
Налоги, уплачи-ваемые с чистой прибыли	39	4,0	39	3,7	41	3,6	-	2	2	-0,3	-0,1	-0,4
Итого	977	100	1061	100	1131	100	84	70	154	Х	Х	Х

 

Структура налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов представлена 4 группами: косвенные налоги, налоги и сборы, включаемые в себестоимость, налог на прибыль и наоги, уплачиваемые с чистой прибыли.

Наибольшую долю занимают налоги, включаемые в себестоимость. Их доля в 2011 г. составила 61,3 %, что на 6,2 % больше, чем в 2009 г. Доля косвенных налогов составляет 21,3 %, что на 1,1 % меньше, чем в 2009 г.

Расчет структуры налоговой  нагрузки в зависимости от источника  уплаты налогов и сборов необходим  для расчета аналитических коэффициентов налоговой нагрузки.

Произведем расчет аналитических коэффициентов налоговой нагрузки ООО «Либер» за 2009-2011 гг. в таблице 9.

 

 

 

 

Таблица 9 - Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки

Налог	2009 г., тыс.руб.	2010 г., тыс.руб.	2011 г., тыс.руб.	Изменение (+/–)
				2010 г. к 2009 г., тыс.руб.	2011 г. к 2010 г., тыс.руб.	2011 г. к 2009 г., тыс.руб.	2010 г. к 2009 г., %	2011 г. к 2010 г., %	2011 г. к 2009 г., %
Отношение суммы всех косвенных  налогов и сборов к выручке  от реализации	0,052	0,051	0,060	-0,001	0,009	0,008	-98,1	117,6	115,4
Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации	0,180	0,185	0,222	0,005	0,037	0,042	102,8	120,0	123,3
Отношение суммы налога на прибыль  предприятий к выручке от реализации	0,043	0,038	0,039	-0,005	0,001	-0,004	-88,4	102,6	90,7
Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли	0,270	0,382	0,668	0,112	0,286	0,398	141,5	174,9	247,4
Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с чистой прибыли, к  величине чистой прибыли	0,061	0,104	0,295	0,043	0,191	0,234	170,5	283,7	483,6
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости	0,180	0,174	0,197	-0,006	0,023	0,017	-96,7	113,2	109,4
Отношение сумм всех налогов и сборов к выручке от реализации × 100	23,18	23,59	28,15	0,41	4,56	4,97	101,8	119,3	121,4

 

Как видно из таблицы, отношение суммы налога на прибыль  предприятий к выручке от реализации в 2011 г. уменьшилось на 9,3 %. По остальным коэффициентам в 2011 г. прослеживается увеличение налоговой нагрузки.

На основе рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что налоговая нагрузка в 2011 г. возросла. Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку показывает, что на каждые 100 руб. налогов в 2011 г. приходится 28,15 руб. выручки от продаж. Более того, данные таблицы показывают, что в 2011 г. налоговая нагрузка на выручку увеличилась на 121,4 %. Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в ООО «Либер» имеет приемлемый уровень.

Для снижения налоговой  нагрузки ООО «Либер» наряду с общей системой налогообложения может начать применять специальный налоговый режим - единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который предусмотрен Налоговым кодексом РФ для розничной торговли. Он освобождает предприятие от уплаты «обычных» налогов, а именно: налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Также ЕНВД зачастую позволяет предприятию существенно снизить налоговое бремя. Основной налог при ЕНВД уплачивается раз в квартал и составляет 15% от величины вмененного дохода. Но данный налог можно уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. ООО «Либер» сможет в полной мере воспользоваться преимуществами данного специального налогового режима и сэкономить на налоговых выплатах и страховых взносах.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный анализ финансового  состояния ООО «Либер» показал, что финансовое состояние ООО «Либер» за 2009 - 2011 гг. устойчивое, предприятие не зависит от внешних источников финансирования на протяжении анализируемого периода, вероятность наступления банкротства у предприятия очень низкая. Чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода наблюдалось увеличение чистых активов, что так же характеризует финансовое положение предприятия исключительно с хорошей стороны.

Анализ деятельности предприятия показал, что за последние 2009 - 2011 годы предприятие имеет устойчивую тенденцию к росту основных показателей, характеризующих коммерческую и финансовую эффективность.

За анализируемый период наблюдалась значительное снижение прибыли от реализации продукции, на что повлияли рост себестоимости, снижение выручки от реализации, увеличение налоговой нагрузки.

ООО «Либер» может  сменить режим налогообложения, что положительно повлияет на конечный результат деятельности, а именно на увеличение чистой прибыли.

Персонал предприятия  должен постоянно совершенствовать свое образование. А руководитель должен помнить, что роль управления не в том, чтобы стоять на вершине пирамиды и контролировать людей, а в том, чтобы вдохновлять их, придавать им новые силы. Таков должен быть девиз эффективных систем управления в современном обществе.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации// Собр. законодательства РФ - 2012
2. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика. – 2010. - № 11 – 12. – С. 160 – 175.
3. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2010. - № 8. – С. 43 – 50.
4. Брызгалин А.В. Метод<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt;