Отчет по практике на базе торгового предприятия ООО «Либер»

Оценка финансового  состояния организации будет  неполной без анализа ее финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость – это стабильность финансового положения, выражающаяся в сбалансированности финансов, достаточной ликвидности активов, наличии необходимых резервов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов организации задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.

Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный  капитал направляются преимущественно  на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

Коэффициент капитализации (U1) показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс.руб вложенных в активы собственных средств. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2) показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Коэффициент финансовой независимости (U3) показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Коэффициент финансирования (U4) показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая—за счет заемных средств. Коэффициент финансовой устойчивости (U5) показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

Уровень общей  финансовой независимости характеризуется  коэффициентом U3, т.е. определяется удельным весом собственного капитала организации в общей его величине. U3 отражает степень независимости организации от заемных источников.

Как показывают данные таблицы 5, динамика коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о финансовой устойчивости, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше 1,5. Однако коэффициент капитализации дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами, который показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. В тех случаях, когда U2 > 50%, можно говорить, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. В данном случае ООО «Либер» не зависит от заемных источников. Значение коэффициента финансовой независимости (U3) выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежат 80 % в стоимости имущества организации на конец года. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (U4).

 

 

 

 

 

 

 

 

2. НАЛООБЛОЖЕНИЕ  ПРЕДПРИЯТИЯ  ООО «ЛИБЕР»

2.1 Особенности  налогового учета на предприятии

Предприятия и организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Исходя из этого, учётная политика организаций утверждается приказом на один год.

Бухгалтерский и налоговый  учёт на предприятии ведётся бухгалтерией, при этом используется типовой план счетов, утверждённый законодательно. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Хозяйственные операции оформляются типовыми нормативно закреплёнными первичными документами, а также формами, разработанными фирмой самостоятельно (ведомость начисления амортизационных отчислений, учёта основных средств, отчёт о движении ГСМ), утверждённых приказом об учётной политике организации.

Налоговый учёт ведётся  на основании данных бухгалтерского учёта, скорректированных в соответствии с требованием налогового учёта  в сводной таблице, разработанной фирмой самостоятельно.

В бухгалтерском и  налоговом учёте доходы и расходы  учитываются методом начисления или как его иногда называют методом  отгрузки.

Основные средства, стоимость  которых не превышает 20000 рублей, отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.

Амортизация основных средств  в бухгалтерском и налоговом  учёте начисляется линейным методом, при этом амортизационная премия в налоговом учёте не применяется.

Списание материально-производственных запасов происходит по средней себестоимости.

Расходы будущих периодов в бухгалтерском и налоговом  учёте списываются равномерно в  течение периода, к которому относятся.

Резервы по сомнительным долгам и резервы по отпускам не создаются.

Ежемесячные авансовые  платежи по налогу на прибыль рассчитываются исходя из фактической прибыли за отчётный квартал.

• В состав прямых расходов, включаемых в себестоимость выполненных работ, входят: стоимость материалов, затраченных на основное производство; сумма амортизационных отчислений основных средств производственного назначения, используемых непосредственно в процессе производства; сумма начисленной заработной платы основных производственных рабочих и инженерно-технических работников; сумма ЕСН, начисленного на фонд заработной платы (с 1 января 2010 года глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу, ЕСН был заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
• Общехозяйственные расходы в течение месяца собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в конце месяца списываются в дебет счёта 90 «Продажи».

Учёт налога на имущество  происходит в составе прочих расходов.

Прочие и внереализационные  расходы в течение отчётного  периода относятся на счёт 91 «Прочие  доходы и расходы», здесь же учитываются  реализация основных средств, покупных материалов и услуг техники.

Учетной политикой ООО  «Либер» предусмотрено, что для  целей налогообложения прибыли  предоставление во временное пользование  имущества является доходами и расходами, связанными с производством и  реализацией продукции. Также в учетной политике предприятия установлено, что для целей налогообложения прибыли и убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на рынке ценных бумаг, не подлежат уменьшению налогооблагаемой прибыли и на следующий год не переносятся.

Регистры налогового учета ведутся в электронном виде с применением бухгалтерской программы 1С:Бухгалтерия, версия 7.

Программа «Документы ПУ 5» предназначена для формирования документов индивидуального учета  страхователя, в соответствии с инструкцией  по заполнению форм документов индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ и подготовки их для сдачи в электронном виде в территориальный орган ПФ РФ.

Таким образом, исходя из показателей, используемых для определения принадлежности к тому или иному субъекту предпринимательства, следует, что данное предприятие относится к субъектам малого бизнеса, при этом, однако, которое из-за масштабов и специфики деятельности вынужденно применять общей режим налогообложения.

Несмотря на сложившуюся  в последние несколько лет  тенденцию к снижению результатов  по осуществлению экономической  деятельности, следует отметить, что  руководство предприятия придерживается курса направленного на осуществление  мероприятий в рамках налогового планирования. К ним относятся такие как:

• применение метода списания основных средств, стоимость которых не превышает 20000 рублей, путём отражения в бухгалтерском и налоговом учёте в составе материально-производственных запасов и списания на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию;
• использование специальных коэффициентов амортизации;
• применение линейного метода амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте.

Также применение различного сертифицированного программного обеспечение в сфере налогообложения, говорит о том, что организация стремиться автоматизировать процесс налогообложения с целью повышения эффективности работы бухгалтерии и снижения возможных рисков, виной которым может послужить человеческий фактор.

 

2.2 Анализ налогообложения предприятия

ООО «Либер» применяет общий режим налогообложения, в соответствие с этим возникает законодательно установленная необходимость уплачивать следующие налоги:

• Налог на добавленную стоимость. Представляет собой налог взимаемый с предприятий на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость.
• Налог на прибыль организаций. Это налог, взимаемый по определенным ставкам на основе налоговых деклараций организаций. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли, и скидок. Ставка налога на прибыль на предприятии равна 20%.
• Налог на имущество организаций, является налогом, взимаемым с юридических лиц, просчитывается, исходя из стоимости имущества. Ставка 2,2%.
• Единый социальный налог – это налог, взимавшийся с предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей, производивших выплаты физическим лицам, и иные вознаграждения, начисленные ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, выплаченных индивидуальным предпринимателям, а также по авторским договорам. С 1 января 2010 года глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу. ЕСН был заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Таким образом, у предприятия возникла необходимость производить отчисления в вышеперечисленные фонды.

Помимо этого организация  является налоговым агентом, в связи  с этим на неё возлагаются государством, обязанности по определению суммы  налога на доходы физических лиц по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода.

В анализе хозяйственной  деятельности любой организации  важную роль играет оценка налоговых  обязательств, которая позволяет  определить, насколько обременительна существующая налоговая система  для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.

Единой методики для  расчета налоговой нагрузки нет. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов.

Главным источником информации при определении уровня налоговой  нагрузки служат данные налогового и  бухгалтерского учета.

Расчет налоговой нагрузки может иметь еще одну важную для  организации цель — прогнозирование  налогового бремени на будущий период. Для больших предприятий важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплачивать организация, например, за счет расширения своей деятельности.

Дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли, зарплатных налогов в фонде оплаты труда и т. д. Все это должно помочь организации в налоговом планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки.

Для оценки налоговой нагрузки в  ООО «Либер» проведем сравнительный налоговый анализ. Налоговый анализ будет произведен в два этапа.

Первым этапом налогового анализа является анализ абсолютной налоговой нагрузки на ООО «Либер». Для этого рассмотрим динамику сумм налогов и сборов ООО «Либер» за 2009–2011 гг.

 

Таблица 6 - Налоги, уплаченные ООО «Либер» в 2009-2011 гг.

Налог	2009 г., тыс.руб.	2010 г., тыс.руб.	2011 г., тыс.руб.	Изменение (+/–)
				2010 г. к 2009 г., тыс.руб.	2011 г. к 2010 г., тыс.руб.	2011 г. к 2009 г., тыс.руб.	2010 г. к 2009 г., %	2011 г. к 2010 г., %	2011 г. к 2009 г., %
НДС	133	138	147	5	9	14	103,8	106,5	110,5
Акцизы	86	91	94	5	3	8	105,8	103,3	109,3
ЕСН (Страховые взносы)	285	358	398	73	40	113	125,6	111,2	139,6
Налог на прибыль	181	170	156	-11	-14	-25	-93,9	-91,8	-86,2
НДФЛ	253	265	295	12	30	42	104,7	111,3	116,6
Налог на имущество	39	39	41	-	2	2	-	105,1	105,1
Итого	977	1061	1131	84	70	154	108,6	106,6	115,8